Баланс - основа бухгалтерской отчетности (На примере ФГУП ОмПО «Иртыш»)

Развитие предприятия  идет по следующим производственным направлениям:

- автоматизированные  приводные аэродромные радиостанции  типа ПАР 10 различных модификаций;

- автоматизированные  телевизионные радиостанции МВ и ДМВ диапазонов, мощностью от 1 Вт до 5 кВт;

- профессиональные  всеволновые ДВ-СВ-КВ-УКВ радиоприемники  возбудители объектов наземного,  морского и воздушного базирования;

- УКВ мобильные  и портативные радиостанции для  наземных служб;

- изделия для нефтяной промышленности, газовое отопительное оборудование;

- оборудование  для пищевой промышленности;

- товары народного  потребления: (телевизоры, радиоприемники, электроводонагреватели, обогреватели  помещений, инкубаторы).

Имущество предприятия  находится в федеральной собственности и принадлежит предприятию на праве хозяйственного ведения и отражается на его самостоятельном балансе.

Предприятие возглавляет  генеральный директор, назначенный  на эту должность Федеральным  агентством по управлению промышленностью.

Директор действует на принципе единоначалия и несет ответственность  за последствие своих действий в  соответствии с федеральными законами, и иными нормативными правовыми  актами Российской Федерации (Приложение 1), Уставом предприятия и заключенным с ним контрактом.

На предприятии имеется своя организационная структура (Приложение 2) и структура бухгалтерского аппарата (Приложение 3).

Для автоматизации  учета на ФГУП ОмПО «Иртыш» существует ОИТ (Отдел информационных технологий), где разрабатывают программы для отделов завода и обрабатывают данные, полученные из каждого отдела. Данные ОИТ и отделов сверяются ежемесячно.

Предприятие располагает  комплексом производственных зданий, оснащенных современным технологическим оборудованием. В сборочных цехах объединения – сотни сложнейших приборов для регулировки и контроля технологических параметров в процессе сборки изделий. Хорошо обученный персонал является основной для эффективного использования имеющегося оборудования.

Для анализа  динамики показателей деятельности предприятия воспользуемся формой № 1 «Бухгалтерский баланс».

Основные экономические  показатели деятельности предприятия ФГУП Ом ПО «Иртыш» за 2009 – 2010 года приведены в Таблице 1 (Приложение 1).

В результате проведенного экономического анализа на предприятии ФГУП ОмПО «Иртыш» за 2009 и 2010 года определено, что в сравнении с 2009 годом выручка от продаж товаров, продукции увеличилась на 137 328,0 тыс. руб. или 106,8 %, при одновременном уменьшении численности работающих на 14 человек , среднегодовая выработка при этом увеличилась на 107,36 %. Таким образом, 6,8 % прироста выручки от продажи обусловлен качественным фактором – ростом производительности труда на 7,36 % .

Себестоимость проданных товаров, продукции за 2009 год составила1 990 277,4 тыс. руб., таким образом, финансовый результат от основной деятельности, имеет положительную величину, т.е. получена валовая прибыль в сумме 140 410,9 тыс. руб., т.е. каждый затраченный рубль ресурсов принес дополнительную прибыль, прирост которой в сравнении с прошлым годом составил 39 456,9 тыс. руб., себестоимость товарной продукции увеличилась на 111,0 %, что выше темпов роста объема продаж (на 6,8 %), Произошло это в основном за счет увеличения материальных затрат (на 6,8 %). За счет модернизации производства увеличилась доля основных средств, темп роста которых составил 116,5 %, рост фондоотдачи уменьшился на 8,7 %, поскольку внедрение в производство высокотехнологического оборудования пришлось на третий квартал 2010г., фондоемкость увеличилась на 111%, так как этот показатель является обратно пропорциональным показателю фондоотдачи.

Годовой ФОТ увеличился в 2010 году по сравнению с 2009 годом на 103303,0 тыс. рублей, в процентном соотношении увеличение произошло на 18,8 %, что привело к повышению среднемесячной зарплаты на 120,7 %. В целом, если оценивать и сравнивать показатели деятельности предприятия ФГУП Ом ПО «Иртыш», то можно сказать, что предприятие в 2010г., не только сохранила на уровне показатели экономические деятельности, но и достигла неплохих финансовых результатов, получив прибыль от реализации продукции в размере 14 0410,9 тыс. рублей.

