Аудиторский риск и методы его оценки

Основные данные о работе

Версия шаблона	2.1
Филиал	Саранский
Вид работы	Курсовая работа
Название дисциплины	Аудит
Тема	Аудиторский риск и методы его оценки
Фамилия студента	Кравцова
Имя студента	Екатерина
Отчество студента	Владимировна
№ контракта	13600080201238

 

Содержание

Введение……………………………………………………………………….3

Аудиторский риск: его  понятие и компоненты…………………………

Понятие аудиторского риска……………………………………

Компоненты аудиторского риска………………………………

Внутрихозяйственный риск…………………………………

Риск средств контроля………………………………………

Риск необнаружения………………………………………..

Методы оценки аудиторского риска……………………………….

Заключение………………………………………………………………..

Глоссарий…………………………………………………………………

Список использованных источников…………………………………..

Приложения………………………………………………………………

 

 

Введение

Любая деятельность человека связана  с определённым риском. Не является исключением и аудиторская деятельность. Аудиторская деятельность для России является относительно новым видом  предпринимательской деятельностикоторая  появилась в связи со  Становлением в России рыночной экономики, передачей  в частную собственность средств  производства, развитием банковского, страхового дела и инвестиционной активности.  Необходимость существования аудиторской  деятельности обусловлена развитием  в нашей стране рыночных отношений. Аудит осуществляется в первую очередь  в интересах собственников с  целью защиты их имущественных интересов  и обеспечивает контроль за достоверностью информации, отраженной в бухгалтерской  и налоговой отчетности. Но в нашей  стране аудит ещё не “стал на ноги”, это связано с различными проблемами, такими как: отсутствие должного законодательства (ещё нет закона об аудите), нет должных (полностью  регламентирующих) стандартов по проведению аудиторской проверки, нет предписаний  в случае непредвиденной ситуации, непонимание необходимости аудита у администрации предприятий  и т.д.

Поэтому на аудитора ложится большая ответственность  по проведению и правильному освещению  финансовой деятельности предприятий. В связи с этим возникают у  аудиторской фирмы (самостоятельного аудитора) различные риски, связанные  с различными этапами проведения аудиторской проверки. К примеру, возникают риски: при сборе информации о различных ценностях, правдивости  ответов персонала на заданные вопросы  и т.д.

Важно правильно квалифицировать  все аудиторские риски для  необходимого снижения их как до начала проверки, так и во время её. Особый подход должен быть при составлении  аудиторского заключения.

 

 

Аудиторский риск, как и любой другой риск, подлежит оценке. Именно поэтому тема данной курсовой работы является актуальной. Цель, задачи и предмет курсовой работы это - аудиторская деятельность – особая, самостоятельная форма  контроля и представляет собой независимую  экспертизу и анализ финансовой отчетности хозяйствующего субъекта в целях  определения ее достоверности, полноты  и соответствия действующему законодательству и требованиям, предъявленным к  ведению бухгалтерского учета и  финансовой отчетности. Цель курсовой работы - проанализировать понятие  и сущность аудиторского риска и  методы его оценки.

Задачи курсовой работы:

1) Раскрыть содержание общих  вопросов по аудиторской деятельности;

2) Дать определение понятию  «аудиторский риск» и рассмотреть  его виды;

3) Раскрыть методики оценки неотъемлемого  риска, риска средств контроля  и риска необнаружения. 

Объект исследования – аудиторский  риск. Предмет исследования – методы оценки аудиторского риска.

.

Основная  часть

1 Аудиторский риск: его понятие и компоненты.

 

Понятие аудиторского риска

Аудит, базирующийся на риске, - это такой вид аудита, когда  проверка может производиться выборочно, исходя из условий работы, в основном «узких мест». Сосредоточив аудиторскую  работу в областях, где риски выше, можно сократить время, затрачиваемое  на проверку областей с низким риском.

С проведением аудита непосредственно  связаны следующие виды риска  – предпринимательский и аудиторский.

