Бухгалтерская отчетность на примере СХА «Родина Пятницкого» Таловского района, Воронежской области

   Уменьшение  уставного капитала возможно в случае изъятия вкладов участниками (учредителями), аннулирования собственных акций акционерным обществом, уменьшения вкладов или номинальной стоимости акций при доведении размера уставного капитала до величины чистых активов. По статье Уставный капитал отражается движение уставного капитала за год: остаток на начало года, суммы увеличения за год, суммы уменьшения, остаток на конец года. В СХА «Родина Пятницкого» уставный капитал в течение отчетного года не изменялся и составил 107 тыс. руб.

    По  статье "Добавочный капитал" отражается движение добавочного капитала в виде прироста стоимости имущества предприятия в результате его дооценки в соответствии с установленным порядком, безвозмездного получения имущества, в результате осуществления капитальных вложений, полученного эмиссионного дохода. Так сумма добавочного капитала в отчетном году на конец года составила 14958 тыс. руб.

   По  статье  "Резервный капитал" в графе 3 отражается отражается движение резервного фонда или резервного капитала, создаваемых в соответствии с учредительными документами и. положениями учетной политики организации. Сумма резервного фонда в СХА «Родина Пятницкого», создаваемого в соответствии с законодательством Российской Федерации, на начало отчетного года составила 220 тыс. руб. и на конец года-682 тыс. руб. Отчисления в резервный фонд, производимые в течение отчетного года в установленном порядке, показываются ниже и составляют 462 тыс. руб.  

    По  статье "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) " используется для отражения движения сумм нераспределенной прибыли прошлых лет, числящейся на счете 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" в части сумм, перешедших с прошлого года. В СХА «Родина Пятницкого» остаток на конец отчетного по этой графе года составил 1641 тыс. руб. 

Таблица №2. Резервы.

    В этой таблице приводится расшифровка  составных частей резервного капитала,  которая ранее  находилась непосредственно в самой форме бухгалтерского баланса. Кроме того, в ней отражается движение резервов и резервов предстоящих расходов. Это резервы:

• образованные в соответствии с законодательством. В СХА «Родина Пятницкого» по 2003 году остаток на начало года — 220 тыс. руб. и на конец года - 450 тыс. руб.;
• резервы, образованные в соответствии с учредительными документами. В СХА «Родина Пятницкого» данный раздел не заполняется;
• оценочные резервы, которые включают три вида резервов: резерв под обесценение ценных бумаг, резерв по сомнительным долгам. В СХА «Родина Пятницкого» данный раздел также не заполняется;
• резервы предстоящих расходов показываются остатки и движение резервов по дебету и кредиту счета 96 в целом.

К отчету об изменениях капитала прилагается справка, в  которой показана статья "Чистые активы".

    При расчете чистых активов суммируются  следующие активы организации: основные средства, нематериальные активы, незавершенное строительство, долгосрочные финансовые вложения, прочие внеоборотные активы, запасы, дебиторская задолженность, краткосрочные финансовые вложения, денежные средства, прочие оборотные активы; и из их итога вычитаются следующие пассивы: целевое финансирование, заемные средства, кредиторская задолженность, расчеты по дивидендам, резервы предстоящих расходов и платежей, прочие пассивы. Полученная разница будет представлять чистые активы предприятия.

    

    Рассчитанные  чистые активы в данной статье в  СХА «Родина Пятницкого» отражаются по графе 3 в сумме остатка на начало года — 18286 тыс. руб. и в графе 4 — на конец года - 17388 тыс. руб.

Форма № 4. Отчет о движении денежных средств

 

    Отчет о движении денежных средств должен отражать сведения о потоках денежных средств с учетом их остатков на начало и конец отчетного периода в разрезе текущей деятельности, инвестиционной деятельности и финансовой деятельности.

    Движение  денежных средств  по текущей деятельности.

    В этом разделе отчета раскрывается информация об основных поступлениях и платежах организаций, основным показателем здесь является чистые денежные средства от  текущей деятельности, что является, как правило, результатом хозяйственных операций, влияющих на определение чистой прибыли (убытка) организации. В СХА «Родина Пятницкого» за отчетный период это 136 тыс. руб., а за предыдущий-166 тыс. руб.

    Раздел  Движение денежных средств по инвестиционной деятельности в СХА «Родина Пятницкого» не заполняется.