 

2.2. Техника составления бухгалтерского баланса

на примере ФГУП ОмПО «Иртыш»

Для понимания информации, содержащейся в бухгалтерском балансе, важно  иметь представление о структуре баланса.

Двусторонняя таблица баланса  в графическом изображении показывает на левой стороне состояние имущества в последовательности, соответствующей функциональной роли его составляющих, исходя из степени ликвидности и характера участия хозяйственных средств в процессе воспроизводства общественного продукта. Это актив баланса. Актив раскрывает состав имущества, как оно действует, чем представлены его составные части. Источники данного имущества отражены в правой стороне баланса – пассиве. Пассив показывает собственный капитал, а также совокупность долгов и обязательств экономического субъекта. Экономически однородный вид имущества в активе или источников его формирования в пассиве принято называть статьей баланса.

В бухгалтерском балансе обобщенно  отражаются в денежной оценке состояние хозяйственных средств и источников их формирования на определенную отчетную дату.

Учет средств на предприятии  ведется согласно Учетной политике предприятия (Приложение 4) в установленные  сроки, согласно графика документооборота ФГУП ОмПО «Иртыш» (Приложение 5).

В целях обеспечения достоверности данных бухгалтерской отчетности на предприятии проводят инвентаризацию имущества и обязательств. Результаты инвентаризации рассматриваются инвентаризационной комиссией с принятием решения, за счет кого должны быть отнесены недостачи, выявленные при инвентаризации, или как должны быть оприходованы излишки. На основании утвержденных протоколов бухгалтерия производит записи по счетам, приводя тем самым в соответствие данные инвентаризации и текущего учета.

Важным этапом подготовительной работы составления отчетности является закрытие в конце отчетного периода всех операционных счетов: калькуляционных, собирательно-распределительных, сопоставляющих, финансово-результативных. До начала этой работы должны быть осуществлены все бухгалтерские записи на синтетических и аналитических счетах (включая результаты инвентаризации), проверена правильность этих записей.

После проведения инвентаризации для  обеспечения своевременного составления  квартального или годового отчетов  вводят сводный график работ всех подразделений бухгалтерии с указанием сроков выполнения работ.

Бухгалтерский баланс (Приложение 6) ФГУП ОмПО «Иртыш» составляется в тысячах рублей на основе учетных записей, подтвержденных оправдательными документами, данных Главной книги (Приложение 7). Обороты по дебету отдельных счетов собирают в Главную книгу из ряда журналов-ордеров и оборотных ведомостей. Обороты по кредиту каждого счета записывают в Главную книгу только из журналов-ордеров. Хозяйственные операции записывают в журналы-ордера по мере их совершения и формирования документации. Проверенные месячные итоги из журналов-ордеров записывают в Главную книгу. Журналы-ордера и Главная книга взаимно дополняют друг друга: в журналах-ордерах делается расшифровка кредитового оборота каждого счета, а в Главной книге – дебетового оборота этого же счета.

Статьи баланса отражаются в  двух разрезах: графа 3 «На начало отчетного  года»; графа 4 «На конец отчетного  периода». Данные графы 3 должны соответствовать  данным графы 4 предыдущего года с  учетом проведенной на начало отчетного года реорганизации, а также изменений в оценке показателей бухгалтерской (финансовой) отчетности. В графе 4 показываются данные о стоимости активов, капитала, резервах и обязательствах на конец отчетного периода (месяц, квартал, год).

Бухгалтерский баланс включает числовые показатели в нетто-оценке, т.е. за вычетом  регулирующих величин, которые должны раскрываться в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и  убытках.

2.3.оПорядок заполнения бухгалтерского баланса

Актив баланса.

Раздел I. Внеоборотные активы.

По строке 110 «Нематериальные активы»  отражается наличие НМА по остаточной стоимости, за исключением объектов НМА, по которым в соответствии с  установленным порядком амортизация  не начисляется.

При этом статья заполняется по данным аналитического учета к счетам 04 и 05. По строке 110 приводится общая стоимость данных активов в оценке по их остаточной стоимости.

По строке 120 «Основные средства»  приводятся показатели по основным средствам  как действующим, так и находящимся на реконструкции, модернизации, восстановлении, консервации или в запасе, – по остаточной стоимости, за исключением объектов основных средств, по которым в соответствии с установленным порядком амортизация не начисляется.

