Аудиторское дело

Понятие процедурного риска  и пути его снижения.

 

Под риском необнаружения (процедурным риском) понимают вероятность  того, что применяемые аудитором  в ходе проверки аудиторские процедуры  не позволят обнаружить реально существующие нарушения, имеющие существенный характер по отдельности либо в совокупности.

 

Аудитор обязан на основе оценки внутрихозяйственного риска  и риска средств контроля определить допустимый в своей работе риск необнаружения  и с учетом минимизации риска необнаружения спланировать соответствующие аудиторские процедуры.

Существует обратная связь между риском необнаружения  и комбинацией внутрихозяйственного риска и риска средств контроля:

- высокие значения внутрихозяйственного риска и риска средств контроля обязывают аудитора организовать проверку так, чтобы снизить, насколько возможно, величину риска необнаружения и тем самым свести общий аудиторский риск до приемлемого значения;

 

- низкие значения внутрихозяйственного риска и риска средств контроля позволяют аудитору допустить в ходе проверки более высокий риск необнаружения и при этом получить приемлемое значение общего аудиторского риска.

В случае, если аудитору требуется снизить риск необнаружения, он обязан:

 

1) модифицировать применяемые аудиторские процедуры, предусмотрев увеличение их количества и (или) изменение их сути;

 

2) увеличить затраты времени на проверку;

 

3) повысить объемы аудиторских выборок.

 

Если аудитор придет к выводу, что он не в состоянии  снизить риск необнаружения в отношении имеющих существенный характер статей баланса или однотипной группы хозяйственных операций до приемлемого уровня, это может служить для аудитора основанием для подготовки по итогам проверки аудиторского заключения, отличного от безусловно положительного.

Степень риска необнаружения  определяется на основе данных о внутрихозяйственном  риске и контрольном риске  с использованием таблицы, в которой  дается схема взаимосвязи между  компонентами аудиторского риска.

Уровень риска необнаружения  определяет набор аудиторских процедур и возможность применения выборки на тех или иных участках аудиторской проверки.

Если риск необнаружения  должен быть сведен к минимальной  величине, то предусматривается максимальный набор различных аудиторских  процедур и организация по возможности сплошной проверки большинства хозяйственных операций.

Если же риск необнаружения  можно допустить как высокий, то применяется ограниченное количество аудиторских процедур и используются все те возможности, которые дают выборочные исследования.

Риск не может быть устранен полностью, поэтому в аудиторской  практике установлен приемлемый уровень  риска - 5%, а следовательно, уровень  доверия равняется 95%. Такое соотношение  в специальной литературе иногда называют «магической цифрой аудиторского риска».

 

Заключение

 

Аудит всегда произволен от методологии бухгалтерского учета. Это связано с самой сущностью  аудита, поскольку главной целью, главным содержанием и итогом аудиторской проверки остается выражение  профессионального мнения, которое  подтверждает либо опровергает баланс, отчет о прибылях и убытках, бухгалтерскую отчетность в целом.

 

Аудиторский риск тесно  связан с самой функцией засвидетельствования поскольку аудит - это весьма сложный  процесс снижения информационного  риска. Практика аудита в его современных формах на Западе, а теперь - и в России всегда преследует две основные цели:

 

1) снижение информационного  риска. Без достижения этой  цели аудит несостоятелен с  точки зрения пользователей бухгалтерской  отчетности;

2) снижение аудиторских рисков. Без достижения этой цели аудит несостоятелен и с точки зрения клиентов, и сточки зрения самой аудиторской организации - она может оказаться под угрозой разорения.

 

Эффективность аудиторской  проверки, то есть вероятная оценка аудиторского риска и возможные пути его снижения, первоначально оцениваются на стадии планирования. Информация о хозяйственной деятельности клиента, полученная в ходе предварительного аналитического обзора, помогает аудиторам выявить существующие проблемы и оценить различные аспекты: эффективности проверки: эффективность системы учета клиента, системы внутрихозяйственного контроля, выявления ошибок клиента аудиторами и проверки с точки зрения общего развития хозяйственной системы (ее результативности) или ином отрезке времени.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список использованной литературы.

1. В.Я. Соколов А.А. Терехов Аудит: Учебное пособие. - СПб, 1999

2. Федеральный закон  от 07.07.01 №119-ФЗ «Об аудиторской  деятельности»

3. Аудит: Учебник/ Е.М. Мерзликина Ю.П. Никольская - М.: ИНФРА-М, 2006

4. Аудит: Учебник / Под ред. Проф. В.И.Подольского. - М.:Аудит,Юнити, 1997.

5. Андреев В.Д. Практический аудит. Справочное пособие. - М.:Экономика, 1994.