Бухгалтерский баланс

7. Прочими доходами  являются:

(в ред. Приказа  Минфина России от 18.09.2006 N 116н)

поступления, связанные  с предоставлением за плату во временное пользование (временное  владение и пользование) активов  организации (с учетом положений  пункта 5 настоящего Положения);

(в ред. Приказа  Минфина России от 30.03.2001 N 27н)

поступления, связанные  с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов  интеллектуальной собственности (с  учетом положений пункта 5 настоящего Положения);

(в ред. Приказа  Минфина России от 30.03.2001 N 27н)

поступления, связанные  с участием в уставных капиталах  других организаций (включая проценты и иные доходы по ценным бумагам) (с  учетом положений пункта 5 настоящего Положения);

(в ред. Приказа  Минфина России от 30.03.2001 N 27н)

прибыль, полученная организацией в результате совместной деятельности (по договору простого товарищества);

поступления от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции, товаров;

проценты, полученные за предоставление в пользование  денежных средств организации, а  также проценты за использование  банком денежных средств, находящихся  на счете организации в этом банке;

абзац исключен. - Приказ Минфина России от 18.09.2006 N 116н;

штрафы, пени, неустойки  за нарушение условий договоров;

активы, полученные безвозмездно, в том числе по договору дарения;

поступления в  возмещение причиненных организации  убытков;

прибыль прошлых  лет, выявленная в отчетном году;

суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым  истек срок исковой давности;

курсовые разницы;

сумма дооценки активов;

отложенные налоговые  активы:

Для целей Положения  под отложенным налоговым активом  понимается та часть отложенного  налога на прибыль, которая должна привести к уменьшению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах.

Организация признает отложенные налоговые активы в том  отчетном периоде, когда возникают  вычитаемые временные разницы, при условии существования вероятности того, что она получит налогооблагаемую прибыль в последующих отчетных периодах.

Отложенные налоговые  активы отражаются в бухгалтерском  учете с учетом всех вычитаемых временных  разниц, за исключением случаев, когда существует вероятность того, что вычитаемая временная разница не будет уменьшена или полностью погашена в последующих отчетных периодах.

Изменение величины отложенных налоговых активов в  отчетном периоде равняется произведению вычитаемых временных разниц, возникших (погашенных) в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, установленную законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и действующую на отчетную дату. В случае изменения ставок налога на прибыль в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах величина отложенных налоговых активов подлежит пересчету на дату, предшествующую дате начала применения измененных ставок с отнесением возникшей в результате пересчета разницы на счет учета прибылей и убытков.

Отложенные налоговые  активы отражаются в бухгалтерском  учете на отдельном синтетическом  счете по учету отложенных налоговых  активов.                             Оборотные активы:

запасы:

Для целей настоящего Положения к бухгалтерскому учету в качестве материально-производственных запасов принимаются активы:

используемые  в качестве сырья, материалов и т.п. при производстве продукции, предназначенной  для продажи (выполнения работ, оказания услуг);

предназначенные для продажи;

используемые  для управленческих нужд организации.

Готовая продукция  является частью материально-производственных запасов, предназначенных для продажи (конечный результат производственного  цикла, активы, законченные обработкой (комплектацией), технические и качественные характеристики которых соответствуют условиям договора или требованиям иных документов, в случаях, установленных законодательством).

К фактическим  затратам на приобретение материально-производственных запасов относятся:

суммы, уплачиваемые в соответствии с договором поставщику (продавцу);

суммы, уплачиваемые организациям за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением  материально-производственных запасов;

таможенные пошлины;

невозмещаемые налоги, уплачиваемые в связи с  приобретением единицы материально-производственных запасов;

вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации, через  которую приобретены материально-производственные запасы;

затраты по заготовке и  доставке материально-производственных запасов до места их использования, включая расходы по страхованию. Данные затраты включают, в частности, затраты по заготовке и доставке материально-производственных запасов; затраты по содержанию заготовительно-складского подразделения организации, затраты за услуги транспорта по доставке материально-производственных запасов до места их использования, если они не включены в цену материально-производственных запасов, установленную договором; начисленные проценты по кредитам, предоставленным поставщиками (коммерческий кредит); начисленные до принятия к бухгалтерскому учету материально-производственных запасов проценты по заемным средствам, если они привлечены для приобретения этих запасов;

затраты по доведению материально-производственных запасов до состояния, в котором  они пригодны к использованию в запланированных целях. Данные затраты включают затраты организации по подработке, сортировке, фасовке и улучшению технических характеристик полученных запасов, не связанные с производством продукции, выполнением работ и оказанием услуг;

иные затраты, непосредственно связанные с приобретением материально-производственных запасов.

Не включаются в фактические  затраты на приобретение материально-производственных запасов общехозяйственные и  иные аналогичные расходы, кроме  случаев, когда они непосредственно связаны с приобретением материально-производственных запасов.

Налог на добавленную стоимость  по преобретенным ценностям   :

"Налог на добавленную  стоимость по приобретенным ценностям"  предназначен для обобщения информации  об уплаченных (причитающихся к уплате) организацией суммах налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, а также работам и услугам.

 

К счету 19 "Налог  на добавленную стоимость по приобретенным  ценностям" могут быть открыты  субсчета:

19-1 "Налог на добавленную  стоимость при приобретении основных средств";

19-2 "Налог на добавленную  стоимость по приобретенным нематериальным  активам";

19-3 "Налог на добавленную  стоимость по приобретенным материально-производственным  запасам" и др.

 

На субсчете 19-1 "Налог на добавленную стоимость при приобретении основных средств" учитываются уплаченные (причитающиеся к уплате) организацией суммы налога на добавленную стоимость, относящиеся к строительству и приобретению объектов основных средств (включая отдельные объекты основных средств, земельные участки и объекты природопользования).

