В целях налогообложения резервный  капитал не учитывается, так как  он является частью дохода, уже обложенного  налогом. Последующее налогообложение  происходит только при распределении  его между участниками. В налоговом  законодательстве распределяемому  доходу дается понятие «дивиденды», которые облагаются по ставке 15 процентов  у источника выплаты такого вида дохода.

     Изменение резервного капитала осуществляется в  соответствии с положениями учредительных  документов.

     Нераспределенный  доход (непокрытый убыток) предприятия  представляет собой конечный финансовый результат предприятия за отчетный период выражается в виде чистого  дохода к распределению, который  образуется после вычета из совокупных доходов организации экономически обоснованных результатов. Поскольку  финансовый результат – это итог хозяйственной деятельности предприятия  за отчетный период. Финансовый результат  может выражаться в форме нераспределенного  дохода (превышения доходов над расходами) или в форме непокрытого убытка (превышения расходов над доходами).

     Учет  нераспределенного дохода (непокрытого  убытка) ведут на счетах подраздела 5500 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», в который входят следующие  счета: 5510 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) отчетного года», 5520 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) предыдущих лет».

     Рассмотрим  операции по указанным выше счетам.

     Учет  нераспределенной прибыли (непокрытого  убытка) отчетного года ведут на счете 5510, который предназначен для  обобщения информации о наличии  и движении сумм нераспределенной прибыли  или непокрытого убытка, возникшего в отчетном году.

     На  счет 5510 списывают в конце отчетного  года суммы учтенного за год дохода или убытка. При этом составляют следующую корреспонденцию счетов:

     - на сумму полученного за год  дохода: дебет счета 5610 «Итоговая  доход (итоговый убыток)»;

     - кредит счета 5510 «Нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток) отчетного  года»;

     - на сумму полученного за год  убытка:

     - дебет счета 5510 «Нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток) отчетного  года»;

     - кредит счета 5610 «Итоговая прибыль  (итоговый убыток)».

     Помимо  этого, по кредиту счета 5510 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) отчетного  года» отражается:

     В корреспонденции со счетами подраздела 5400 «Резервы» - сумма средств резервного капитала, направляемого на погашение  убытка отчетного года;

     В корреспонденции с соответствующими счетами подраздела 5100 «Неоплаченный  капитал» - сумма переоценки по выбывшим основным средствам, ранее не перенесенная на нераспределенный доход в течение  срока службы, и долгосрочным инвестициям;

     Таким образом, формы функционирования собственного капитала различны по своему экономическому содержанию, принципам формирования и использования.

1.3. Роль и значение  бухгалтерского учета  и анализа собственного

капитала  в рыночных условиях

     В современной экономике капитал предприятия выступает как важнейшая экономическая категория и является одним из сравнительно новых объектов бухгалтерского учета и анализа.

     Руководство предприятия должно четко представлять, за счет каких источников ресурсов оно будет осуществлять свою деятельность, и в какие сферы деятельности будет вкладывать свой капитал.

     В условиях рыночной экономики резко  повышается значимость финансовых ресурсов, с помощью которых осуществляется формирование оптимальной структуры  и наращивание производственного  потенциала предприятия, а также  финансирование текущей хозяйственной  деятельности. От того, каким капиталом  располагает субъект хозяйствования, насколько оптимальна его структура, насколько целесообразно он транспортируется в основные и оборотные средства, зависит финансовое благосостояние предприятия и результаты его  деятельности.

     В связи с вышесказанным огромно  значение приобретает правильный и  всесторонний учет капитала предприятия, формирующий информацию об отдельных  составляющих капитала и их динамике. Данная информация необходима внутренним и внешним пользователям для  целей финансового анализа, принятия деловых и управленческих решений.

     Анализ  хозяйственной деятельности должен начинаться и заканчиваться изучением  состояния финансов на предприятии.

     Анализ  собственного капитала преследует следующие  основные цели:

• выявить основные источники формирования собственного капитала и определить последствия их изменений для финансовой устойчивости предприятия;
• определить правовые, договорные и финансовые ограничения в распоряжении текущей и нераспределенной прибыли;
• оценить приоритетность прав получения дивидендов;
• выявить приоритетность прав собственников при ликвидации предприятия.

     Анализ  состава элементов собственного капитала позволяет выявить его  основные функции:

• обеспечение непрерывности деятельности;
• гарантия защиты капитала, кредитов и возмещение убытков;
• участие в распределении полученной прибыли;
• участие в управлении предприятием [12, c. 347].

     Анализ  источников формирования и размещения капитала имеет очень большое  значение при изучении исходных условий  функционирования предприятия и  оценке его финансовой устойчивости.

 

2. Документальное оформление и учет собственного капитала ООО «Пассаж»

2.1. Организационно - экономическая характеристика ООО «Пассаж»

 

     Полное  наименование общества: Общество с  ограниченной ответственностью магазин «Пассаж».

