Бухгалтерский учет и аудит расчетов с подотчетными лицами

 Дебет  20 "Основное производство Кредит 71 - приобретение материальных ценностей  подотчетным лицом;

 Дебет  26 "Общехозяйственные расходы"  Кредит 71 - приобретены канцелярские  принадлежности подотчетным лицом;

 Дебет  50 "Касса" Кредит 71 - на суммы, возвращенные в кассу подотчетным лицом, неиспользованные во время командировки;

 Дебет  60 "Расчеты с поставщиками и  подрядчиками" Кредит 71 - отражена  задолженность организации перед  работником на основании авансового  отчета;

 Дебет  70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" Кредит 71 - на суммы, удержанные из зарплаты подотчетного лица;

 Дебет  73 "Расчеты с персоналом по  прочим операциям" Кредит 71 - если  недостача будет удерживаться  в течение нескольких отчетных  периодов;

 Дебет  84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" Кредит 71 - если командировка носит непроизводственный характер и финансируется за счет собственных средств;

 Дебет  91 "Прочие доходы и расходы"  Кредит 71 - если недостачу по расчетам  с подотчетным лицом нельзя  возместить.

 Дебет  94 "Недостачи и потери от  порчи ценностей" Кредит 71 - если  сотрудник не отчитался за  выданные ему денежные средства;

 Дебет  97 "Расходы будущих периодов" Кредит 71 - приобретена лицензия  на осуществление деятельности  подотчетным лицом.

АУДИТ

Цель  аудита расчетов с  подотчетными лицами - составить обоснованное мнение относительно достоверности и полноты информации о состоянии расчетов с подотчетными лицами, отраженной в бухгалтерской (финансовой) отчетности проверяемой организации и пояснениях к ней.

Выполняя  процедуру проверки расчетов с подотчетными лицами, аудитору необходимо ответить на следующие  вопросы:

Порядок, размеры и условия возмещения расходов на командировки по территории РФ соответствуют положениям нормативных  актов?

Порядок, размеры и условия возмещения расходов на зарубежные командировки соответствуют положениям нормативных актов?

Налогообложение расходов на командировку соответствует  положениям нормативных актов?

Порядок выдачи и расходования средств на хозяйственные нужды соответствуют положениям нормативных актов?

Порядок выдачи и расходования средств на представительские расходы соответствуют  положениям нормативных актов?

1. Имеется ли на предприятии список лиц, которым разрешено выдавать деньги на хозяйственные нужды, утвержденный приказом по предприятию
2. Выдаются ли новые авансы лицам, не отчитавшимся по ранее полученным под отчет суммам
3. Оформляются ли письменные распоряжения руководителя предприятия (приказы) при направлении работников в командировки
4. Облагаются ли подоходным налогом суточные сверх норм, возмещаемые по решению руководителя предприятия
5. Организован ли аналитический учет командировочных расходов в пределах и сверх норм для целей налогообложения
6. Имеются ли утвержденные письменным распоряжением руководителя предприятия сметы представительских расходов
7. Организован ли аналитический учет представительских расходов в пределах и сверх норм для целей налогообложения
8. Производится ли расчет сумм, причитающихся работнику на командировку