Предпринимательский риск заключается  в том, что аудитор может потерпеть  неудачу из-за конфликта с клиентом даже при условии, что представленное аудиторское заключение положительное. Он зависит от конкурентоспособности  аудитора; недружественной рекламы; вероятности судебных исков по отношению  к аудитору; финансового состояния  клиента; характера операций клиента; компетентности администрации и  учетного персонала клиента; сроков проведения аудита.

 Аудиторский риск – риск, который берет на себя аудитор, давая заключение о полной достоверности данных внешней отчетности, в то время как там возможны ошибки и пропуски, не попавшие в поле зрения аудитора.

Сущность аудиторского риска  состоит в том, что аудитор  может допустить некоторые погрешности  в своей работе (осуществив тестирование контрольных моментов и другие аудиторские  процедуры) и при подведении общих  итогов сделать неверные выводы. По существу этот риск можно рассматривать  как взаимодействие нескольких факторов:

- риск наличия в бухгалтерской отчетности существенных некорректностей;

- риск того, что какие-либо из имеющихся в бухгалтерской отчетности некорректностей не будут выявлены в ходе проверки.

С практической точки зрения, перечисленные факторы  вызывают риск, который можно раздробить на три компонента:

1. внутрихозяйственный риск;
2. риск средств контроля;
3. риск необнаружения.

Аудитор обязан изучать эти риски в  ходе работы, оценивать их и документировать  результаты оценки. При оценке рисков необходимо использовать не менее трех градаций: высокий, средний; низкий. Аудиторские  организации могут принять решение  о применении в своей деятельности большего количества градаций при оценках  рисков, чем три вышеупомянутые, либо об использовании для оценки рисков количественных показателей (процентов  или долей единицы).

 

Компоненты аудиторского риска

Аудиторский риск, как уже было сказано выше,  состоит их трех компонентов: внутрихозяйственный  риск; риск средств контроля; риск необнаружения.

Приемлемый аудиторский  риск – это субъективно установленный  уровень риска, который готов  взять на себя аудитор. Если аудитор  определит для себя меньший уровень  аудиторского риска, то это означает, что он стремится к большей  уверенности в том, что финансовая отчетность не содержит существенных ошибок.

Нулевой риск означает полную уверенность аудитора в том, что  финансовая отчетность не содержит существенных ошибок.

Аудитор не может гарантировать  полного отсутствия существенных ошибок. Большинство аудиторов считают, что величина приемлемого аудиторского риска не должна превышать 5%.

На величину приемлемого  аудиторского риска могут влиять следующие факторы: уровень компетентности аудитора; финансовое состояние аудитора; степень доверия внешних пользователей  к финансовой отчетности; масштаб  бизнеса клиента; организационно-правовая форма клиента; форма собственности  и ее распределение в уставном капитале; характер и сумма обязательств клиента; уровень внутреннего контроля клиента; вероятность банкротства  клиента.

На основе обследования и оценки факторов аудитор  сможет субъективно установить уровень  риска, утверждая, что финансовая отчетность и после окончания аудита может  содержать существенные ошибки. В  процессе проверки аудитор получает дополнительную информацию о клиенте  и может изменять свою оценку приемлемого  уровня аудиторского риска. В тех  случаях, когда аудитор полагает, что вероятность банкротства  клиента высока и в связи с  этим возрастает предпринимательский  риск аудитора, необходимо снизить  уровень приемлемого аудиторского риска.

1.2.1 Внутрихозяйственный риск

Внутрихозяйственный риск –  это установленный аудитором  уровень риска, отражающий подверженность финансовой отчетности существенным ошибкам. При установлении уровня внутрихозяйственного риска не принимается во внимание внутрихозяйственный контроль, поскольку  он входит в модель аудиторского риска  как самостоятельный элемент, называемый риском контроля.

 Внутрихозяйственный риск характеризует степень подверженности существенным нарушениям счета бухгалтерского учета, статьи баланса, однотипной группы хозяйственных операций и отчетности в целом у проверяемого экономического субъекта.

