Аудиторские проверки

Данный документ устанавливает  максимальное число денежных средств, которые могут находиться в кассе  организации на конец рабочего дня.

Если при проверке кассовой дисциплины (данную проверку, как правило, проводят обслуживающие  банки, налоговые органы и органы МВД) будет обнаружен факт превышения лимита остатка кассы, организация неминуемо попадет под штрафные санкции. Если лимит остатка денежных средств, устанавливаемый на каждый календарный год отсутствует, то вся остающаяся в кассе наличность считается сверхнормативной.

Данный документ, не только устанавливает лимит остатка, но и дает перечень расходов, на которые  организация имеет право использовать налично-денежную выручку. Как правило  это следующие виды затрат: командировочные  расходы, закупка ГСМ, хозяйственные нужды.

При отсутствии специального разрешения кредитного учреждения на расходование поступающей выручки  вся наличность ежедневно должна сдаваться в учреждение банка, а  средства для выдачи под отчет  организация должна получать только по чеку, который оформляется по мере необходимости и предъявляется в банк.

Однако, на практике, нередко  у организации случается ситуация, когда на конец дня в кассе  образуется остаток денежных средств, превышающий лимит кассы.

Поэтому, чтобы не попасть  под штрафные санкции по этому основанию, организация иногда просто вынуждена нарушать требование Порядка о целевом использовании денежных средств, выдавая денежные средства в подотчет своим сотрудникам на определенные цели.

Поступив таким образом, организация имеет возможность на следующий день оформить возврат подотчетных сумм в кассу от подотчетных лиц и внести деньги в банк. Такая операция поможет избежать штрафных санкций за превышение лимита кассы.

Статьей 15.11 КоАП РФ установлены  штрафные санкции за грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности, под которыми понимается в том числе искажение любой статьи (строки) формы бухгалтерской отчетности не менее чем на 10%. Таким образом, если информация о размере денежных средств, отраженная в бухгалтерском балансе (форма N 1), искажена не менее чем на 10%, взыскивается административный штраф на должностных лиц в размере от 20 до 30 МРОТ.

 

 

 

 

 

Заключение

Денежные средства являются наиболее ликвидными активами любого предприятия,  организация правильного и своевременного учета и аудита денежных средств во многом способствует улучшению хозяйственной деятельности предприятия, а в конечном итоге и его финансового положения.

Основные задачи контроля денежных средств, кассовых и банковских операций состоит в том, чтобы выявить состояние сохранности денежных средств, правильность и законность их использования, подлинность и достоверность совершения денежных операций, отраженных в бухгалтерском учете, соблюдение кассовой дисциплины, полноты оприходования, целевого использования и условий хранения денежных средств.

Эффективное проведение аудиторской проверки требует предварительной работы, планирования и составления программы аудита.

Аудиторская проверка различных  разделов бухгалтерского учета и бухгалтерской работы предполагает определение следующих общих положений:

• нормативной базы для проведения аудита;
• предметной области проведения проверки;
• методики проведения проверки данного раздела учета и работ.

Одним из видов аудиторских  проверок является проверка отдельных статей бухгалтерской отчетности. Такие проверки называют тематическими.

Свою работу аудиторы должны начинать с ознакомления с проверяемым  экономическим субъектом, для чего изучают учредительные документы, виды деятельности, учетную политику организации и т.д. Необходимо ознакомиться также с отчетностью, ее основными показателями, с тем, чтобы выявить масштабы деятельности организации и результаты ее работы за исследуемый период.

Результатом аудиторской проверки операций является установление соответствия применяемой в организации методики учета операций денежными средствами действующим в проверяемом периоде нормативным документам РФ для формирования мнения о достоверности бухгалтерской отчетности.

На стадии предварительного обследования необходимо обозначить наиболее важные вопросы, дающие ответ на вопрос об объеме операций по счетам учета денежных средств и позволяющие составить план и программу аудита операций с денежными средствами.

