Бухгалтерский учет организации

             Д 01                     К 10                 при выявлении объектов основных средств,    

             Д 13                      К 02      числящихся в составе МБП, их переводят в состав                    основных средств;

             Д 20, 25, 26         К  02                            излишне начисленная сумма амортизации.

      Если  по результатам инвентаризации обнаружена недостача, делаются следующие

 проводки: 

      Д 01                      К 01             первоначальная стоимость;

      Д 02                      К 91          сумма  амортизации;

      Д 94                      К91          остаточная стоимость;

      Д 20, 25, 26            К 94             списание остаточной стоимости на издержки        производства, если виновные лица отсутствуют, в       пределах норм;  

      Д сч. 73 субсч. “Расчеты по возмещению материального  ущерба”; 

      К сч. 94                     по рыночной цене, если виновное лицо найдено;

      Д 73                        К 98   на сумму недоамортизированной части;

      Д 99                        К 94   если виновные лица не найдены (сверх норм) и суд                           отказал во взыске с них.

            По рекомендациям Госкомстата РФ, переоценка основных средств обязательна по итогам 2000г.( если величина индекса- дефметора более 20%)

 

10. ДОКУМЕНТАЛЬНОЕ ОФОРМЛЕНИЕ  ОПЕРАЦИЙ ПО УЧЕТУ  ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ  В БУХГАЛТЕРИИ 

      Формы первичной документации для учета основных средств и краткие указания по их заполнению утверждены Постановлением Госкомитета РФ по статистике от 30 октября 1997 г. №71а “Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты, основных средств и нематериальных активов, материалов, МБП, работ в капитальном строительстве”. К ним относятся: 

      ф. № ОС-1  акт (накладная) приемки-передачи основных средств;

      ф. № ОС-3  акт приемки-сдачи отремонтированных,         реконструируемых и модернизированных объектов;

      ф. № ОС-4  акт на списание основных средств;

      ф. № ОС-4а  акт на списание автотранспортных средств;

      ф. № ОС-6  инвентарная карточка учета основных средств;

      ф. № ОС-14  акт о приемке оборудования;

      ф. № ОС-15  акт приемки-передачи оборудования в монтаж;

      ф. № ОС-16  акт о выявленных дефектах оборудования. 

      Если  организация не использует документы, форма которых предусмотрена  выше, то необходимо, чтобы документы  содержали все обязательные реквизиты (наименование документа, дата, единица  измерения, подписи и др.).

      При отражении операции по учету основных средств используют также: 

      ф. № ОС-7  опись инвентарных карточек;

      ф. № ОС-8  карточка учета движения основных средств;

      ф. № ОС-9  инвентарный список основных средств (по месту их                                нахождения в эксплуатации)

      РТ-6    таблица расчета амортизации.

      ф. № Ж-13   журнал-ордер № 13

      журналы ордера №№ 10,10/1.

      Сведения  об основных средствах и их износе можно получить также в: 
 

Главной книге;

      ф. № 1   бухгалтерский баланс;

      ф. № 5   приложение к бухгалтерскому балансу.

      При инвентаризации основных средств используются:

      инвентарная ведомость;

      сличительная  ведомость. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

11. УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА  ООО « Сервисстрой»

 
 

  Приказ № г–УП    

По 000 « Сервисстрой»

31 декабря 2000

Приказываю утвердить  учетную политику организации, составленную главным бухгалтером.

Учетная политика предприятия

(в соответствии  с ПБУ 1/98 –приказ Минфина . № 60н от 9.12.1998, в редакции приказа  МФ РФ№107нот 30.12.1999)

Бухгалтерский учет на предприятии ведется в соответствии с Положением о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации ( приказ МФ РФ № 3411 от 29.07.1998) и Планом счетов бухгалтерского учета финансово–хозяйственной деятельности и Инструкцией по его применению, а также в соответствии с федеральными законами от 21.11.1996 № 129- ФЗ и от 23.07.1998 № 123 –ФЗ

Организационно–технический  раздел

1.    Бухгалтерский  учет на предприятии осуществляется  бухгалтерией как самостоятельным  структурным                      подразделением с применением вычислительных средств.

2.   Бухгалтерский  учет имущества, обязательств  и хозяйственных операций ведется  в валюте Российской Федерации  - рублях путем двойной записи  на взаимосвязанных счетах бухгалтерского  учета.

3.  Бухгалтерский учет ведется в соответствии с планом счетов и Инструкцией по его применению. План счетов, необходимых для ведения в организации синтетического и аналитического учета, приведен в Приложении № 3.

4. В связи  с введением с 1.01.2001 Нового  Плана счетов и инструкции по его применению осуществить переход на Новый план счетов .

5. Все хозяйственные  операции, проводимые фирмой, оформляются  оправдательными первичными документами  в соответствии с «Альбомом  новых унифицированных форм первичной  учетной документации», утвержденным постановлением Госкомстата РФ от 30.10.1997 № 71^ а также используются необходимые регистры, разработанные самостоятельно и используемые в бухгалтерской программе АБАКУС

6. В Приложении  № 4 приведен перечень первичных учетных документов, применяемых для оформления хозяйственных операций, по которым не предусмотрены типовые (унифицированные) формы.

