Баланс как элемент метода бухгалтерского учета

     В подразделе «Запасы» показываются остатки соответствующих ценностей.

     По  статье «Сырье, материалы и другие аналогичные ценности» отражаются остатки запасов сырья, основных и вспомогательных материалов, топлива, покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий, запасных частей, тары и других материальных ценностей.

     По  статье «Животные на выращивании и откорме»  показывается сальдо счета 11 «Животные на выращивании и откорме».

     По  статье «Затраты в незавершенном  производстве (издержках обращения)» записываются затраты по незавершенному производству и незавершенным работам (услугам).

     По  статье «Готовая продукция и товары для перепродажи» организациями промышленности показывается остаток на складе готовой продукции -  законченных производством изделий, прошедших испытания и приемку, соответствующих техническим условиям и стандартам или условиям договоров с заказчиками.

     По  статье «Товары отгруженные» указываются данные о фактической полной (или нормативной) себестоимости отгруженной продукции (товаров) в случае, если договором обусловлен отличный от общего порядка момент перехода от поставщика к покупателю права собственности на отгруженные ценности.

     По  статье «Расходы будущих периодов» записывается сумма расходов, произведенных в отчетном периоде, но подлежащая погашению в следующих отчетных периодах путем списания на издержки или другие источники в течение срока, к которому они относятся.

     По  статье «Прочие запасы и затраты» отражаются запасы и затраты, не нашедшие отражения на предыдущих статьях подраздела «Запасы».

     По  статье «Налог на добавленную стоимость по приобретенным юностям» отражается сальдо одноименного счета 19.  По дебету этого счета в корреспонденции со счетами 60, 76 и др. записывается сумма НДС, относящегося к приобретаемым ценностям.

     Около сорока процентов статей второго  раздела баланса занимают статьи, на которых отражается дебиторская задолженность.

     Контроль  за состоянием дебиторской задолженности; один из важнейших аспектов методики анализа бухгалтерского баланса. Дебиторы - юридические (организации, учреждения) и физические лица, которые имеют задолженность данной организации, называемую дебиторской. Дебиторская задолженность отражается в баланс в двух подразделах в зависимости от сроков ее погашения:

     а) в течение 12 месяцев после отчетной даты

     б) более чем через 12 месяцев после  отчетной даты

     По  статье «Покупатели и заказчики» показывается непогашенная задолженность покупателей и заказчиков за отгруженные товары, сданные работы и оказанные услуги.

Аналитическим учетом предусмотрен раздельный учет:

     - задолженность покупателей, сроки  погашения которой еще не наступили;

     - задолженности по расчетным документам, не оплаченным в рок покупателями и заказчиками;

     - товаров на ответственном хранении  у покупателей в виду отказа  от акцепта.

     Все эти средства носят характер дебиторской  задолженности, это значит отвлечения средств организации из хозяйственного оборота, при этом только средства первого вида относятся к нормальной, или законной, дебиторской задолженности.

     По  статье «Векселя к получению» отражается задолженность по расчетам с дебиторами, обеспеченная полученными векселями.

     Аналитический учет должен показывать данные о задолжности по расчетам с покупателями и заказчиками, обеспеченной:

     а) векселями, учтенными в банках;

     б) векселями, срок поступления денежных средств по которым не наступил;

     в) векселями,  по которым денежные средства не поступили в срок.

     По  статье «Задолженность дочерних и зависимых обществ» отражаются долги вышеуказанных обществ по текущим операциям основному (преобладающему) обществу или товариществу.

     Статья  «Задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал» представляет собой сальдо счета 75, предназначенного для учета расчетов с участниками по вкладам в, уставный (складочный) капитал организации.

     По  статье «Авансы выданные» показывается сумма уплаченных другим организациям авансов по предстоящим расчетам в соответствии с заключенными договорами.

     По  статье «Прочие дебиторы» записываются:

     а) задолженность бюджета по налогам, сборам и прочим платежам;

     б) задолженность подотчетными лицами;

     в) претензии к поставщикам по недостачам товарно-материальных ценностей, выявленным при приеме грузов, а также переплатам;

     г) претензии к транспортным организациям за недостачи или порчу грузов по их вине;

     д) штрафы, пени, неустойки, признанные должником  или по которым получены решения  суда об их взыскании;

     е) задолженность работников организации  по займам, предоставленным им за счет собственных средств.

     ж) задолженность работников перед  организацией по возмещению материального  ущерба;

     з) другая дебиторская задолженность, не отраженная в предыдущих статьях  баланса.

     В подразделе «Краткосрочные финансовые вложения» отражаются краткосрочные (на срок не более одного года) инвестиции организации в ценные бумаги других организаций и государства, предоставленные другим организациям займы.

     По  статье «Касса» показывается остаток денежных средств в кассе.

     По  статье «Расчетные счета» отражается остаток денежных средств организации на расчетных счетах в банках.

