Бухгалтерская отчетность на примере СХА «Родина Пятницкого» Таловского района, Воронежской области

    Подразделы  "Нераспределенная прибыль(непокрытый убыток) (счет 84)

    В этом подразделе по строкам 470 отражается нераспределенная прибыль, которая на начало отчетного периода составила 3001 тыс. руб. и на конец 1641 тыс.руб

Раздел  IV "Долгосрочные обязательства "

Подраздел "Займы  и кредиты"

    В этом подразделе отражаются заемные  средства, привлеченные со сроком погашения свыше 12 месяцев. По строке 510 указываются такие заемные средства, числящиеся на конец года по счету 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам". Так в СХА «Родина Пятницкого» займы и кредиты на начало отчетного периода составила 108 тыс. руб. и на конец 66 тыс.руб

Раздел  V "Краткосрочные обязательства "

Подраздел "Займы  и кредиты "

    В данном подразделе в СХА «Родина Пятницкого» по строке 610 отражается сумма, что означает общую задолженность по кредитам и займам по счету 66, подлежащую погашению в течение ближайших 12 месяцев после отчетной даты.

    Подраздел "Кредиторская задолженность "

    В данном подразделе по строке 620 в СХА «Родина Пятницкого» отражается общая сумма числящейся кредиторской задолженности в размере 7534 тыс. руб. и 7344 тыс. руб. на начало и конец отчетного периода соответственно. По строкам 621 - 628 приводится расшифровка по видам кредиторской задолженности.

    Подразделы "Задолженность  перед участниками  по выплате доходов", "Доходы будущих периодов", "Резервы предстоящих расходов  ",  "Прочие краткосрочные обязательства "

    По  подразделу "Задолженность участникам по выплате доходов" по строке 630 отражается кредитовое сальдо по счетам 70 и 75 в части начисленных, но не выплаченных дивидендов физическим лицам и юридическим лицам. По подразделу "Доходы будущих периодов" по строке 640 отражается кредитовое сальдо счета 98 "Доходы будущих периодов".

    По  подразделу "Резервы предстоящих  расходов" по строке 650 отражаются суммы, числящиеся на кредите счета 96 в части неиспользованных остатков созданных за счет издержек производства резервов для выплаты вознаграждений по итогам года, выплат отпусков, вознаграждений за выслугу лет, сумм ремонтного фонда и др., которые составили в СХА «Родина Пятницкого» на начало отчетного периода 1171тыс. руб. и на конец 1011 тыс.руб.

    По  подразделу "Прочие краткосрочные  пассивы" по строке 660 отражаются суммы прочих краткосрочных пассивов, не нашедших отражения в предыдущих статьях V раздела.

    После итога в специальной справке  приводятся данные о наличии ценностей на забалансовых счетах, в том числе:

• Арендованные основные средства (счет 001) - по строке 910.
• Товарно-материальные ценности на ответственном хранении (счет 002)- по строке 920
• Материалы, принятые в переработку (счет 003), - по строке 930
• Товары, принятые на комиссию (счет 004), - по строке 940
• Оборудование, принятое для монтажа (счет 005), - по строке 950
• Бланки строгой отчетности (счет 006) - по строке 960
• Основные средства, сданные в аренду (счет 011) - по строке 967.

 

Форма № 2 Отчет о прибылях и убытках  

   Данная  форма имеет очень важное значение, так как в ней содержатся все необходимые сведения о финансовых результатах деятельности организации в целом и суммы, их составляющие.

   Отчет о финансовых результатах содержит сравнение суммы всех доходов предприятия от продажи товаров и услуг или других статей доходов и поступлений с суммой всех расходов, понесенных предприятием для поддержания его деятельности за период с начала года. Результатом данного сравнения является валовая (балансовая) прибыль или убытки за период.

   Для инвесторов и аналитиков отчет о  финансовых результатах во многих отношениях документ более важный, чем баланс предприятия, поскольку в нем  содержится не застывшая, одномоментная, а динамическая информация о том, каких успехов достигло предприятие в течение года и за счет каких укрупненных факторов, каковы масштабы его деятельности.

    Отчет о финансовых результатах дает представление  о тенденциях развития предприятия, его финансовых и производственных возможностях не только в прошлом и настоящем, но и в будущем

    Положение по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская  отчетность организации" (ПБУ 4/99) выделяет и требует раздельно раскрывать как минимум выручку от продажи товаров, продукции, работ, услуг; проценты к получению; доходы от участия в других организациях; прочие операционные расходы; внереализационные доходы и чрезвычайные доходы.

Рассмотрим  содержание данного отчета по каждой статье.

Раздел  I Доходы и расходы по обычным видам деятельности

    Статья 010 "Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) "

    По  данной статье в СХА «Родина Пятницкого» отражается выручка от продажи продукции, товаров, поступления от выполненных работ, оказанных услуг, отдельных фактов хозяйственной деятельности. Выручка приводится за минусом НДС, акцизов, налога на реализацию ГСМ, налога с продаж, т. е. выручка-нетто. Эта сумма составляет в хозяйстве на начало отчетного периода 19705 тыс. руб., а на конец года 18716 тыс. руб.

    Выручка от продажи отражается исходя из допущения  временной определенности фактов хозяйственной деятельности, т. е. исходя из принципа начисления.

Статья 020 "Себестоимость  проданных продукции, работ, услуг"

    По  данной статье указывается себестоимость  товаров, продукции, работ, услуг, выручка  от реализации которых отражена по предыдущей статье (010) отчета формы № 2.