7. Перечень лиц  (применительно к должностям), имеющих  право подписи первичных документов, приведен в Приложении № 5.

8. Перечень номенклатуры для организации учета материально–производственных запасов предприятия приведен в Приложении № 8.

9. Инвентаризация  имущества и финансовых обязательств  осуществляется в

соответствии  с Методическими указаниями Минфина  РФ от 13.06.95 г. № 49 один раз в году перед составлением годового отчета. (При необходимости, раз в квартал или месяц - при смене материально–ответственного лица).

10. Инвентаризация  основных средств проводится  раз в три года.

11. Отчетность  по финансовой деятельности предприятия  готовится Главным бухгалтером ежеквартально для внешних пользователей, в т.ч. для налоговых органов, а для внутреннего пользования —ежемесячно.

Методический  раздел

1. Выручка от  реализации продукции ( работ,  услуг) в целях налогообложения

определяется  по мере отгрузки продукции (товара ) и предъявления покупателям расчетных документов.

2. На складе  используется метод оценки запасов  по средней себестоимости, определяемой  по окончании каждого месяца  по каждой группе материальных  запасов.

3. Материально–производственные запасы принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости с учетом всех затрат по приобретению, которые собираются на б/с 15.

4. Товары, приобретенные  организацией для продажи, оцениваются  по стоимости приобретения. Транспортные  расходы по доставке товаров включаются в их стоимость.                            

5. Согласно действующему  законодательству  предметы стоимостью  не более 100 –кратного размера  МРОТ либо используются в качестве  средств труда не более 12 месяцев  (ПБУ 5/98- приказ МФ РФ от 15.06.98 № 25н)            

С 1.01.2001 стоимость  менее 1/20 установленного лимита и сроком службы менее 1 года учитывать на б/с 10 и при передаче в эксплуатацию списывать затраты по приобретению на б/с 20.

6. Стоимость  основных средств организации погашается путем начисления амортизации линейным способом в течение срока их полезного использования (ПБУ 6/97- приказ МФ № 6511 от 3.09.1997) С 1.01.2000 г. для приобретенных компьютеров в составе основных средств начислять ускоренную амортизацию с коэффициентом не более 2 (Письмо Минэкономики РФ от 17.01.2000 № МВ- 32/6- 51, постановление Правительства РФ от 19.08.1994 №967).

7.   Срок  полезного использования основных  средств определяется организацией  самостоятельно при принятии  о/с к учету исходя из технических условий его эксплуатации, норм, установленных централизованно, или других условий, определенных в 11.4.4 Положения по бухгалтерскому учету « Учет основных средств» ( ПБУ 6/97 приказ МФ №6511 от 3.09.1997)

8. Амортизация  основных средств начисляется линейным способом

9. В себестоимость  продукции включаются амортизационные  отчисления на полное восстановление  основных производственных фондов  по нормам, утвержденным в установленном  порядке (п. 2, подпункт « х »,  Положения о составе затрат, постановление Совмина СССР от 22.10.1990 № 1072- письмо ГНИ РФ № ШС-6-02/768 от 27.10.1998)

10. Резерв на  ремонт основных средств не  создается. Затраты на ремонт  основных средств включаются  в себестоимость продукции отчетного  периода по мере проведения  ремонта. ( п.10 Положения о составе затрат).

11. Переоценка  о/с проводится в соответствии  с ПБУ 6/97. В 2001 переоценка основных  средств не предусмотрена.

12. Погашение  стоимости нематериальных активов  в бухгалтерском учете производится  с использованием счета 05 «  Амортизация нематериальных активов»

13. Согласно п.2 Положения о составе затрат, в  себестоимость продукции ( работ,  услуг) включается амортизация  нематериальных активов, рассчитанным  линейным способом исходя из  срока их полезного использования  ( но не более срока деятельности организации) в соответствии с ПБУ 14/2000 ( приказ Минфина от 16.10.2000 №91н).

14. В соответствии  с ПБУ 14/2000 ( п.22) бухгалтерские  программы и информационно– правовые  базы , приобретаемые после 1.01.2001 учитывать на забалансовом счету  012 «программные продукты». Затраты на приобретение программ отражать на б/с 31.1 «расходы будущих периодов» с последующим равномерным списанием в течение всего срока использования.

15. Резервы предстоящих  расходов и платежей не создаются.

16. Сроки и  направления списания расходов будущих периодов определяются условиями, в соответствии с которыми произведены данные расходы, и действующим законодательством, а при необходимости - приказом директора фирмы.

17. Незавершенное  производство ( издержки обращения)  оцениваются методом

инвентаризации  по фактическим производственным затратам пропорционально выполненным работам.

18. Учет курсовых  разниц : положительные и отрицательные  курсовые разницы включаются  соответственно в состав внереализационных  доходов и расходов, учитываемых при налогообложении прибыли. Учет курсовых разниц ведется непосредственно на счете 99 "Прибыли и убытки» по мере принятия их к учету.