     По  статье «Валютные счета» проставляют сальдо «Валютные счета».

     По  статье «Прочие денежные средства» фиксируется сальдо счетов 55 «Специальные счета в банках» и 57 «Переводы в пути», на которых учитываются денежные средства в аккредитивах, чековых книжках, выручка, внесенная в кассы банков или на почту, но еще не зачисленная на расчетный или другой счет в банках.

     По  статье «Прочие оборотные активы» отражаются суммы оборотных активов, не нашедших отражения по другим статьям второго раздела баланса.

4.2 Пассив бухгалтерского  баланса. Капитал  и резервы

     Пассив  баланса - это сумма обязательств организации. Актив и пассив баланса уравновешиваются путем введения в пассив статей «Прибыль» или «Убытки». Таким образом, прибыль можно определить  как сумму возросших, а убыток – как сумму собственных средств организации идущих на убыль.

     По  статье «Уставный капитал» показывают сумму средств, выделенных собственниками организации для осуществления хозяйственной деятельности.

     По  статье «Добавочный капитал» отражаются:

     1. Прирост стоимости внеоборотных  активов, в том числе основных средств, выявляемый по результатам их переоценки.

     2. Эмиссионный доход, получаемый  акционерным обществом в виде  разницы между продажной и  номинальной стоимостью акций  при формировании уставного капитала (при учреждении общества, а также увеличении уставного капитала путем дополнительной эмиссии акций или повышения номинальной стоимости акций).

     3. Положительные курсовые разницы,  образующиеся при расчетах участников  по вкладам в уставный (складочный) капитал организации, оцененным  в учредительных документах в иностранной валюте и др.

     По  статье «Резервный капитал» отражаются остатки резервного и других аналогичных фондов, создаваемых в соответствии с законодательством РФ, и остатки аналогичных фондов, если их создание за счет прибыли предусмотрено учредительными документами или учетной политикой организации.

     По  статье «Фонд социальной сферы» отражается остаток данного фонда, сформированный у организации в случае наличия объектов жилого фонда и объектов внешнего благоустройства ранее не учтенных в составе других источников собственных средств.

     По  статье «Целевые финансирование и поступления» некоммерческие организации отражают остатки целевых средств в качестве вступительных, членских и добровольных взносов и иных источников.

     По  статье «Нераспределенная прибыль прошлых лет» отражается кредитовое сальдо счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» в части прибыли прошлых лет.

     По  статье «Нераспределенная прибыль отчетного года» показывается остаток неиспользованной прибыли отчетного года.

     По  статье «Непокрытый убыток прошлых лет» отражается сумма убытков прошлых лет, подлежащая списанию в установленном порядке.

     По  статье «Непокрытый убыток отчетного года» записывается убыток организации за отчетный период.

4.2.1 Долгосрочные и  краткосрочные обязательства

В подразделе «Займы и кредиты» показываются непогашенные суммы кредитов банков и займов, полученных от других организаций,  подлежащих погашению в соответствии с договором более чем через 12 месяцев после отчетной даты.

     По  статье «Прочие долгосрочные обязательства» отражается  прочая кредиторская задолженность со сроками погашения более чем 12 месяцев после отчетной даты.

     В подразделе «Займы и кредиты» показываются непогашенные суммы кредитов банков и займов, полученных от других организаций подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты.

В подразделе «Кредиторская задолженность» отражаются прочие долги организациям и физическим лицам.

По статье «Поставщики и подрядчики» показывается задолженность организации перед поставщиками и подрядчиками за полученные товарно-материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги.

     По  статье «Векселя к уплате» показывается задолженность организации перед поставщиками, подрядчиками и другими кредиторами, обеспеченная выданными векселями.

     По  статье «Задолженность перед дочерними и зависимыми обществами» показывается задолженность основного общества по текущим расчетам с дочерними и зависимыми обществами.

     По  статье «Задолженность перед персоналом организации» фиксируется кредитовое сальдо счета 70, это означает долг организации работникам по начисленной, но еще не выплаченной заработной плате.

     По  статье «Задолженность перед государственными внебюджетными фондами» приводится кредитовое сальдо счета 69 - задолженность организации по отчислениям на социальное страхование, пенсионное обеспечение, на обязательное медицинское страхование.

     По  статье «Задолженность перед бюджетом» отражаются долги организации перед бюджетом по всем видам платежей.

     По  статье «Авансы полученные» показывается задолжности организаций по полученным авансам в счет предстоящих расчетов.

По статье «Прочие кредиторы» отражается задолжности организаций по расчетам, не нашедшим отражения по другим строкам подраздела «Кредиторская задолженность».

     По  статье «Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов» обычно показывается сальдо субсчета 75-2 «Расчеты с учредителями по выплате доходов» - это означает задолженности организации перед ее участниками по выплате им доходов, если участники не являются работниками организации.