 

На субсчете 19-2 "Налог на добавленную стоимость  по приобретенным нематериальным активам" учитываются уплаченные (причитающиеся  к уплате) организацией суммы налога на добавленную стоимость, относящиеся  к приобретению нематериальных активов.

 

На субсчете 19-3 "Налог на добавленную стоимость  по приобретенным материально-производственным запасам" учитываются уплаченные (причитающиеся к уплате) организацией суммы налога на добавленную стоимость, относящиеся к приобретению сырья, материалов, полуфабрикатов и других видов производственных запасов, а также товаров.

 

По дебету счета 19 "Налог на добавленную стоимость  по приобретенным ценностям" отражаются уплаченные (причитающиеся к уплате) организацией суммы налога по приобретенным материально-производственным запасам, нематериальным активам и основным средствам в корреспонденции со счетами учета расчетов.

 

Списание накопленных на счете 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" сумм налога на добавленную стоимость отражается по кредиту счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" в корреспонденции, как правило, со счетом 68 "Расчеты по налогам и сборам".

Счет 19 "Налог  на добавленную стоимость по приобретенным  ценностям"

корреспондирует со счетами:

по дебету по кредиту

60 Расчеты с  поставщиками и подрядчиками

76 Расчеты с  разными дебиторами и кредиторами 08 Вложения во внеоборотные активы

по кредиту

08 Вложения во

20 Основное производство

23 Вспомогательные  производства

25 Общепроизводственные  расходы

26 Общехозяйственные  расходы

29 Обслуживающие  производства и хозяйства

44 Расходы на  продажу

68 Расчеты по  налогам и сборам

91 Прочие доходы и расходы

94 Недостачи  и потери от порчи ценностей

99 Прибыли и  убытки

 

ПАССИВЫ

Капитал и резервы:

Уставной капитал:

Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей) (1310).

По данной строке отражается величина уставного капитала (складочного капитала, уставного фонда) организации. При составлении обособленного бухгалтерского баланса по совместнойдеятельности участник, ведущий общие дела, указывает в рассматриваемой строке сумму внесенных товарищами вкладов.

При заполнении строки 1310 используются данные о кредитовом сальдо по счету 80 "Уставный капитал" на отчетную дату, то есть на 31.12.2011 г. (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина Российской Федерации от 31.10.2000 г. N 94н (далее - Инструкция по применению Плана счетов)).

Суммы уставного (складочного) капитала и фактическая  задолженность учредителей (участников) по вкладам (взносам) в уставный (складочный) капитал отражаются в бухгалтерском балансе отдельно (абзац 2 пункта 67 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина Российской Федерации от 29.07.1998 г. N 34н (далее - Положение N 34н).

Собственные акции, выкупленные у акционеров (1320).

По этой строке показывается стоимость акций (долей), выкупленных акционерным (или иным хозяйственным) обществом у своих  акционеров (участников). При заполнении строки 1320используются данные о дебетовом  сальдо по счету 81 "Собственные акции (доли)" на отчетную дату (Инструкция по применению Плана счетов).

Если организация  выкупает акции с целью их дальнейшей перепродажи, то она вправе принять  решение об отражении собственных  акций по строке "Прочие оборотные  активы" раздела II "Оборотные активы" бухгалтерского баланса с расшифровкой в пояснительной записке. Отметим, что правомерность такого решения подтверждается пунктом 20 Положения по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99), утвержденного Приказом Минфина Российской Федерации от 06.07.1999 г. N 43 (далее - ПБУ 4/99), в сонответствии с которым выкупленные собственные акции квалифицируются как актив организации.

Переоценка внеоборотных активов (1340).

По данной строке показывается сумма прироста стоимости внеоборотных активов, выявляемого по результатам их переоценки, учитываемая обособленно на счете 83 "Добавочный капитал" (Инструкция по применению Плана счетов, пункт 15 Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01, утвержденного Приказом Минфина Российской Федерации от 30.03.2001 г. N 26н (далее - ПБУ 6/01), пункт 21 Положения по бухгалтерскому учету "Учет нематериальных активов" (далее - ПБУ 14/2007), утвержденного Приказом Минфина Российской Федерации от 27.12.2007 г. N 153н (далее - ПБУ 14/2007)).

При заполнении строки 1340 используются данные о кредитовом сальдо по счету 83, аналитические счета  учета сумм до оценки основных средств  и нематериальных активов на отчетную дату.

С 01.01.2011 г. переоценка основных средств и нематериальных активов производится на конец отчетного года (абзац 1 пункта 15 ПБУ 6/01, пункт 17 ПБУ 14/2007). Ранее, как Вы помните, переоценка основных средств и нематериальных активов производилась на начало года, следующего за отчетным.

Для обеспечения сопоставимости отчетных данных сравнительные показатели должны быть скорректированы на суммы переоценки таким образом, как если бы в предыдущие годы переоценка осуществлялась в ныне действующем порядке. Сказанное означает следующее: в строке 1340 баланса результаты переоценки по состоянию на 01.01.2011 г. отражаются в графе 4 "На 31 декабря 2010 г.", а по состоянию на 01.01.2010 г. - в графе 5 "На 31 декабря 2009 г.".

Добавочный капитал (без переоценки) (1350).

По этой строке отражается величина добавочного капитала организации, учитываемого на счете 83 "Добавочный капитал", за исключением сумм до оценки внеоборотных активов.

При заполнении строки 1350 используются данные о кредитовом сальдо по счету 83 (за исключением сумм до оценки внеоборотных активов) на отчетную дату.

добавочный капитал  может формироваться за счет: