Бухгалтерский учет и анализ денежных средств в коммерческой организации

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 28 Января 2013 в 22:47, дипломная работа

Описание

В процессе осуществления своей деятельности предприятия вступают в хозяйственные связи с разными предприятиями, организациями и лицами. Постоянно совершающийся кругооборот хозяйственных средств вызывает непрерывное возобновление многообразных расчётов. Расчеты могут быть как внешними, так и внутренними, а организации могут выступать как продавцами, так и покупателями.

Содержание

Введение……………………………………………………………………...…...4
1. Теоретические основы формирования информации о движении денежных средств……………………………………………….…………...…..7
1.1 Принципы ведения бухгалтерского учета и состав бухгалтерской отчетности…………………………………7
1.2 Сравнительный анализ кассового метода и метода начисления……16
2. Методология учета и анализа применительно к движению денежных средств………………………………..30
2.1 Учет денежных средств организации……………..…………………..…30
2.2 Методика анализа денежных средств……………………….....…….…..56
3. Бухгалтерский учет и анализ денежных средств на мебельной фабрике ООO «Лагуна»…………………70
3.1 Бухгалтерский учет денежных средств на мебельной фабрике ООО «Лагуна»………………………70
3.2 Анализ денежных средств мебельной фабрики ООО «Лагуна».…… 84
Заключение………………………………..…………………………………...105
Список использованных источников ……….………......……………..…..112

Работа состоит из  7 файлов

ВВЕДЕНИЕ.doc

— 33.50 Кб (Открыть документ, Скачать документ)

ЗАКЛЮЧЕНИЕ.doc

— 51.50 Кб (Открыть документ, Скачать документ)

Раздел 2.doc

— 301.00 Кб (Скачать документ)

2 МЕТОДОЛОГИЯ  УЧЕТА И АНАЛИЗА ПРМЕНИТЕЛЬНО  К ДВИЖЕНИЮ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

 

2.1 Учет денежных  средств организации

 

Денежные средства организации представляют собой  совокупность денег, находящихся в  кассе, на банковских расчетных, валютных, специальных и депозитных счетах, в выставленных аккредитивах, чековых книжках, переводах в пути и денежных документах.

Порядок учета  наличных денежных средств регламентируется Положением «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации» № 373-П от 12.10.2011 г., утвержденным Центральным банком Российской Федерации.

Порядок ведения  кассовых операций распространяется на:

- на юридических  лиц; 

- на юридических  лиц, перешедших на упрощенную  систему налогообложения; 

- на индивидуальных предпринимателей.

Для ведения  кассовых операций юридическое лицо, индивидуальный предприниматель самостоятельно устанавливают лимит остатка наличных денег - максимально допустимая сумма наличных денег, которая может храниться в кассе на конец рабочего дня.

Лимит остатка  наличных денег определяют исходя из объема поступлений наличных денег  за проданные товары, выполненные  работы, оказанные услуги.

 Лимит остатка  наличных денег рассчитывается  по формуле:

                                L = V/ P * Nc, где:                                           (1)

L— лимит  остатка наличных денег в рублях;

V— объем  поступлений наличных денег за  проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги за расчетный  период в рублях;

P— расчетный  период, за который учитывается объем поступлений наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги, в рабочих днях (не более 92 рабочих дней);

Nc— период времени  между днями сдачи в банк  наличных денег, поступивших за  проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги, в рабочих днях. Указанный период времени не должен превышать 7 рабочих дней, а при расположении юридического лица, индивидуального предпринимателя в населенном пункте, в котором отсутствует банк, — 14 рабочих дней. В случае действия непреодолимой силы Nс определяется после прекращения действия непреодолимой силы.

При отсутствии поступлений  наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги юридическое лицо, индивидуальный предприниматель  учитывают объем выдач наличных денег, за исключением сумм наличных денег, предназначенных для выплат заработной платы, стипендий и других выплат работникам.

 Лимит остатка наличных  денег рассчитывается по формуле:

                                  L = R / P * Nn, где                                            (2)

 L— лимит остатка наличных денег в рублях;

R— объем выдач наличных  денег за расчетный период  в рублях;

P— расчетный  период, за который учитывается  объем выдач наличных денег  в рабочих днях (не более 92 рабочих  дней);

Nn— период  времени между днями получения  по денежному чеку в банке  наличных денег, в рабочих днях (не должен превышать 7 рабочих дней, в исключительных случаях, — 14 рабочих дней).

