Банковский аудит

-   предстоящие  выплаты в части неисполненных  обязательств по процентам по  договорам на привлечение средств,  а также предстоящие выплаты по неисполненным обязательствам по процентам,   купонам и дисконтам по выпущенным ценным бумагам;

- просроченной  дебиторской задолженности длительностью  свыше 30 дней;

- расчетов с  организациями банков по выделенным  средствам;

-  вложений  банка  в акции дочерних и зависимых  хозяйственных обществ, приобретенных для инвестирования;

- вложений в  капиталы кредитных организаций  - резидентов;

-  средства    на    корреспондентских    счетах    в  кредитных  организациях  с отозванной   лицензией   на осуществление банковских операций,   а   также иные  требования   к кредитным   организациям с отозванной  лицензией  на осуществление   банковских   операций   за минусом сформированных резервов на возможные потери.

Расчет  собственных средств (капитала) банка  (К) осуществляется по формуле: 102 + 103 + 104-105 + 106 + 107 - 60319 + (61305 + 61306 + 61307 + 61308 - код 8917- код 8943 - 61405 - 61406 - 61407 - 61408) + (701 - 702) + (703 - 704 - 705) - код 8948 - код 8949 - код 8965 - код 8967 + (код 8968 -код 8969) - код 8970 - код 8971 - код 8934 - 50802 - 50803 - 601А - 60201 + 60105 + код 8915 (в ред. Указания ЦБ РФ от 01.03.2001 N 930-У).

Счета и коды, необходимые для расчета собственного капитала банка. 

Таблица 1.

 

К=3 7605+3445+63 65+(4920+251 +1200-100-3 56)+(20227-12487)+

+( 1744)+777=60103 т.р.

Результат коммерческого банка составляет 62500 тыс. руб. Таким образом

разница результатов  составляет: 60103 - 62500 = - 2397 тыс. руб.

2. Рассчитать  норматив достаточности капитала. 
 

Н1=_____К________________________* 100%

     Ар - Рц - Рк - Рд + КРВ + КРС + РР

(в ред. Указания  ЦБ РФ от 24.09.1999 N 644-У)

где Ар - сумма  активов банка, взвешенных с учетом риска;

КРВ - величина кредитного риска по инструментам, отражаемым на внебалансовых счетах бухгалтерского учета; КРС - величина кредитного риска по срочным сделкам; РР - размер рыночного риска

Рц - общая  величина созданного резерва под  обесценение   ценных бумаг, рассчитываемая как сумма остатков на счетах: 50204, 50304, 50404, 50504, 50604,50704,50804,50904,51004,51104 минус код 8915; Рк - код 8987;

Рд - величина созданного резерва на возможные  потери по прочим активам и по расчетам с дебиторами: код 8992.

    Взвешивание активов по степени риска производится путем умножения остатка средств на соответствующем балансовом счете на коэффициент риска

(в %), деленный на 100%.

Сумма активов 1-1V групп =8541+10000+4319+28300+8200+3005+21350= =83715 (т.р.)

Ар1, II, III, IV групп=8541*0+10000*0+4319*0,002+28300*0,1+8200*0,2+ +3005*0,7+ +21350*0,7-21604,88 (т.р.)

Ар V группа = все прочие активы банка

В состав V группы активов включаются остатки на активных балансовых счетах бухгалтерского баланса за минусом:

-  остатков  на балансовых счетах:   105,  20319,  20320,  30302,30304,  30306, 325,  40104,  40111,  40311,  459,   61404,   61405,61406,  61407,   61408,   702, 704, 705, код 8961, 606П, 608П, 609П, 61Ш;

- остатков (или  их частей) на балансовых счетах, которые вошли

в расчет активов  банка,   взвешенных с учетом коэффициентов   риска, установленных для I - IV групп риска;

-  суммы  средств, рассчитанной по кодам 8934, 8917, 8947, 8948, 8949,  8970, 8971, уменьшенной на величину средств, указанную по коду 8924;

- остатков на  балансовых счетах 50802, 50803, 601 А, 60201.

Ар V группа = 232737-83715-35508-113514 (т.р.)

Ар=21604,88+113514=135118,88

Рц-0; Рк - код 8987=1332; Рд=0; КРВ=0; КРС=0; РР=0

               60103

Н1--------------------------* 100% = 44,92

         135118,88-1332

По данным коммерческого  банка Н1 = 40,7%, то есть занижение норматива  на 4,22%.

    Вывод: на основании проведенного анализа, можно сделать вывод о том, что данный коммерческий банк выполняет требование ЦБ РФ от 29.12.1999 N 363-Т, где установлено, что минимально допустимое значение норматива достаточности собственных средств (капитала) (Н1), установленное в размере 10% для банков с капиталом от 5 млн.  евро и выше и в размере 11% для               банков с капиталом менее 5 млн. евро, применяется начиная с отчетности на 1 февраля 2000 года, так как Н1= 44,91%. Это говорит о том, что у коммерче          ского банка достаточно собственных средств, чтобы покрыть свои обязательства. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Заключение  
 
 
 

СПИСОК  РЕКОМЕНДУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 

    1. Федеральный закон "Об аудиторской  деятельности" N 119-ФЗ от 7 августа  2001 г. (в ред. Федерального закона от 14.12.2001 N 164-ФЗ).

    2. Постановление Правительства Российской  Федерации от 6 февраля 2002 г. N 80 "О  вопросах государственного регулирования  аудиторской деятельности в Российской  Федерации".

    3. Федеральный закон "О лицензировании  отдельных видов деятельности" N 128-ФЗ от 8 августа 2001 г.

    4. Положение о лицензировании аудиторской  деятельности. Утверждено Постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2002 г. N 190.

    5. Правила (стандарты) аудиторской  деятельности // Современная экономика и право - М.: Юрайт-М, 2000. - 328 с.

    6. Аудит: Учебник для вузов / Под  ред. проф. В.И. Подольского. 2-е  изд., перераб. и доп. - М.: Юнити-Дана, 2000. - 655 с.