     Юридический адрес: Республика Татарстан, Нижнекамск г, ул. Юности, 12/

     Фактический (почтовый) адрес: 423570, ул. Юности, дом 12, Нижнекамский р-н, г. Нижнекамск.

     Дата  государственной регистрации: 30 декабря 2003 года основной государственный регистрационный  номер 1034637045123.

     Уставный  капитал общества составляет 14 000 рублей. ,

     Целью Общества является извлечение прибыли  и реализация на ее основе социально - экономических интересов учредителя /частника) и его сотрудников, а  также удовлетворение потребностей предприятий, организаций, учреждений и граждан РФ в товарах, работах  и услугах.

     Общество  является коммерческой организацией и  вправе осуществлять любые виды деятельности, не запрещенные законом, включая:

     - розничная торговля пищевыми продуктами, включая напитки, и табачными изделиями в специализированных магазинах;

     - розничная торговля в неспециализированных магазинах;

     - оптовая торговля пищевыми продуктами, включая напитки, и табачными изделиями;

     - оптовая торговля непродовольственными потребительскими товарами;

     - реализация табачных изделий, винно-водочной продукции, пива;

     - розничная торговля косметическими и парфюмерными товарами;

     - торгово-закупочные, маркетинговые, посреднические, агентские, рекламные услуги;

     - создание и организация деятельности пунктов общественного питания (в том числе кафе, ресторанов, столовых);

     - производство товаров народного потребления и продукции производственно - технического назначения;

     - производство мяса бройлера и его глубокая переработка;

     - закупка, хранение, производство, переработка, продажа сельскохозяйственной продукции (продукции животноводства, птицеводства, растениеводства, дикорастущего сырья, добычи от охоты и рыболовства);

     - производство, хранение, переработка, приобретение, реализация юридическим и физическим лицам всех видов сырья, материалов, оборудования, комплектующих изделий, технологий, необходимых для производства всего ассортимента выпускаемой продукции, а также всех видов сельскохозяйственной и иной продукции, продуктов питания;

     - оказание услуг по химической обработке складов всех типов и проведению карантинных мероприятий в подразделениях агропромышленного комплекса;

     - организация, производство, внедрение и эксплуатация информационных и телекоммуникационных технологий, средств и систем связи, телевидения и радиовещания;

     - закупка и реализация морепродуктов на внутреннем российском и внешних рынках, а также продажа рыболовных снастей, средств и оборудования, необходимых для промысла и переработки рыбы и морепродуктов;

     - создание сети фирменных магазинов в целях повышения уровня обслуживания местного населения, торговых точек и торговых домов кафе, ресторанов, гостиниц и других сервисно-бытовых комплексов;

     - осуществление любых не запрещенных законом экспортных, импортных, лизинговых и товарообменных сделок, а также других форм и видов внешнеэкономической деятельности;

     - осуществление различных коммерческих проектов в России и за рубежом, не противоречащих действующему законодательству соответствующим задачам Общества;

     - изготовление программных продуктов и программно-технических комплексов, создание, разработка и внедрение баз данных и пакета прикладных программ для ЭВМ;

     - проведение технологических, научно-исследовательских, проектно-конструкторских и внедренческих работ и оказани соответствующих услуг;

     -осуществление  сбора и распространения коммерческой  и экономической информации;

     - редакционно-издательская, полиграфическая деятельность;

     - переводческая деятельность (перевод текстов и устной речи с иностранных языков и с русского на иностранный);

     - сотрудничество с товарно-сырьевыми биржами, оказание брокерских услуг;

     - разработка проектно - сметной, конструкторской и технической документации, а также организация собственных научно - техническ разработок;

     - дизайнерские, реставрационные и прочие оформительские работы и услуги;

     - осуществление операций в области использования ноу-хау, инжиниринга и других форм промышленно-экономических связей;

     - оказание транспортных и экспедиторских услуг предприятиям, организациям, гражданам;

     - организация туристических бюро, поездок и путешествий, спортивно - оздоровительных, культурно-развлекательных центров и мероприятий;

     - инвестиционная деятельность в производственной и социальной сфере в Российской Федерации и за рубежом, осуществление деятельности на рынке ценных бумаг в порядке, установленном действующим законодательством;

     - финансирование сделок за счет  собственных или заемных средств  на коммерческой основе;

     - выполнение строительных, ремонтных,  монтажных и пусконаладочных  работ услуг в соответствии  с действующим законодательством:

     -осуществление  факторинговых операций, финансового  лизинга, мониторинга, благотворительной  и спонсорской деятельности;

     -производство  и реализация препаратов ветеринарного  назначения, изготовляемых предприятиями,  лабораториями, цехами;