Показатель строки 120 заполняется расчетным путем как разница между суммой остатков по счетам 01 «Основные средства» и 03 «Доходные вложения в материальные ценности» (за исключением данных, отраженных по строке 135) и суммой остатка по счету 02 «Амортизация основных средств».

Результаты проведенной переоценки в соответствии с установленным  порядком должны учитываться при  формировании данных по основным средствам  на начало отчетного года.

По строке 130 «Незавершенное строительство» показываются затраты на строительно-монтажные работы, приобретение зданий, оборудования, транспортных средств, инструмента, инвентаря, иных материальных объектов длительного пользования, прочие капитальные работы и затраты. Кроме того, здесь отражаются авансы, выданные застройщикам, и другие авансовые платежи, связанные с осуществлением капитальных вложений (счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»). Показатель формируется путем суммирования остатков по счетам 07 «Оборудование к установке», 08 «Вложения во внеоборотные активы», 60 «Расчеты с покупателями и заказчиками.

При заполнении статьи «Незавершенное строительство» следует учитывать, что при выполнении НИОКР затраты по ним предварительно собираются на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы». В связи с этим остатки затрат по незаконченным НИОКР также отражаются по строке 130 «Незавершенное строительство».

По строке 135 «Доходные вложения в материальные ценности» отражают остаточную стоимость основных средств, переданных в лизинг или по договору проката. Показатель строки формируют  по данным аналитического учета расчетным путем как разницу между суммой остатков по счету 03 «Доходные вложения в материальные ценности», субсчета «Доходные вложения для передачи в лизинг» и «Доходные вложения для передачи в прокат», и суммой остатка по счету 02 «Амортизация основных средств».

По строке 140, «Долгосрочные финансовые вложения», показывается общая сумма: долгосрочных (на срок более года) инвестиций организации в государственные и муниципальные ценные бумаги, ценные бумаги других организаций, в том числе долговые ценные бумаги, в которых дата и стоимость погашения определены; вкладов в уставный капитал других организаций; предоставленных другим организациям займов, депозитных вкладов в кредитных организациях, дебиторской задолженности, приобретенной на основании уступки права требования, и пр.

Статья 140 баланса формируется по данным аналитического учета к счетам 58 «Финансовые вложения», 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений»  и 55 «Специальные счета в банках», субсчет 3 «Депозитные счета». По строке 145 «Отложенные налоговые активы» отражается часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к уменьшению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах.

Статья баланса формируется как сальдо счета 09 «Отложенные налоговые активы

По строке 150 «Прочие внеоборотные активы» отражаются данные о средствах  и вложениях, которые не были записаны по другим строкам раздела I бухгалтерского баланса. Раздел II. Оборотные активы

По группе строк «Запасы» показывается стоимость всех МПЗ и затрат организации. При отнесении имущества организации к данной группе следует руководствоваться требованиями ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов». Эти активы следует расшифровывать по видам запасов.

Подраздел заполняется путем суммирования строк баланса 211–217, которые приведены  в том числе по строке 210. По строке 211 «Сырье, материалы и другие аналогичные  ценности» по аналитическим данным по счетам 10 «Материалы», 15 «Заготовление  и приобретение материальных ценностей» (в части стоимости материалов в пути) и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» отражается фактическая себестоимость материалов, комплектующих, топлива, тары, запасных частей, а также покупных полуфабрикатов. Фактическая себестоимость формируется с учетом скидок (наценок) согласно договору по приобретенным материалам. Строка заполняется по данным остатка на счете 10

По строке 212 «Животные на выращивании  и откорме» по данным счета 11 «Животные  на выращивании и откорме» отражается информация о наличии молодняка, взрослых животных, находящихся на откорме, а также птицы, зверей, кроликов, семей пчел и т. д.

По строке 213 «Затраты в незавершенном  производстве» показываются затраты  по незавершенному производству и незавершенным работам (услугам), которые отражаются на соответствующих счетах учета затрат на производство. Строка 213 заполняется суммированием остатков по счетам 20 «Основное производство», 21 «Полуфабрикаты собственного производства», 23 «Вспомогательные производства», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», 44 «Расходы на продажу», 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам».