Аудиторские проверки

Оглавление

 

Введение…………………………………………………………………………….  2  Глава 1. Теоретические аспекты аудита денежных средств……………………...5

          1.1.Понятие, цели и задачи аудита денежных средств…………………… 5

          1.2. Нормативно-правовая база………………………………………………7

Глава 2. Организация аудиторской проверки денежных средств……………….. 9

           2.1.Предварительная  подготовка к аудиторской проверки  операций с                  денежными средствами……………………………………………………………. .9

           2.2.Разработка  общего плана и программы аудиторской проверки …….11

           2.3. Завершение аудита……………………………………………………..20

           2.4. Типичные ошибки ……………………………………………………..21

Заключение………………………………………………………………………….25

Библиографический список………………………………………………………  27

Приложение 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

Все предприятия, осуществляя производственную и  хозяйственную деятельность, вступают во взаимоотношения с другими  предприятиями, организациями. Эти  взаимоотношения основаны на различных  денежных расчетах в процессе производства и реализации продукции, работ или услуг.

Денежные  средства на предприятиях могут находиться в форме наличных денег в кассе, храниться в банке на расчетных  счетах, на специальных счетах, а  также, использоваться в виде аккредитивов, лимитированных и других чеков.

Одним из значимых, а также перспективных и эффективных видов контроля финансово-хозяйственной деятельности является независимый контроль – аудит¹.

Аудит кассовых операций является важным звеном в аудиторской проверке. Кассовые операции однообразны, методы и процедуры проверки достаточно просты, однако этот этап аудиторской проверки очень трудоемок из-за массового характера кассовых операций.

        Цель данной курсовой работы - изучение порядка установления соответствия применяемой в организации методики учета и налогообложения операций по движению денежных средств нормативным актам, действующим в Российской Федерации в проверяемом периоде.

        В данной работе будут поставлены следующие задачи: проверка полноты и своевременности оприходования денежных средств в кассу; проверка целесообразности и законности операций по использованию денежных средств при осуществлении наличных и безналичных расчетов; неоприходования поступивших денежных средств; излишнего списания денег по подложным документам, неправильного подсчета итогов в кассовых документах, повторного использования расходных документов за прошлые годы, присвоения депонированной заработной платы, перевода денег на лицевые счета работников в банке; подтверждение достоверности соответствующих показателей бухгалтерской отчетности; проверка соблюдения правового режима текущих валютных операций и валютных операций, связанных с движением капитала.

Также одной из задач  курсового работы является выявление типичных (возможных и наиболее часто встречаемых) ошибок, допускаемых при ведении бухгалтерского учёта.

Методы и методики исследования: монографический, балансовый, экономико-математический.

Информационная база, используемая аудитором при проверке денежных операций, включает:

- основные нормативные  документы, регулирующие порядок проведения кассовых, банковских и расчетных операций, а также бухгалтерский учет этих операций;

- приказ об учетной  политике организации;

- бухгалтерскую отчетность — Бухгалтерский баланс (ф. № 1) и Отчет о движении денежных средств (ф. № 4);

- налоговую отчетность (сведения о рублевых счетах  и счетах в иностранной валюте);

- регистры синтетического учета денежных операций: журналы-ордера, ведомости, по счетам 50, 51, 52, 55, 57); журналы регистрации приходных и расходных кассовых ордеров, платежных поручений; кассовую книгу; Главную книгу;

- первичные документы,  оформляющие операции с денежными  средствами — отчеты кассира  с приложенными первичными документами  (приходные и расходные кассовые  ордера, платежные ведомости, квитанции  и др.); чековые денежные книжки; выписки банков по рублевым и валютным счетам с приложенными первичными документами (счета, платежные поручения, платежные требования-поручения, авизо) и др.

По приказу об учетной  политике аудитор знакомится:

- с рабочим планом  счетов, используемых предприятием для отражения в учете операций с денежными средствами;

- применяемой формой  бухгалтерского учета и перечнем  регистров по учету денежных средств;

- документооборотом (графиком  документооборота) первичных документов, связанных с учетом денежных средств;

- перечнем лиц, которым  предоставлено право подписи  денежных и расчетных документов.

      Курсовая работа состоит из введения, двух глав, заключения, библиографического списка и приложения. Первая глава содержит теоретические основы аудита, а во второй главе курсовой работы разрабатывается методика проведения аудиторской проверки и выявление типичных ошибок.

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 1. Теоретические аспекты аудита денежных средств

 

           1.1. Понятие, цели и задачи аудита денежных средств

 

Аудит – это независимая проверка финансовой деятельности предприятия независимым аудитором или аудиторской фирмой.

Аудиторская проверка операций с денежными средствами предполагает проверку кассовых, банковских и валютных операций.

Основная цель аудиторской проверки — формирование мнения о достоверности бухгалтерской отчетности по разделу «Денежные средства» и соответствии применяемой методики учета денежных средств действующим в Российской Федерации нормативным документам. Для достижения данной цели необходимо установить законность, достоверность и целесообразность совершения операций с денежными средствами на предприятии, правильность их отражения в учете и отчетности.²

Целью аудита является выражение  мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации. Аудитор выражает свое мнение о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности во всех существенных отношениях.

В ходе аудита операций с денежными средствами решаются следующие задачи:

- ознакомление с условиями хранения  наличных денег, ценных бумаг и других денежных документов в кассе;

- изучение фактического порядка  документального оформления операций по приходу и расходу денежных средств, ведения кассовой книги, учета кассовых операций;

- проверка соблюдения кассовой  дисциплины (своевременности и полноты оприходования наличных денег в кассе и возврата в банк сверхлимитных остатков денежных средств, установленных правил расчетов наличными деньгами с юридическими лицами, порядка выдачи и возврата в кассу подотчетных сумм целевого использования, полученных из банка по чекам денежных средств (в том числе валютных) и другие;

- установление количества открытых  в банках рублевых и валютных счетов, определение законности и целесообразности операций по поступлению и списанию средств с банковских счетов предприятия (в том числе валютных), правильности их отражения в учете;

- проверка состояния платежно-расчетной  дисциплины.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.2. Нормативно-правовая база.

 

В процессе аудиторской проверки операций с денежными средствами следует руководствоваться следующими нормативными документами:

- Федеральный закон от 21.11.1996 N 129-ФЗ (ред. от 28.09.2010) "О бухгалтерском учете" (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2011)

- Закон РФ от 18.06.1993 N 5215-1 (ред. от 30.12.2001) "О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением"

- Федеральный закон «О внесении  изменений в некоторые законодательные  акты РФ, затрагивающие вопросы  валютного регулирования» от 8.08.2001г. № 130;

- Постановление Правительства РФ от 23.09.2002 N 696 (ред. от 27.01.2011) "Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности"

- Положение по ведению  бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное Приказом МФ РФ от 29 июля 1998 г. № 34н (в ред. от 24.12.2010 г.)

- Положение по бухгалтерскому  учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена и  иностранной валюте» (ПБУ 3/2000), утвержденное Приказом МФ РФ от 10 января 2000 г. №2н;

- План счетов бухгалтерского  учета финансово-хозяйственной деятельности  предприятий и Инструкция по  его применению, утвержденные Приказом МФ РФ от 31 октября 2000 г. № 94н (ред. от 08.11.2010г.)

- Порядок ведения кассовых  операций в Российской Федерации,  утвержденный Письмом ЦБ РФ  от 4 октября 1993 г. № 18 (в ред.  Письма ЦБ РФ от 26 февраля 1996 г. № 247);

- Методические указания  по инвентаризации имущества  и финансовых обязательств, утвержденные Приказом МФ РФ от 13 июня 1995 г. № 49 (в ред. от 08.11.2010г.)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 2. Организация аудиторской  проверки денежных средств

 

            2.1.Предварительная подготовка к аудиторской проверки операций с денежными средствами

 

 Целью аудиторской  проверки операций на  расчетном,  валютном  и  других счетах в банке является формирование мнения  о  достоверности  бухгалтерской отчетности  по  разделу  «Денежные  средства»  и  соответствии   применяемой методики учета денежных средств на счетах в банке действующим  в  Российской Федерации нормативным документам.

При проверке правильности отражения  в  бухгалтерском  балансе  денежных средств аудитор сопоставляет остатки по денежным счетам в  Главной  книге  с балансовыми данными, а затем с регистрами бухгалтерского учета.

До заключения  договора  на   аудиторскую   проверку   осуществляется предварительное планирование аудита,  которое  на  практике  часто  называют предварительной экспертизой состояния дел клиента.

На стадии предварительного планирования необходимо выяснить  следующие важные  вопросы,  в  результате  чего,  можно  будет   определить,   сколько аудиторов и на какой  период  требуется  для  проведения  проверки  кассовых операций организации:

1. Сколько касс в организации;

2.   Имеет   ли   организация   структурные   подразделения   и,   как осуществляются расчеты с подразделениями в части выдачи  заработной платы, сдачи наличности и т.п. Если организация  имеет  структурные подразделения, находящиеся  в  удаленных  от  головной  организации местах,  то  передача   денежных   средств   может   осуществляться следующими способами:

- Денежные средства перечисляются  на  счет  в  банке.  Кассир  структурного подразделения  получает  денежные  средства  и  приходует  их   в   кассу структурного подразделения.

-  Денежные  средства  для  выплаты  заработной  платы   перечисляются на банковские карточки работников структурного подразделения;

- Денежные средства перевозятся  уполномоченными  лицами.  В   данном  случае должна быть обеспечена  надлежащая  охрана,  которая  будет  сопровождать уполномоченного представителя. Поскольку  этот  вариант  не  дает  полной гарантии сохранности денежных средств его применение нецелесообразно.

- Инкассация – перевоз  денежных средств специальными организациями.

3.  Ведется  одна  или  несколько  кассовых  книг  у   организации   и подразделений;

4. Какие операции  проводятся  через  кассу  (расчеты   с  подотчетными лицами,  расчеты  с  персоналом  по   оплате   труда,   расчеты   с покупателями и заказчиками, расчеты с поставщиками и подрядчиками и т.п.);

5. Сколько расчетных  счетов у организации;

6. Осуществляются  ли расчеты  с  использованием  иностранных  валют  и сколько валютных счетов у организации;

После  проведения  предварительной  экспертизы  аудиторская  организация определяет объем операций, осуществляемых  по  кассе  организации,  а  затем метод проверки: сплошной или выборочный.

 

 

 

 

 

         2.2.Разработка общего плана и программы аудиторской проверки

Составляя общий план и программу аудита, аудиторской организации следует учитывать степень автоматизации обработки учетной информации, что также позволит точнее определить объем и характер аудиторских процедур. При проведении общего планирования большое значение придается профессиональным качествам аудиторов. Им необходимо так организовать свои действия, чтобы произвести оценку используемой на предприятии системы учета и внутреннего контроля с учетом принципа существенности и экономичности проверки.

В общем плане необходимо предусмотреть сроки проведения аудита и составить график его проведения, подготовки отчета (письменной информации руководству экономического субъекта) и аудиторского заключения. В процессе планирования необходимо учесть: реальные трудозатраты; уровень существенности; проведенные оценки рисков аудиторской проверки.