Бухгалтерская мысль и балансоведение

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 11 Января 2012 в 14:29, контрольная работа

Описание

Фундаментальной основой методологии современного бухгалтерского учета и экономического анализа является балансоведение.
Балансоведение представляет собой науку об экономической сущности баланса, принципах его построения, правилах оценки статей и использовании балансовой информации в целях управления предприятием.

Содержание

1.Экономическое направление в развитии теории учета и балансоведения
2.Бухгалтерские балансы на этапе реорганизации организации. Нормативно-правовая и методологическая база объединительных и разделительных балансов.
3.Практическое задание
4.Список литературы

Скачать (53.37 Кб) Сколько стоит заказать работу?

Работа состоит из 1 файл

контрольная23.docx

— 56.58 Кб (Скачать документ)

Составление разделительного баланса проводится после проведения инвентаризации прав, обязательств, финансовых вложений, договоров и т.п. на основании инвентаризационных описей. При составлении разделительного баланса распределяются не только активы и пассивы, учтённые в базовом балансе, но и забалансовые обязательства и все договора. Предпочтительно, чтобы как можно скорее после принятия принципиального решения о реорганизации во всех договорах указывался правопреемник по данному договору.

3. Практическое задание

3 октября текущего года принято решение о принудительной ликвидации общества с ограниченной ответственностью «Альфа» и назначен конкурсный управляющий. С 23 октября в средствах массовой информации опубликовано сообщение о признании ООО «Альфа» банкротом и определен срок требований кредиторов до 23 декабря текущего года. Основной вид деятельности ООО «Альфа» – оптово-розничная торговля промышленными товарами.

На основе данных инвентаризации по состоянию на 3 октября был составлен начальный ликвидационный баланс. Инвентаризация, проводимая под контролем конкурсного управляющего, показала следующие результаты:

обнаружена недостача основного средства с первоначальной стоимостью 18 тыс.р. и суммой начисленной амортизации – 11 тыс. р. Виновные в недостаче лица обнаружены не были;
выявлен излишек материалов на сумму 7,2 тыс. р.

За период ликвидации возникли следующие расходы:

вознаграждение конкурсному управляющему было начислено в сумме 30 тыс. р.;
текущие коммунальные и эксплуатационные платежи, необходимые для осуществления деятельности организации-банкрота, за период конкурсного производства составили 12,3 тыс. р.

1.Формирование начального ликвидационного баланса.

Хозяйственная деятельность компании ООО «Альфа» прекращается. На основе данных инвентаризации по состоянию на 3 октября составляется начальный ликвидационный баланс.

Формирование промежуточного ликвидационного баланса.

Инвентаризация, проводимая под контролем конкурсного управляющего, показала следующие результаты

Таблица 1.Оформление результатов инвентаризации перед составлением начального ликвидационного баланса.

№ п/п	Содержание операции	Дебет	Кредит	Сумма в тыс.руб.
1	Обнаружена недостача основного средства	94	01	18 000
2.	Списание начисленной амортизации	02	91-1	11 000
3.	Отнесена сумма недостачи на прочие расходы	91-2	94	18 000
24.	Списывается сумма расходов по недостаче на сальдо доходов и расходов	91-9	91-2	18 000
5.	Оприходован излишек материалов	10	91-1	7200

В Таблице 2. представлен сформированный по данным учета и инвентаризации на 03.10.2010 г. Начальный ликвидационный баланс.,

Таблица.2

АКТИВ	Сумма	ПАССИВ	Сумма
1.Внеоборотные активы		3.Капитал и резервы
Нематериальные активы	60 000	Уставной капитал	10 000
Основные средства	138 350	Добавочный капитал	89 530
Долгосрочные финансовые вложения	2 000	Непокрытый убыток	(501 590)
ИТОГО	200 350	ИТОГО	(402 060)
2.Оборотные активы		4.Долгосрочные обязательства	111 800
Запасы	629 900	Займы и кредиты	111 800
Дебиторская задолженность	174 400	ИТОГО	111 800
Денежные средства	6 200	5.Краткосрочные обязательства
		Кредиторская задолженность	1 301 110
ИТОГО	810 500	ИТОГО	1 412 910
БАЛАНС	1 010 850	БАЛАНС	1 010 850

За период ликвидации возникли следующие расходы:

Дт 91.1 Кт 70 - 30 000 руб.- вознаграждение конкурсному управляющему

Дт 91.2 Кт 60- 12 300 руб.- текущие коммунальные и эксплуатационные платежи.