 Этот риск во многом определяется спецификой клиента и обусловлен теми его внутренними характеристиками, а также условиями внешней среды, которые иногда и невозможно проверить средствами внутрихозяйственного контроля. По существу это вероятность того, что хозяйственная система не может постоянно находится на оптимальной траектории своего развития. От этого риска нельзя избавится в принципе, причем в независимости от того, примет или не примет на обслуживание данного конкретного клиента определенная аудиторская фирма. Источником этого риска может выступать даже внешняя среда хозяйственной среды, еще до организации внутрихозяйственного контроля.

Аудитор должен дать оценку внутрихозяйственному риску проверяемого экономического субъекта на этапе планирования, используя  свое профессиональное суждение. При  этом он должен оценить внутрихозяйственные  риски в отношении отдельных статей баланса и показателей бухгалтерской отчетности, уделив особое внимание счетам бухгалтерского учета и операциям, сальдо и (или) обороты по которым превышают заданный уровень существенности.

При оценке внутрихозяйственного риска в отношении  баланса и отчетности аудитору необходимо принимать во внимание такие факторы, как:

- особенности  функционирования и текущего  экономического положения отрасли,  в которой действует экономический  субъект;

- специфические  особенности деятельности, осуществляемой  данным экономическим субъектом;

- честность  персонала экономического субъекта, осуществляющего руководство и  ответственного за ведение учета  и подготовку отчетности;

- опыт  и квалификацию работников, ответственных  за ведение учета и подготовку  отчетности;

- возможность  наличия внешнего давления на  руководителей и персонал экономического  субъекта с целью достижения  любой ценой определенных показателей  бухгалтерской отчетности;

- возможность  контроля за деятельностью предприятия  со стороны его собственников.

При оценке внутрихозяйственного риска в отношении  конкретных счетов учета и однотипных групп хозяйственных операций аудитору необходимо принимать во внимание такие  факторы, как:

- отдельные  счета учета, для которых характерно  появление в них непреднамеренных  искажений;

- отдельные  счета учета, для которых характерно  появление в них преднамеренных  искажений вследствие высокой  вероятности использования их  для совершения злоупотреблений;

- сложность  учитываемых хозяйственных операций, которая требует для их правильного  оформления высокой квалификации  исполнителей;

- наличие  хозяйственных операций, бухгалтерское  оформление которых может быть  основано полностью или частично  на субъективном мнении исполнителей;

- наличие  хозяйственных операций, порядок  правильного оформления которых  неоднозначно трактуется действующим  законодательством;

- наличие  редких, необычных, нестандартных  хозяйственных операций.

При оценке внутрихозяйственного риска аудитор  может использовать данные аудита прошлых  лет, однако при этом он обязан убедиться  в том, что оценки величины этого  риска, сделанные в предыдущем году, справедливы и для проверяемого года.

1.2.2 Риск средств контроля

Риск контроля представляет собой оценку аудитором эффективности  системы внутрихозяйственного контроля клиента в отношении ее способности  предотвращать или обнаруживать ошибки.

Взаимодополняющая категория  к риску контроля – надежность средств контроля. Риск средств контроля измеряется в процентах, а показатель надежности получают, вычитая значение риска из 100%, а если риск измеряется в долях единицы, то вычитают значения риска из единицы.

Аудитор стремится установить эту оценку на уровне ниже максимума, рассматривая это как часть плана  аудита. Аудитор заключает, что система  внутрихозяйственного контроля абсолютно  неэффективна для предотвращения или  обнаружения ошибок. В этом случае аудитор определит риск контроля в 100%. Чем эффективнее система  внутрихозяйственного контроля, тем  ниже уровень риска контроля.

На практике по некоторым  утверждениям риск средств контроля обычно оценивается как высокий  лишь в том случае, если: системы  бухгалтерского учета и внутреннего  контроля субъекта не являются эффективными; оценка эффективности систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля субъекта не является целесообразной.