 Юридическое  лицо, в состав которого входят  обособленные подразделения, определяет лимит остатка наличных денег с учетом наличных денег, хранящихся в обособленных подразделениях, за исключением обособленных подразделениях, у которых открыт банковский счет.

Платежные агенты обязаны вести отдельную кассовую книгу по средствам, полученным в рамках деятельности платежного агента и формировать отдельные приходные кассовые ордера 0310001 на эти средства. Эти деньги не учитываются при расчете лимита кассы и должны полностью сдаваться в банк в день их получения, иначе они будут расцениваться как сверхлимитные со всеми вытекающими последствиями.

Наличные деньги сверх установленного лимита юридическое  лицо, индивидуальный предприниматель  обязаны хранить на счетах в банках.

 Накопление  наличных денег в кассе сверх  установленного лимита остатка наличных денег допускается:

- в течение 5 дней выплат заработной платы, стипендий, выплат социального характера, включая день получения наличных денег с банковского счета на указанные выплаты;

- в выходные, нерабочие праздничные дни в случае ведения в эти дни кассовых операций.

Кассовые операции регистрируются приходными кассовыми  ордерами 0310001, расходными кассовыми  ордерами 0310002, которые оформляются  главным бухгалтером, бухгалтером  или другим работником (в том числе  кассиром), определенным руководителем по согласованию с главным бухгалтером (при наличии) путем издания распорядительного документа юридического лица, индивидуального предпринимателя, руководителем при отсутствии главного бухгалтера и бухгалтера.

 В кассовых  документах указывается основание для их оформления и перечисляются прилагаемые подтверждающие документы (расчетно-платежные ведомости 0301009,платежные ведомости 0301011, заявления, счета, другие документы).

Вести кассу  и подписывать кассовые документы  имеет право кассир, наделенный соответствующими должностными правами и обязанностями и ознакомленный с ними под роспись.

При наличии  нескольких кассиров один из них назначается  старшим.

Для выдачи наличных денег под отчет, работник каждый раз должен писать  заявление. Рассмотрев заявление, руководитель обязан сделать собственноручную надпись о сумме и сроке. Только при наличии такого документа кассир вправе выдать деньги.

Подотчетное лицо обязано в срок, не превышающий  трех рабочих дней после дня истечения  срока, на который выданы наличные деньги под отчет, или со дня выхода на работу предъявить главному бухгалтеру или бухгалтеру, а при их отсутствии — руководителю авансовый отчет с прилагаемыми подтверждающими документами.

Выдача наличных денег под отчет проводится при  условии полного погашения подотчетным лицом задолженности по ранее полученной под отчет сумме наличных денег. [4]

Юридические лица и индивидуальные предприниматели обязаны вести кассовую книгу 0310004.

Кассовые документы  могут оформляться как на бумажном носителе, так и с применением технических средств. В последнем случае они должны распечатываться на бумажном носителе.

Внесение исправлений  в кассовые документы не допускается. [4]

Контроль за ведением кассовой книги 0310004 (книги  учета принятых и выданных кассиром денежных средств 0310005) осуществляет главный бухгалтер, а при его отсутствии — руководитель.

Мероприятия по обеспечению сохранности наличных денег при ведении кассовых операций, хранении, транспортировке, порядок  и сроки проведения проверок фактического наличия наличных денег определяются юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем. [4]

Для текущего учета  и контроля используется система  счетов бухгалтерского учета.

Счет бухгалтерского учета - это способ группировки, текущего контроля и отражения хозяйственных операций, которые совершаются с имуществом, источниками его формирования, хозяйственными процессами. Счет - это также накопитель информации, которая затем обобщается и используется для составления различных сводных показателей и отчетности.

В соответствии с балансом все счета бухгалтерского учета делятся на активные, пассивные и активно-пассивные.

Активные - это  счета бухгалтерского учета, на которых  учитываются различные виды имущества, их наличие, состав, движение.

Пассивные - это  счета бухгалтерского учета, на которых учитываются источники формирования имущества, их наличие, состав, движение, а также обязательства.

 Счета имеют  форму таблицы с двумя колонками «Дебет» - левая колонка и «Кредит» - правая. Запись на счетах начинают с указания начального остатка (сальдо) хозяйственных средств или их источников. При этом в активных счетах начальный остаток всегда отражается по дебету, а в пассивных – по кредиту счета.

Но бывают также  и активно-пассивные счета, которые  имеют признаки как активных, так и пассивных счетов. В таких счетах остаток может быть и дебетовым, и кредитовым или одновременно дебетовым и кредитовым (развернутое сальдо).

