Бухгалтерский баланс и отчетность

     - фонды потребления, предназначенные  для осуществления мероприятий  по развитию социальной сферы  (кроме капитальных вложений) и  материальному поощрению работников  и иных аналогичных мероприятий,  не приводящих к образованию нового имущества организации.

     Возможно  создание и других специальных фондов.

     Рассмотренные источники в полной мере можно  назвать собственными, в частности, потому что их формирование осуществляется за счет прибыли, а использование  определяется учредительными документами  и учетной политикой. Помимо них в балансах могут быть и специальные источники – средства целевого финансирования. Обычно они предоставляются организации из бюджета или внебюджетных фондов и используются на подготовку кадров, научно-исследовательской работы, содержание детских учреждений и другие нужды.

Таблица 4. Раздел 3 «Капитал и резервы»

     2) Долгосрочные обязательства. В  этом и последующем разделах  приводятся данные о заемных средствах, т.е. о средствах, которые предоставлены предприятию: а) во временное пользование; б) несобственниками предприятия; в) как правило, на платной основе.

     Разделение  источников на долгосрочные и краткосрочные, осуществляется в соответствием  в требованием ПБУ 4/99, согласно которому активы и пассивы должны показываться в балансе с подразделением в зависимости от срока обращения (погашения) на долгосрочные (свыше одного года) и краткосрочные (до одного года включительно).

     Таким образом, в разделе 4 указывается задолженность по долгосрочным ссудам и займам, погашение которых должно иметь место в течение более одного года начиная с даты, на которую составлен баланс. Следует отметить, что согласно п.73 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности предприятия должны отражать в отчетности кредиты и займы с учетом причитающихся, то есть начисленных на конец отчетного года процентов. Что дает более реальную картину задолженности предприятия кредиторам. Если же предприятие имеет долгосрочный кредит, который согласно договору должен гаситься частями, то в разделе 4 пассива баланса показывается лишь та часть долга, которая будет погашена более чем через двенадцать месяцев от отчетной даты. Та часть долга, которую следует погасить в течение ближайших 12 месяцев, будет показана в 5 разделе баланса. Иными словами, долгосрочный кредит будет постепенно, частями перетекать из четвертого раздела в пятый.

Таблица 5. Раздел 4 «Долгосрочные обязательства»

     3) Краткосрочные обязательства. В  этом разделе отражается кредиторская задолженность (банкам, поставщикам, бюджету, работникам и др.), подлежащая погашению в течение двенадцати месяцев после отчетной даты (таблица 6).

     Итоговая  сумма остатков средств предприятия  в активе и пассиве по строке «Баланс», носит название валюты баланса. Валюта баланса отражает в активной и пассивной частях бухгалтерское соответствие размеров экономических ресурсов организации объему финансовых ресурсов, предоставленных собственниками и кредиторами.

Таблица 6. Раздел 5 «Краткосрочные обязательства»

     При обобщении содержания актива и пассива  отчетного баланса можно сделать  следующие выводы.

     В активе баланса отражено имущество  организации и ее овеществленные и неовеществленные права. Овеществленные права связаны с владением ценными бумагами (акциями, облигациями и др.), а неовеществленные - с долговыми требованиями в виде дебиторской задолженности, исключительными правами (патент, право на фирменный знак и др.), с правами, возникающими из незаконченных хозяйственных операций. В активе имущество организации отражено в порядке возрастающей ликвидности.

     В пассиве баланса размещены обязательства  организации перед собственником (собственный капитал) и перед  третьими лицами (долго- и краткосрочные).

     Сопоставление стоимости имущества организации  и ее прав с ее обязательствами  позволяет определить финансовый результат  деятельности организации.

3. ОЦЕНКА ИМУЩЕСТВЕННОГО ПОЛОЖЕНИЯ И ЕГО ИСТОЧНИКОВ

ПО ДАННЫМ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА ОРГАНИЗАЦИИ

     На  примере изучения бухгалтерского «Инструментального завода», рассмотрим отдельно структуру  актива (таблица 7) и изменения в  активе баланса «Инструментального завода» в денежном выражении (таблица 8).

     Таблица 7. Структура актива баланса «Инструментального завода»

     Анализируя  актив баланса на основании данных баланса за 2004-2006гг. (Приложение), видно, что общая величина активов предприятия  «Инструментальный завод» в отчетном периоде, по сравнению с базовым  периодом, незначительно уменьшилась. По сравнению с 2004 г. активы и валюта баланса в 2006г. снизились на -5,9%, что в абсолютном выражении составило -52185,0 тыс.руб. Таким образом, в отчетном периоде актив баланса и валюта баланса находятся на уровне 825821,0 тыс.руб.

     Таблица 8. Изменение актива баланса предприятия «ИЗ», тыс. руб.