    Движение  денежных средств  по финансовой деятельности

    В СХА «Родина Пятницкого» в этом разделе отражается сумма по строке «Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов» за отчетный год-136 тыс. руб., а за предыдущий-166 тыс. руб. Остаток же денежных средств на конец отчетного года составил: за отчетный год-245 тыс. руб., а за предыдущий-109 тыс. руб.

Справочные  данные

    Раздел  справочных данных включает информацию о движении наличных денежных средств. По строкам 300, 301 отражаются суммы поступлений наличными в СХА «Родина Пятницкого»,  в том числе: по строке 300 - общая сумма поступлений наличными - 7630 тыс. руб., по строке 301 - в том числе по текущей деятельности- 6970 тыс. руб. По строкам 310, 311 отражаются суммы выплаченные наличными денежными средствами в СХА «Родина Пятницкого»: по строке 310 - общая сумма выплат наличными - 7470 тыс. руб., в том числе по текущей деятельности- 6835 тыс. руб. Получено и выплачено векселей отражается в строках 320 и 321 составляет соответственно 1830 тыс.руб. 

Форма № 5 Приложение к  бухгалтерскому балансу  

      В форме №5  содержится  информация и подробные расшифоовки статей Бухгалтерского баланса и состоит из 10 разделов.

Раздел "Нематериальные активы". В нем  отражается движение нематериальных активов по их составляющим и в целом по статье, приводятся объекты интеллектуальной собственности. В СХА «Родина Пятницкого» данный раздел не заполняется.

    В разделе «Основные средства»  в СХА «Родина Пятницкого» показывается наличие основных  средств на начало по строке итого- 27904 тыс.руб и конец отчетного периода-28143 тыс.руб и их движение в течении отчетного периода. В отдельных строках приводятся данные о начислении амортизации основных средств в соответствии с правилами, установленными учетной политикой СХА «Родина Пятницкого».

    Разделы «Доходные вложения в материальные ценности», «Расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы», «Расходы на освоение природных ресурсов», «Финансовые вложения» в СХА «Родина Пятницкого» не заполняются.

    В разделе «Дебиторская и кредиторская задолженность» приводится информация о составе и движении дебиторской и кредиторской задолженности, кредитах и займах, других обязательств СХА «Родина Пятницкого». Так краткосрочная дебиторская задолженность на начало отчетного года составила 3772 тыс.руб. и на конец-2284 тыс.руб., долгосрочная дебиторская задолженность на начало отчетного года составила 702 тыс.руб. и на конец-203 тыс.руб., тыс.руб. Кредиторская краткосрочная задолженность на начало и конец отчетного года 7534 и 7344 тыс.руб. соответственно.

    Раздел  справочных данных включает информацию о « Расчетах по налогам и сборам».

    В разделе «Расходы по обычным видам деятельности» приводятся расходы организации, включая расходы по содержанию объектов социально-культурного назначения, сгруппированные по элементам затрат. 
 

    Пояснительная записка к годовому отчету

    Обязательной  составной частью типовых форм годового отчета является пояснительная записка, в которой объясняется наиболее существенная информация, содержащаяся в формах годовой отчетности.

    В пояснительной записке приводятся краткая характеристика деятельности организации (виды текущей, инвестиционной и финансовой деятельности), основные показатели деятельности и факторы, повлиявшие на хозяйственные и финансовые результаты деятельности организации, а также решения по итогам рассмотрения годовой бухгалтерской отчетности и распределения прибыли, остающейся в распоряжении организации, т.е. соответствующая финансовая информация, полезная для получения более полной и объективной картины об имущественном и финансовом положении организации. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

4.2. Специализированные  формы отчетности.

    В сельском хозяйстве помимо общих  типовых форм отчетности составляются дополнительно специализированные формы отчетности, в которых раскрывается специфика деятельности сельскохозяйственных предприятий. Рассмотрим порядок составления этих специализированных форм. 

    Форма № 5-АПК Численность  и заработная плата  работников предприятия (организации)

    Данная  форма отчетности отражает численность  персонала работников сельскохозяйственного предприятия и их заработную плату.

    Рассмотрим  конкретно порядок составления  данной формы.

    В графе 1 отражают среднегодовую численность  работников, по графе 2 показывают сумму начисленной за год заработной платы, а по графе 3 -выплаты социального характера.

    По  строке 010 в графе 1 отражают среднюю  численность всех работников СХА «Родина Пятницкого» - 186 человек, а по строке 020 показывают численность работников, занятых в сельскохозяйственном производстве - 176 человек. Начислено за год заработной платы всего по организации 4768 тыс. руб.