Единообразие  системы счетов достигается при  помощи Плана счетов бухгалтерского учета, который является перечнем всех счетов бухучета и опирается на их экономическое содержание и назначение.

 В плане счетов перечислены  все синтетические счета, т.е.  счета первого порядка – главные  счета, а также субсчета –  счета второго порядка.

 В плане счетов все  счета сгруппированы в разделы, их восемь. Каждому счету присвоен свой номер (шифр), что ускоряет и сокращает учетную работу, облегчает автоматизацию учета (компьютеризацию).

 Балансовые счета имеют  двухзначный шифр от 01 до 99. Балансовые  счета – счета, на которых  фиксируются средства и источники их образования, принадлежащие данной организации.

 Забалансовые счета  записываются в виде трехзначного  шифра - от 001 до 011, и предназначены  для отражения средств, которые  не принадлежат организации. 

Для учета наличия и  движения денежных средств в кассе организации используется активный счет 50 «Касса». Сальдо указывает на наличие суммы свободных денежных средств в кассе. Оборот по дебету отражает поступившие в кассу суммы, а оборот по кредиту - выданные из кассы суммы. К счету 50 «Касса» могут быть открыты следующие субсчета:

- 50-1 «Касса организации»;

- 50-2 «Операционная касса»;

- 50-3 «Денежные документы».

Для учета иностранной  валюты в кассе организации открываются  дополнительные субсчета к счету 50 «Касса» с целью получения  сведений о движении валюты по каждому ее виду.

Субсчет 50-1 «Касса организации» применяется для учета движения денежных средств в кассе организации.

Субсчет 50-2 «Операционная  касса» используется организациями, в  состав которых входят территориально обособленные структурные подразделения (почтовые отделения, железнодорожные кассы, пристани, приемные пункты службы быта и др.). Эти подразделения осуществляют наличные денежные расчеты за выполненные работы и оказанные услуги с физическими и юридическими лицами по счетам, квитанциям и другим расчетным документам. Субсчет применяется также торговыми организациями, которые осуществляют расчеты с населением за проданные товары с применением кассовых аппаратов.

Субсчет 50-3 «Денежные документы» используется для учета оплаченных денежных документов: авиабилетов, санаторных путевок, почтовых марок, вексельных марок и марок государственной пошлины. Денежные документы оформляются аналогично денежным средствам в кассе организации по приходным и расходным кассовым ордерам, на основании которых составляется отчет о движении денежных документов. Аналитический учет денежных документов ведется по их видам. Отражение этой части кассовых операций на отдельном субсчете обусловлено разнообразным составом денежных документов и их оценкой по сумме фактических затрат на приобретение.

Синтетический учет кассовых операций ведется в ведомостях по поступлению и расходованию денежных средств и денежных документов, которые  составляются по окончании отчетного  периода на основании первичных  документов.

Для составления отчета о  движении денежных средств информацию о денежном обороте средств в  кассе обобщают по основной, инвестиционной и финансовой деятельности. [21, с. 116]

Основные бухгалтерские  записи по счету 50 «Касса» представлены в таблице 2.1.

 

Таблица 2.1 - Корреспонденция  счетов по учету кассовых операций

 

№ п/п

Содержание  факта хозяйственной деятельности

Корреспонденция счетов

Дебет

Кредит

1

Отражается  поступление денежных средств с  расчетного счета

50

51

2

Отражается  поступление денежных средств в виде авансов, предварительной оплаты от покупателей, заказчиков

50

62

3

Отражается  возврат подотчетными лицами неизрасходованных авансов

50

71

4

Отражается  поступление денежных средств за продукцию, товары, работы, услуги

50

90

5

Отражаются излишки денежных средств, денежных документов, выявленные при инвентаризации кассы

50

91

6

Отражается  поступление денежных средств из кассы на расчетный счет организации

51

50

7

Отражается  погашение задолженности поставщикам, подрядчикам

60

50

8

Отражается выдача авансов под поставку товарно-материальных ценностей

60

50

9

Отражаются  выплаченная работникам организации  заработная плата, премии, дивиденды  и др.

70

50

10

Отражаются  денежные средства, выданные под отчет  работникам организации

71

50

11

Отражается  недостача денежных средств в  кассе, выявленная при инвентаризации

94

50

Содержание.doc

— 24.00 Кб (Открыть документ, Скачать документ)

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ.doc

— 36.00 Кб (Открыть документ, Скачать документ)

Информация о работе Бухгалтерский учет и анализ денежных средств в коммерческой организации