Таблица 3.-подготовительные операции к составлению промежуточного баланса ООО «Альфа» (списание регулирующих счетов и неликвидов).

№п/п	Содержание операции	Дебет	Кредит	Сумма
1.	Списываются расходы будущих периодов	91-2	97	12 000
2.	Списываются расходы на продажу	91-2	44	73 400
3.	Восстанавливается резерв по сомнительным долгам	63	91-1	78 600
4.	Списывается сумма накопленной амортизации по основным средствам, первоначальная стоимость доводится до остаточной	02	01	962 000
5.	Списывается амортизация нематериальных активов	05	04	90 000
6.	Восстанавливается первоначальная стоимость товаров в розничной торговле на сумму нереализованной торговой наценки	41-2	42	128 700
7.	Восстанавливаются резервы под обесценение финансовых вложений	59	91.1	16 200
8.	Восстановлены резервы под снижение стоимости материальных ценностей	14	91.1	37 500
9.	Списаны отклонения в стоимости материальных ценностей	16	10	1200

Следующий шаг составления промежуточного баланса- уценка активов, продажа имущества.

Таблица 4.Подготовительные операции к составлению промежуточного баланса ООО «Альфа»(уценка активов).

№ п/п	Содержание операции	Дебет	Кредит	Сумма
1.	Уценка стоимости основных средств	91.2	01	20 670
2.	Уценка оборудования к установке	91.2	07	4752
3.	Уценка материалов	91.2	10	57882
4.	Уценка товаров	41	91.1	44 819
5.	Уценка стоимости финансовых вложений	91.2	58	17 200
6.	Уценка дебиторской задолженности не реальной к взысканию.	91.2	62	200680
7.	Списание дебиторской задолженности за счет кредиторской	60	62	52320
8.	Списана остаточная стоимость нематериальных активов	91.2	04	60000
9.	Списаны доходы будущих периодов	98	91.1	4200

Таблица 5.Подготовительные операции к составлению промежуточного баланса ООО «Альфа» ( Продажа имущества по рыночной стоимости).

№ п/п	Содержание операции	Дебет	Кредит	Сумма
1.	Продажа имущества	62	91.1	678215
2.	Деньги от продажи имущества поступили на расчетный счет	51	62	678215
3.	НДС в т.ч	91.2	68	103 457
4.	Основные средства	91.2	01	110680
5.	Оборудование к установке	91.2	07	42768
6.	Материалы	91.2	10	30758
7.	Товары	91.2	41	493009
8.	Финансовые вложения	91.2	58	1000
9.	НДС в т.ч	91.2	68	103 457

Далее проводится реструктуризация обязательств и составляется реестр кредиторской задолженности.

Таблица 6.Реестр кредиторов (агрегированный) ООО «Альфа» на 03.10.2010 г.

№ п/п	Наименование кредитора	Размер обязательств		Очередь
	Наименование кредитора	По данным учета	Предъявленный кредитором	Очередь
1.	Работники организации (по списку)	407 380	407 380	2
2.	Бюджет	420 887	420 887	3
3.	Фонд социального страхования, Пенсионный фонд	106 200	106 200	3
4.	Банк(кредит под залог имущества)	111 800	111 800	4
5.	Задолженность прочих кредиторов	52 600	52 600	4
6.	Поставщики товаров, работ, услуг (по списку)	417 500	417 500	4
7.	Вознаграждение ликвидатору	30 000	30 000	0
8.	Коммунальные платежи	12 300	12 300	0

На основе реестра кредиторов формируются бухгалтерские проводки по реструктуризации обязательств ООО «Альфа».

Таблица 7. Операции по реструктуризации обязательств ООО «Альфа».

№ п/п	Содержание операции	Дебет	Кредит	Сумма
1.	Списывается задолженность персоналу на обязательства второй очереди.	70	76-2	407380
2.	Списывается задолженность перед бюджетом и внебюджетными фондами на обязательства третьей очереди.	68 69	76-3 76-3	420887 106200
3.	Списывается задолженность по краткосрочному кредиту на обязательства четвертой очереди.	66	76-4	111800
4.	Списывается задолженность за товары и услуги на обязательства четвертой очереди.	60 76	76-4 76-4	417500 52600
5.	Списывается задолженность ликвидатору и прочая внеочередная задолженность на обязательства нулевой очереди.	70 60	76-0 76-0	30000 12300

Информация о работе Бухгалтерская мысль и балансоведение