Бухгалтерский учет и анализ денежных средств в коммерческой организации

Заключение

 

Бухгалтерский учет в организации должен вестись  по определенным правилам, которые  регламентированы системой нормативного регулирования бухгалтерского учета. Наличие единых принципов (допущений, требований и правил) бухгалтерского учета объясняются самим предназначением бухгалтерского учета в рыночной экономике, который призван формировать полные и достоверные данные об имущественном и финансовом положении организаций, выступать способом общения деловых людей, быть составляющей общегосударственной системы формирования микро- и макроэкономических показателей.

Каждая организация  на основе этих правил с учетом специфики  своей деятельности формирует учетную  политику. Учетная политика является своего рода «кодексом» организации. В  ней утверждается совокупность способов ведения бухгалтерского учёта — первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности. Применение всех правил, утвержденных учетной политикой, должно обеспечить организации подготовку в бухгалтерском учете полной, объективной и достоверной информации о своей финансово-хозяйственной деятельности.

Целью данной работы является изучение организации бухгалтерского учета движения денежных средств  согласно требованиям и нормам, установленным Законодательством Российской Федерации и анализ денежными потоками.

Денежные средства представляют собой аккумулированные в денежной форме активы организации, находящиеся в ее кассе в виде наличных денег и денежных документов, на банковских расчетных, валютных и специальных счетах, в выставленных аккредитивах, чековых книжках, переводах в пути.

Денежные средства находятся в постоянном движении. Ими рассчитываются с поставщиками и подрядчиками, с покупателями, с заказчиками, с бюджетом и внебюджетными фондами, с банками, с работниками, с различными юридическими и физическими лицами.

Поэтому  учет денежных средств необходим для  обеспечения контроля за соблюдением  кассовой и расчетно-платежной дисциплины, эффективностью использования собственных и заемных денежных средств, обеспечения сохранности денежной наличности и документов в кассе, обеспечения своевременности, полноты и достоверности расчетов по всем видам платежей и поступлений, выявления возможностей более рационального использования и вложения свободных денежных средств.

Анализ денежных потоков  является связующим звеном между учетом и принятием решений  по управлению денежными средствами.

В процессе анализа  учетная информация проходит аналитическую  обработку: производится сравнение  достигнутых результатов деятельности с данными за прошлые периоды времени, определяется влияние состояния денежных средств на результаты хозяйственной деятельности, анализируются все направления и объемы поступления и расходования денежных средств, выявляются причины недостатка (избытка) денежных средств, ошибки, неиспользованные возможности и перспективы.

И уже на основе результатов анализа разрабатываются  и обосновываются управленческие решения.

Денежные средства характеризуют начальную и конечную стадии кругооборота хозяйственных средств. Скоростью их движения во многом определяется эффективность всей предпринимательской деятельности организации. Объемом имеющихся у нее денег, как важнейшего средства платежа по обязательствам, определяется ее платежеспособность — одна из важнейших характеристик финансового положения.

Абсолютно платежеспособными  считаются организации, обладающие достаточным количеством денежных средств для расчетов по имеющимся  у них текущим обязательствам.

Кроме того, организации  необходимы определенные запасы резервных денег для оплаты возможных непредвиденных обязательств, а также для осуществления неожиданных выгодных инвестиций. Но всякие излишние запасы денежных средств приводят к замедлению их оборота, т.е. к снижению эффективности их использования, а в условиях инфляции — и к прямым потерям за счет их обесценивания.

Поэтому искусство  управления денежными потоками заключается  не в том, чтобы накопить как можно  больше денег, а в оптимизации  их запасов, в стремлении к такому планированию денежных потоков, чтобы к каждому очередному платежу по обязательствам организации ей было обеспечено поступление денег от покупателей или дебиторов при сохранении необходимых резервов. Такой подход позволяет сохранять текущую (повседневную) платежеспособность и извлекать дополнительную прибыль за счет инвестиций временно свободных денег.

Все это придает  особое значение учету и анализу  денежных средств как важнейшим  инструментам управления денежными  потоками, контроля сохранности, законности и эффективности использования денежных ресурсов, поддержания повседневной платежеспособности организации.

В дипломной  работе были рассмотрены вопросы  учета и анализа денежных средств на мебельной фабрике ООО «Лагуна». Основные направления деятельности ООО «Лагуна» – производство и продажа корпусной мебели для дома, офиса, мягкой мебели, мебели для кухни, детской мебели. В настоящее время в производстве находится более 1000 моделей. Мебель реализуется оптом и в розницу, как собственного производства, так и партнёров. Благодаря этой системе продаж есть возможность приобрести мебель, прямо с производства минуя посредников, и таким образом сэкономить бюджет покупателей.

Бухгалтерский учет денежных средств на мебельной фабрике  ведется в соответствии с Положениями  ЦБ РФ от 12 октября 2011 г. № 373-П «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации» и от 3 октября 2002 г. № 2-П «Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации» (в ред. Указаний ЦБ РФ от 12.12.2011 г. N 2749-У).

Лимит остатка наличных денег в  ООО «Лагуна» был рассчитан самостоятельно, исходя из объема поступлений наличных денег за проданные товары, и составляет 1 575 139 руб. Наличные деньги сверх установленного лимита организация хранит на счетах в ОАО КБ «ЕвроситиБанк». Выручка в ООО «Лагуна» сдается в банк ежедневно, пользуясь услугами инкассаторов, обслуживающего банка.

Ведение учета и подготовки отчетности осуществляется с применением вычислительной техники, что значительно облегчает работу сотрудников организации. Организация пользуется программой «1С:Предприятие 8.1», программой «Налогоплательщик ЮЛ» для ввода документов налоговой и бухгалтерской отчетности и передачи данных в налоговые органы, которая значительно упрощает работу бухгалтеров, так как мебельная фабрика ООО «Лагуна» находится на общей системе налогообложения. А также для печати сводной ведомости по банку используется программа «Бухгалтерская система ALGOsoft».

А проведя комплексный анализ финансово-хозяйственной деятельности мебельной фабрики ООО «Лагуна» можно дать общую оценку его деятельности. ООО «Лагуна» является предприятием, получающим стабильную прибыль,  за анализируемый период наблюдается увеличение прибыли  в 2010 г. за счет увеличения выручки от реализации и увеличения затрат на производство.

В 2009 г. баланс ликвиден, но не абсолютен; в 2010 г. и 2011 г. баланс абсолютно  ликвиден, так как соблюдаются  все 4 условия. Сравнительный анализ по группам статей актива показал, что  наибольший удельный вес в 2009 г. занимают медленнореализуемые активы (запасы, долгосрочные финансовые вложения и прочие внеоборотные активы), в 2010 г. и в 2011г.- абсолютно ликвидные активы (денежные средства и краткосрочные финансовые вложения), а в статьях пассива – постоянные активы (капитал и резервы). За анализируемый период (2009-2011 гг.) видно, что у мебельной фабрики ООО «Лагуна» абсолютная независимость финансового состояния, так как  Фс>0,  Фт>0, Фо>0  и составляют в 2009 г. - 13029 тыс. руб., в 2010 г. - 132729 тыс. руб., в 2011 г. 33442 тыс. руб., т.е трехкомпонентный показатель типа ситуации: S {1,1,1}.

Можно сделать заключительный вывод, что ООО «Лагуна» является платежеспособным и финансово устойчивым предприятием все 3 года.

Денежные средства являются «кровеносной системой» организации, и даже если организация финансово устойчива и деятельность ее прибыльна, то без грамотного управления денежными ресурсами говорить об эффективности функционирования предприятия нельзя. От обеспеченности предприятия денежными средствами, а также от того, насколько своевременно они поступают, зависит не только финансово-хозяйственная деятельность, но и деловой имидж предприятия (возможность своевременных расчетов с банком, поставщиками, бюджетом и другими кредиторами).

Наиболее эффективная работа по использованию денежных средств проводилась в 2010 г. о чем свидетельствует показатель период оборота денежных средств  (самый низкий за весь период - 27дн.) и коэффициент оборачиваемости денежных средств (самый высокий - 13,3). В дальнейшем предприятию необходимо делать доходные финансовые вложения для получения дополнительной прибыли.

Проделав  анализ движения денежных средств можно сказать, что основной приток денежных средств  от покупателей и заказчиков, расходуются  денежные средства на платежи по счетам поставщиков, выплату заработной платы, перечисления во внебюджетные фонды, уплату денежных  средств в бюджет. Чистый поток от текущих операций положительный получился только в 2010 г. От инвестиционных операций мебельная фабрика получала проценты и приобретала основные средства в 2009, 2010 гг.

Финансовая  устойчивость предприятия находится  в зависимости от реального денежного оборота в виде потока денежных платежей, отражаемых на счетах бухгалтерского учета. Поэтому анализ движения денежных средств существенно дополняет методику оценки платежеспособности и ликвидности и дает возможность реально оценить финансово-экономическое состояние предприятия.

По результатам  анализа организация достойно поддерживает свое финансовое состояние. Однако для совершенствования процесса управления денежными потоками мебельной фабрике ООО «Лагуна» необходимо составлять ежемесячно платежный баланс с разбивкой по декадам и пятидневкам. Платежный баланс отражает весь поток денежных средств. С помощью этого документа обеспечивают оперативное финансирование всех хозяйственных операций.

На основе платежного баланса предприятие прогнозирует выполнение обязательств перед поставщиками, кредиторами, инвесторами, персоналом, государством и иными партнерами. Данный документ позволяет планировать состояние собственных средств, а также привлекать в необходимых случаях банковский или коммерческий кредит.

Для составления  платежного баланса финансовый директор должен координировать свою работу с другими подразделениями предприятия (бухгалтерией, отделами производства, снабжения, сбыта и др.).

К платежному балансу  могут быть дополнительно разработаны  планы-графики:

- налоговых  платежей (по видам налогов);

- инкассации  дебиторской задолженности;

- погашения  кредиторской задолженности перед поставщиками, подрядчиками, налоговыми органами и т. д.;

- погашения  задолженности по полученным  кредитам и займам;

- формирования  производственных запасов;

- возмещения  коммерческих и управленческих  расходов;

- реализации  отдельных инвестиционных проектов и др.

Все это требует  повышенного внимания финансового директора к ежедневной сбалансированности между потоками денежных поступлений и платежей.

Данные об исполнении платежного баланса позволяют руководству  предприятия (в лице финансового директора) принимать оперативные меры по устранению недостатков в его финансово-хозяйственной деятельности и укреплению платежеспособности. Они также служат базой для разработки данного документа на предстоящий плановый период.

При ежемесячном составлении платежного баланса и отчета о его исполнении у предприятия будут накапливаться динамические ряды показателей, как по доходам, так и по расходам, которые могут быть использованы в финансовом анализе наряду с фактическими данными бухгалтерской и налоговой отчетности.

Соблюдение  предложенных рекомендаций на практике позволит делать обоснованные прогнозы на будущее (год, квартал), улучшить показатели платежеспособности и ликвидности  предприятия.