В начале проверки следует оценить  эффективность внутреннего контроля за движением и сохранностью денежных средств и других ценностей в кассе организации. Это можно сделать с помощью тестирования, которое даст предварительную оценку соблюдения в организации кассовой дисциплины, выявит наиболее уязвимые участки, определит особенности ведения учета в организации.

Аудиторская проверка операций с денежными  средствами включает в себя следующие  вопросы:

• проверку соблюдения, установленного ЦБ РФ лимита остатка наличных средств в кассе и порядка ведения кассовых операций;
• проверку законности и своевременности расчетов наличными и безналичными денежными средствами (в рублях и в валюте);
• проверку денежных документов по существу;
• проверку бухгалтерского учета денежного оборота организации;
• проверку достоверности бухгалтерской отчетности в части остатков по счетам учета денежных средств и денежных оборотов, отраженных в «Отчете о движении денежных средств» (форма №4).

По результатам проверки составляется отчет, который содержит описание всех выявленных нарушений и рекомендаций по их устранению.

 

 

 

 

Библиографический список

 

1. Федеральный закон от 21.11.1996 N 129-ФЗ ("О бухгалтерском учете" (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2011)
2. - - Федеральный закон «О внесении изменений в некоторые законодательные акты РФ, затрагивающие вопросы валютного регулирования» от 8.08.2001г. № 130;
3. Закон РФ от 18.06.1993 N 5215-1 (ред. от 30.12.2001) "О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением"
4. - Постановление Правительства РФ от 23.09.2002 N 696 (ред. от 27.01.2011) "Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности"
5. - Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное Приказом МФ РФ от 29 июля 1998 г. № 34н (в ред. от 24.12.2010 г.)
6. - Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена и иностранной валюте» (ПБУ 3/2000), утвержденное Приказом МФ РФ от 10 января 2000 г. №2н;
7. - План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и Инструкция по его применению, утвержденные Приказом МФ РФ от 31 октября 2000 г. № 94н (ред. от 08.11.2010г.)
8. - Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденный Письмом ЦБ РФ от 4 октября 1993 г. № 18 (в ред. Письма ЦБ РФ от 26 февраля 1996 г. № 247);
9. - Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденные Приказом МФ РФ от 13 июня 1995 г. № 49 (в ред. от 08.11.2010г.)
10. Аудит. Практикум: Учебное пособие.- М:  КноРус.- 2005
11. Климова М.А. Теория бухгалтерского учета: Учебное пособие.- М: РИОР.- 2005
12. Кочинев Ю.Ю. Аудит: теория и практика. - СПб: Питер.- 2008

 

23. Ларионов А.Д. Практикум по аудиту. Учебное пособие. -СПб: Питер.- 2008
24. План счетов бухгалтерского учета.- М:  Велби.- 2006
25. Овсийчук М.Ф. Контроль и ревизия.- СПб: - Питер.- 2006
26. Пошерстник Е.Б. Бухгалтер торгового предприятия.- М: - Герда.- 2007
27. Пипко В.А. Денежные средства: учет, анализ, аудит. – М: Финансы и статистика.- 2007.
28. Суглобов Д.А., Жарылгасова Б.Г. Бухгалтерский учет и аудит.- М: КноРус.-2007
29. Соколов Ю.А. Кассовые операции.- Практическое пособие по ведению, учету и оформлению.- М:  Альфа-Пресс.- 2007
30. Сотникова Л.В. Аудиторская проверка кассовых операций.- Практическое пособие.- М:- ЮНИТИ.- 2006
31. Тумасян Р.З. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. 2-е издание.- М: ООО «НИТАР АЛЬЯНС».- 2006.

 

 

 

 

 

¹ Аудит. Практикум.- Учебное пособие. М: КноРус.- 2005

² Аудит. Практикум.- Учебное пособие.- М: КноРус.- 2005

³ Овсийчук М.Ф. Контроль и ревизия.- СПб: - Питер.- 2006

⁴ Сотникова Л.В. Аудиторская проверка кассовых операций.- Практическое пособие.- М:- ЮНИТИ.- 2006