    Предприятие СХА «Родина Пятницкого» отражает по этой статье все расходы, относимые на себестоимость готовой продукции, отпущенной в реализацию; все расходы, понесенные при выполнении работ (оказании услуг) и относимые на себестоимость этих работ (услуг) и покупную стоимость товаров. В СХА «Родина Пятницкого» сумма по данной строке за отчетный период составила 17668 тыс. руб. и на конец года 15456 тыс. руб.

Статья 029 "Валовая  прибыль"

    Данная  строка определяется как разница  между данными статьи "Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ и услуг" (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) и данными статьи "Себестоимость проданных товаров, продукции, работ и услуг" (из данных строки 010 вычитают данные строки 020), таким образом определяется прибыль без вычета коммерческих и управленческих расходов. В СХА «Родина Пятницкого» сумма по данной строке за  отчетный период составила 2037 тыс. руб. и на конец года 3260 тыс. руб.

Статья 030 "Коммерческие расходы"

    По  данной статье предприятия, осуществляющие производство продукции (выполнение работ, оказание услуг), отражают расходы, связанные со сбытом продукции (работ, услуг), т. е. коммерческие расходы.

Статья 040 "Управленческие расходы"

    По  данной статье отражаются суммы общехозяйственных  расходов, которые у организации согласно учетной политике относятся с кредита счета 26 в дебет счета 90 вместо счета 20 "Основное производство".

Статья 050 "Прибыль (убыток) от продаж"

    По  этой статье отражается финансовый результат  от продажи продукции (работ, услуг): прибыль или убыток. Арифметически показатель статьи 050 определяется как разница между выручкой от реализации, отраженной по статье 010, и суммой затрат, отраженных по статьям 020, 030, 040.

    Организацией  получен убыток от реализации продукции (товаров, работ, услуг), который отражен по статье 050 в размере 2037тыс. руб. за отчетный период.

Раздел  II Прочие доходы и расходы

    В разделе отражаются доходы и расходы, признанные организацией в бухгалтерском учете как прочие в соответствии с условиями, определенными для их признания в ПБУ 9/99 и ПБУ 10/99.

Статьи 060 "Проценты к получению" и 070 "Проценты к уплате"

    По  данным статьям отражаются суммы  процентов, причитающиеся к получению или уплате: проценты по облигациям, проценты по депозитам и т. п.

Статья 080 "Доходы от участия в других организациях"

    По  данной статье отражаются доходы от совместной деятельности (по договору простого товарищества) и доходы от долевого участия в уставных капиталах других организаций или дивиденды по акциям.

    Статьи 090 "Прочие операционные доходы" и 100 "Прочие операционные расходы"

    По  данным статьям отражаются сведения о доходах и расходах, которые  являются следствием операций, связанных с движением имущества, выбытием основных средств, нематериальных активов, прочих активов, операции по которым учитываются на счете 91 "Прочие доходы и расходы"; кредитовые обороты этого счета отражаются по статье 090, дебетовые - по статье 100.

Статья 120 "Внереализационные  доходы "

    По  данной статье отражаются штрафы, пени, прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году, прочие внереализационные доходы, т. е. суммы, учтенные по кредиту счета 91. В СХА «Родина Пятницкого» сумма по данной статье составляет за отчетный период 30 тыс. руб.

Статья 130 "Внереализационные  расходы"

    По  данной статье отражают пени, штрафы, возмещение причиненных организации убытков, убытки прошлых лет, признанные в отчетном году, суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, прочие внереализационные расходы, т. е. суммы, учтенные по дебету счета 91.

Статья 140 "Прибыль (убыток) до налогообложения"

    Данная  статья рассчитывается арифметически  путем сложения доходов и вычитания расходов по предыдущим статьям: ст. 050 + 060 + 070 + 080 + 090 + +100 + 120 - 130. В СХА «Родина Пятницкого» за отчетный период наблюдается прибыль до налогообложения в размере 2067 тыс. руб., и за аналогичный период предыдущего года - 3357 тыс. руб.

Статья 160 "Прибыль (убыток) от обычной  деятельности"

    По  данной статье в СХА «Родина Пятницкого» отражена сумма прибыли, полученной от обычной деятельности (кроме чрезвычайных доходов и расходов) на сумму 2013 тыс. руб.

Раздел  III. Чрезвычайные доходы и расходы

Статьи 170 "Чрезвычайные доходы" и 180 "Чрезвычайные расходы"

    По  этим статьям в СХА «Родина Пятницкого» отражаются расходы, доходы, возникающие вследствие чрезвычайных обстоятельств (пожар, наводнение, авария, национализация, страховые возмещения и т. п.). Эти суммы учитываются на счете 99 "Прибыли и убытки". За аналогичный период предыдущего года в хозяйстве эта сумму составила 372 тыс. руб.

    Статья 190 "Чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода) "

    Статья  определяется арифметически как  сумма статей 160, 170 и 180 и должна соответствовать сальдо по счету 99. Прибыль отчетного периода в СХА «Родина Пятницкого» составляет 1641 тыс. руб., и за аналогичный период предыдущего года 3001 тыс. руб.

    К отчету о прибылях и убытках прилагается расшифровка отдельных прибылей и убытков (за отчетный период и за аналогичный период предыдущего года), справка о начислении налогов и сборов.

Форма № 3. Отчет об изменениях капитала

Сведения  об изменениях капитала и движении резервов размещаются в двух разных таблицах.

Таблица №1. Изменения капитала.

   Данные  в таблице приводятся за два года - за отчетный и предыдущий. Структура таблицы позволяет увидеть, за счет каких факторов или источников меняется величина уставного, добавочного и резервного капитала, а также нераспределенной прибыли (непокрытого убытка), образуемых в соответствии с учредительными документами и принятой учетной политикой, а также средств целевых финансирования и поступлений.