Бухгалтерский учет кассовых и банковских операций

     Каждая  операция по кассе должны быть оформлены первичными документами, которые утверждены Постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 г. N 88 по согласованию с Министерством финансов РФ и введены в действие с 1 января 1999 г.

     Нарушение правил работы с наличными деньгами влечет административную ответственность должностных лиц организации в размере от 4000 до 5000 рублей и организации как юридического лица - 40000 - 50000 рублей (ст.15.1 КоАП РФ).

     Выдача  наличных денег под отчет производится из касс предприятий. При временном отсутствии у предприятий кассы разрешается выдавать по согласованию с банком кассирам предприятий или лицам, их заменяющим, чеки на получение наличных денег непосредственно из кассы банка.

     Предприятия выдают наличные деньги под отчет  на хозяйственно-операционные расходы, а также на расходы экспедиций, геолого - разведочных партий, уполномоченных предприятий и организаций, отдельных подразделений хозяйственных организаций, в том числе филиалов, не состоящих на самостоятельном балансе и находящихся вне района деятельности организаций в размерах и на сроки, определяемые руководителями предприятий.

     Выдача  наличных денег под отчет на расходы, связанные со служебными командировками, производится в пределах сумм, причитающихся  командированным лицам на эти цели.

     Лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны не позднее 3 рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, или со дня возвращения их из командировки, предъявить в бухгалтерию предприятия отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним.

     Выдача  наличных денег под отчет производится при условии полного отчета конкретного подотчетного лица по ранее выданному ему авансу.

     Передача  выданных под отчет наличных денег  одним лицом другому запрещается.

     "Положение  о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации" (утв. Советом директоров Банка России) устанавливает порядок наличного денежного обращения. Согласно данного документа организации, предприятия, учреждения независимо от организационно - правовой формы  хранят свободные денежные средства в учреждениях банков на соответствующих счетах на договорных условиях.

       По данному положению денежная  наличность сдается предприятиями  непосредственно в кассы учреждений банков или через объединенные кассы при предприятиях, а также предприятиям Государственного комитета Российской Федерации по связи и информатизации для перевода на соответствующие счета в учреждения банков. Наличные деньги могут сдаваться предприятиями на договорных условиях через инкассаторские службы учреждений банков или специализированные инкассаторские службы, имеющие лицензию Банка России на осуществление соответствующих операций по инкассации денежных средств и других ценностей.

     Порядок и сроки сдачи наличных денег  устанавливаются обслуживающими учреждениями банков каждому предприятию по согласованию с их руководителями исходя из необходимости ускорения оборачиваемости денег и своевременного поступления их в кассы в дни работы учреждений банков.

     Для определения объема, источников поступлений наличных денег в кассы учреждений банков и направлений их выдач, а также выпуска или изъятия их из обращения в областях, краях, республиках и в целом по Российской Федерации составляется прогноз кассовых оборотов на квартал.

     Указание  ЦБ РФ "Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации  между юридическими лицами по одной сделке» устанавливает предельный размер расчетов наличными деньгами между юридическими лицами по одной сделке в сумме 100 тысяч рублей.

3. Контроль над соблюдением правил учета кассовых операций и меры ответственности за их нарушение

     Основные  задачи контроля денежных средств, кассовых операций состоят в том, чтобы  выявить состояние сохранности  денежных средств, правильность и законность их использования, подлинность и достоверность совершения денежных операций, отраженных в бухгалтерском учете, соблюдение кассовой дисциплины, полноты оприходования, целевого использования и условий хранения денежных средств.

     Кассовые  операции проверяются по кассовой книге, прошнурованной, пронумерованной, опечатанной и заверенной подписями. В ней фиксируются все факты поступления и выдачи наличных денег, по результатам которых на конец дня выводятся остатки денежных средств в кассе.

     Ответственность за соблюдение порядка ведения кассовых операций возлагается на руководителей организаций, главных бухгалтеров и кассиров.    

     При несоблюдении организациями условий  работы с денежной наличностью, а  также несоблюдении порядка ведения  кассовых операций в РФ применяются следующие меры финансовой ответственности:

— за осуществление  расчетов наличными денежными средствами с другими предприятиями, учреждениями и организациями сверх установленных  предельных сумм — штраф в двукратном размере суммы произведенного платежа;

— за не оприходование (неполное оприходование) в кассу денежной наличности — штраф в троекратном размере не оприходованной суммы;

— за несоблюдение действующего порядка хранения свободных  денежных средств, а также за накопление в кассах наличных денег сверх  установленных лимитов — штраф в троекратном размере выявленной сверхлимитной кассовой наличности.

     На  руководителей организаций, допустивших  указанные нарушения, налагаются административные штрафы в пятидесятикратном установленном законодательством РФ размере минимальной месячной оплаты труда (МРОТ).

     Неприменение  ККМ в установленных законом  случаях влечет наложение административного  штрафа на организацию (юридическое  лицо).

     Наложение административного штрафа за неприменение ККМ на юридическое лицо не освобождает от ответственности должностное лицо (руководителя организации, главного бухгалтера, кассира) данной организации.

     Контроль  организаций по выполнению ими порядка  ведения кассовых операций и соблюдению правил организации наличного денежного  обращения осуществляют банки, в которых данные организации обслуживаются. Центральный Банк РФ возлагает на обслуживающие банки обязанность не реже одного раза в два года проверять в организациях соблюдение порядка ведения кассовых операций и др.

     В ходе проверок банками контролируются:

— полнота  оприходования денежной наличности, полученной в банке:

— полнота  и своевременность сдачи наличных денежных средств, поступивших в организацию, в кассу банка;

— соблюдение лимита остатка наличных денежных средств  в кассе;

— соблюдение установленных предельных сумм расчетов наличными деньгами между юридическими лицами;

— правильность ведения кассовой книги и оформления кассовых документов.

     Материалы проверок оформляются справкой « О результатах проверки соблюдения предприятием порядка работы с денежной наличностью». При необходимости копии справок направляются в соответствующие в инспекции ФНС РФ по месту учета организаций для принятия к организациям мер финансовой и административной ответственности за несоблюдение порядка работы с денежной наличностью.

     В целях проверки правильности обращения  с наличными денежными средствами, их хранения и ведения учета в  соответствии с Порядком ведения  кассовых операций в РФ и Методическими  указаниями по инвентаризации имущества  и финансовых обязательств производится инвентаризация кассы организации или учреждения.

     В сроки, установленные руководителем  организации или учреждения, а  также при смене кассиров производится внезапная инвентаризация (ревизия) кассы с полным полистным пересчетом денежной наличности и проверкой других ценностей, находящихся в кассе.

     Инвентаризация  наличных денежных средств, разных ценностей  и документов проводится комиссией, назначаемой приказом (решением, постановлением, распоряжением) руководителя организации или учреждения.

     До  начала проверки фактического наличия денежных средств и денежных документов инвентаризационной комиссии надлежит получить последние на момент инвентаризации приходные и расходные документы или отчеты о движении денежных средств.

     Материально ответственные лица должны дать расписки о том, что к началу проведения инвентаризации все расходные и приходные документы на денежные средства сданы в бухгалтерию и все денежные средства, поступившие на их ответственность, оприходованы, а выбывшие списаны в расход. Аналогичные расписки дают и лица, имеющие подотчетные суммы на приобретение имущества.

     Комиссия  проверяет достоверность данных бухгалтерского учета и фактического наличия денежных средств, разных ценностей и документов, находящихся в кассе, путем полного пересчета.

     Остаток денежной наличности сверяется с  данными учета по кассовой книге. В условиях автоматизированного  ведения кассовой книги должна производиться проверка правильности работы программных средств обработки кассовых документов.

     Для отражения результатов инвентаризации фактического наличия денежных средств и денежных документов (наличных денег, марок, чеков (чековых книжек) и др.), находящихся в кассе организации, применяется унифицированная форма первичной учетной документации по учету результатов инвентаризации.

     Результаты  инвентаризации оформляются актом  в двух экземплярах и подписываются  всеми членами комиссии и лицами, ответственными за сохранность ценностей, и доводятся для сведения руководителя организации. Один экземпляр акта передается в бухгалтерию организации, второй - остается у материально ответственного лица.

     При смене материально ответственных  лиц акт составляется в трех экземплярах. Один экземпляр передается материально ответственному лицу, сдавшему ценности, второй - материально ответственному лицу, принявшему ценности, и третий — в бухгалтерию.

     Во  время инвентаризации операции по приему и выдаче денежных средств и денежных документов не производятся.

     Не  допускается проведение инвентаризации при неполном составе инвентаризационной комиссии. Никаких подчисток и помарок в акте не допускается. Исправления оговариваются и подписываются членами комиссии и материально ответственным лицом.

     При выявлении недостач или излишков денежных средств в кассе организации в акте указывается их сумма и обстоятельства возникновения. Материально ответственные лица должны дать объяснение причинам возникновения излишков или недостач денежных средств в кассе.

     Выявленная  недостача наличных денежных средств  взыскивается с материально ответственного лица — кассира организации. Выявленные излишки наличных денег принимаются к бухгалтерскому учету (приходуются в кассу) и зачисляются на финансовые результаты организации.

     Ревизию кассы организации и соблюдение кассовой дисциплины также производят учредители организаций и аудиторы (аудиторские фирмы) в соответствии с заключенными договорами. При этом особое внимание они должны уделять вопросу обеспечения сохранности денег и ценностей.

     Систематическая проверка соблюдения организациями  требований порядка ведения кассовых операций возлагается также на банки. Организации обязаны предоставлять по требованию банков все необходимые документы для проведения проверок соблюдения кассовой дисциплины.

     Органы  внутренних дел в пределах своей  компетенции проверяют техническую укрепленность касс и кассовых пунктов, обеспечение условий сохранности денег и ценностей в организации. 

2. ООО «Стройтрейдсервис  Юг» —экономический субъект исследования 
1. Краткая характеристика деятельности предприятия ООО « Стройтрейдсервис Юг»

     Предприятие ООО «Стройтрейдсервис Юг» создано на основании Гражданского кодекса Российской Федерации и Федерального закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» № 14-ФЗ от 08.02.1998г.  Фирма работает на рынке Краснодарского края с декабря 2000г., является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс и обособленное имущество в хозяйственном ведении, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. Организация имеет круглую печать со своим наименованием, штампы, бланки и иные реквизиты, может разрабатывать и регистрировать в установленном порядке фирменные товарные знаки, в своей деятельности руководствуется действующим законодательством и Уставом предприятия (Приложение №2). В настоящее время фирма торгует в г. Краснодаре оптом по ул. Вишневая 173. имеет в собственности два грузовых автомобиля, два дизильных погрузчика. Работает собственная база по ул. Кореновской 173 площадью 0,12га: двухэтажное помещение — на первом этаже магазин розничной торговли «Стройдвор», на втором этаже — офисные помещения, также имеется складское помещение 900 кв.м. ООО «Стройтрейдсервис Юг» работает с крупными строительными организациями, магазинами города и края, является дилером заводов «Кубань-Полимер» (г. Тимашевск Краснодарского края), «Быт-Сервис»(г. Подольск) и «Волошинские краски»(г. Ростов-на-Дону). Менеджеры компании постоянно расширяют клиентскую базу. Предприятие является коммерческой организацией, преследующей в качестве основной цели своей предпринимательской деятельности извлечение прибыли.