    По  строке 030 указывают численность  постоянных рабочих. К ним относятся рабочие, принятые на постоянную работу, т. е. без указания срока, на какой они приняты. По строкам 031 - 038 дается расшифровка к строке 030 по основным категориям работников, в том числе: 031 - трактористы-машинисты; 032 - операторы машинного доения; 033 - скотники крупного рогатого скота; 034 — работники свиноводства; 035 — работники овцеводства и козоводства; 036 — работники птицеводства; 037 — работники коневодства; 038-работники оленеводства.

    По  строке 040 отражают численность сезонных и временных работников. По строке 050 отражают численность служащих. По строке 051 показывают численность руководителей. По строке 052 отражают численность специалистов, занятых инженерно-техническими, экономическими и другими работами.

    По  строке 060 графе 2 в сельскохозяйственном предприятии указывают оплату труда, начисленную рабочим и служащим, состоящим в списочном составе других предприятий, учреждений и организаций, привлеченных на сельскохозяйственные работы.

    По  строке 070 учитывают работников, занятых  в подсобных промышленных предприятиях и промыслах.

    По  строкам 130, 131 указывают число человеко-дней и человеко-часов, отработанных за год всеми работниками, среднесписочная численность которых была отражена по строке 010 в графе 1 отчета. Суммы по данным строкам составили 47 тыс. чел.-дней и 353 тыс. чел.-часов соответственно. По строке 140 показывают человеко-дни, отработанные на сельскохозяйственных работах привлеченными работниками. По строке 150 указывают численность работников списочного состава по состоянию на конец отчетного года - 204 человек. По строке 160 отражают оплату по тарифным ставкам, окладам, а по строке 170 - премии и надбавки. По строке 180 - оплату отпусков. По строке 190 приводят стоимость бесплатно предоставленных работникам питания и продуктов. По строкам 210-300 показывают распределение затрат труда.

Форма № 7-АПК. Реализация  сельскохозяйственной продукции 

    В данной форме отражают операции по продаже сельскохозяйственной и  другой продукции, товарам, выполненным работам и оказанным услугам на сторону. Полную себестоимость проданной продукции и выручку показывают в отчете без суммы налога на добавленную стоимость, акцизов, экспертной таможенной пошлины.

    По  строкам 010-250 отражают продажу продукции  растениеводства, продукцию животноводства - по строкам 270 - 420,товары - по строке 450, работы и услуги - по строке 460. В графе 1 приводят всю продукцию (в натуре), проданную в отчетном году. В графе 2 показывают полную фактическую себестоимость проданной продукции, в графе 3 записывают фактически вырученные суммы от продажи продукции, за вычетом суммы НДС, акцизов и экспортных таможенных пошлин.

    По  строке 010 в СХА «Родина Пятницкого» отражают продажу зерна в целом по всем зерновым культурам: всего реализовано зерна 15567 ц, полная себестоимость его составила 3911 тыс. руб. и выручено от его продажи 5037 тыс. руб. Сахарная свекла отражается по строке 050.

    По  строке 220 показывают прочую продукцию  растениеводства, а по строке 230 - проданную продукцию растениеводства собственного производства, переработанную как в своем хозяйстве, так и на стороне.

    По  строкам 270 - 277 указывают данные по продаже  животных в живой массе. По строке 280 показывают продажу цельного молока всякого. По строке 290 показывают реализацию яиц. По строке 310 приводят данные по продаже шерсти и т. д. По строке 390 показывают проданную продукцию животноводства собственного производства, переработанную как в своем хозяйстве, так и на стороне.

    По  строкам 400 - 415 отражают проданные молочные продукты, мясо и мясопродукты в переводе на живой вес. По строке 430 приводятся данные о продаже продукции переработки, выработанной из покупного сельскохозяйственного сырья. По строке 470 отражают всего по организации: полная себестоимость в СХА «Родина Пятницкого» по данной строке составила 17668 тыс. руб., а выручено 19705 тыс. руб.

    Форма № 9-АПК. Производство и себестоимость  продукции растениеводства

    В этой форме отражаются затраты на производство продукции растениеводства и ее себестоимость. Заполняют форму на основе данных аналитического учета по субсчету 20-1 "Растениеводство".

    В отчет включают данные о производстве всех видов продукции растениеводства и затраты на их выращивание.