Содержание 

Введение

1. Теоретическая глава. Организационно-технические и методологические основы ведения бухгалтерского учета в коммерческих банках

1.1 Назначение, особенности организации и основные  принципы ведения бухгалтерского  учета в коммерческом банке

1.2 Особенности  плана счетов бухгалтерского  учета в коммерческом банке

1.3 Документы  аналитического и синтетического  учета. Исправление ошибок в  регистрах

2. Практическая глава. Организация бухгалтерского учета ЗАО «Экономбанк»

2.1 Краткая  организационно-экономическая характеристика ЗАО «Экономбанк»

2.2 Порядок  организации бухгалтерского учета  и документооборота в ЗАО «Экономбанк»

2.3 Мероприятия  по совершенствованию организации  бухгалтерского учета в ЗАО «Экономбанк»

Заключение

Глоссарий

Список  использованных источников

Приложение  А

Приложение  Б

Приложение  В

Приложение  Г

Приложение  Д

Приложение  Е 

 

      Введение 

     Поскольку банки как субъекты рыночных отношений  являются финансовыми посредниками при осуществлении прочими участниками  рынка хозяйственных связей по производству и реализации внутреннего валового продукта, они работают с чужими денежными и финансовыми ресурсами. В этой связи во всех странах к кредитным организациям предъявляются особые требования со стороны регулирующих и надзорных органов - к законности, правильности, своевременности и прозрачности осуществляемых ими финансовых операций. Не является исключением и Российская Федерация.

     Множественность и объемность принимаемых Центральным  банком Российской Федерации нормативных  положений по бухгалтерскому учету, а также постоянное их обновление и требование неукоснительного соблюдения создают условия деятельности банков, в которых все без исключения сотрудники кредитных организаций обязаны знать основы бухгалтерского учета, а сотрудники аппарата бухгалтерии - особенности и детали. Исполнение данного требования в наибольшей степени способно обеспечить консенсус между свободой предпринимательской инициативы коммерческих банков, деятельность которых направлена на извлечение прибыли и естественно сопряжена с риском, и требованиями соблюдения законодательных ограничений их деловой инициативы для минимизации рисков.

     Учитывая  вышеперечисленное, тема выпускной работы «Организация бухгалтерского учета в коммерческом банке» актуальна и требует дальнейшего рассмотрения.

     Теоретическую и методологическую основу для написания бакалаврской работы составили:

     – теоретические положения, содержащиеся в работах отечественных и  зарубежных авторов по данной теме таких как: Л.В. Усатова, В.Н. Курсов, В.И. Белоцерковский, Х.Г. Андерсон, К.Скиннер и другие.

     – законодательная и нормативно-правовая база Российской Федерации, на основании  которых регулируется деятельность кредитных учреждений;

     – периодическая печать.

     Объектом  исследования выбрано ЗАО «Экономбанк».

     Предметом исследования данной работы является организация бухгалтерского учета в коммерческом банке.

     Целью работы является – изучение теоретических  аспектов организации и порядка  ведения бухгалтерского учета в  коммерческих банках.

     Для достижения указанной цели в работе поставлены следующие задачи:

     - изучить сущность предмета и метода бухгалтерского учета в коммерческом банке;

     - рассмотреть план счетов бухгалтерского учета в коммерческих банках;

     - изучить четыре типа хозяйственных операций и их влияние на баланс коммерческого банка;

     - привести технику и формы бухгалтерского учета в коммерческих банках;

     - рассмотреть основные принципы ведения бухгалтерского учета, отвечающие международным стандартам;

     - дать характеристику деятельности  ЗАО «Экономбанк»;

     - изучить порядок организации бухгалтерского учета и документооборота в

     ЗАО «Экономбанк»;

     - разработать проект мероприятий  по совершенствованию организации  бухгалтерского учета в коммерческом  банке.

     Главная роль в организации всеобъемлющего контроля за деятельностью банков принадлежит бухгалтерскому учету, средствами которого возможно зафиксировать финансовые и хозяйственные операции банков и аргументированно подтвердить их законность, корректность и своевременность. Поэтому именно в сфере бухгалтерского учета и отчетности Банком России принимается наибольшее количество нормативных документов, подчас приводящих к излишней детализации и двойному перекрестному контролю деятельности банков.

     В процессе решения поставленных в  работе задач применялись различные  методы исследования, в том числе экономико-статистические, аналитически-расчетные, сравнения, графический и другие.

     Практическая  значимость результатов, полученных в  работе, состоит в возможности  их использования в работе ЗАО  «Экономбанк».

 

      1. Теоретическая глава. Организационно-технические и методологические основы ведения бухгалтерского учета в коммерческих банках 

     1.1 Назначение, особенности организации и основные принципы ведения бухгалтерского учета в коммерческом банке 

     Бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную  систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организации и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций.

     Основными задачами бухгалтерского учета в  коммерческом банке являются:

     - формирование детальной, достоверной  информации о деятельности кредитной  организации и ее имущественном  положении, необходимой внутренним  пользователям бухгалтерской отчетности  – руководителям, учредителям,  участникам организации, а также внешним – инвесторам, кредиторам и другим пользователям бухгалтерской отчетности;

• ведение подробного и своевременного учета всех банковских операций, наличия и движения требований и обязательств, использования банком финансовых и материальных ресурсов;
• использование данных бухгалтерского учета для принятия управленческих решений [12, С. 87].

     Федеральным законом «О центральном банке» право  регулирования бухгалтерского учета  в кредитных организациях предоставлено  Банку России. Однако издаваемые им нормативные акты и методические указания по бухгалтерскому учету не должны противоречить нормативным актам и методическим указаниям Министерства финансов Российской Федерации.

     Бухгалтерский учет совершаемых операций по счетам клиентов, имущества, требований, обязательств, хозяйственных и других операций кредитных организаций ведется в валюте Российской Федерации – в рублях. Учет имущества других юридических лиц, находящегося у кредитной организации, ведется обособлено от материальных ценностей, принадлежащих ей на праве собственности. Кредитная организация ведет бухгалтерский учет имущества, банковских, хозяйственных и других операций путем двойной записи на взаимосвязанных счетах бухгалтерского учета, включенных в рабочий план счетов бухгалтерского учета. В бухгалтерском учете текущие внутрибанковские операции и операции по учету затрат капитального характера отражаются раздельно.

     Бухгалтерский учет коммерческого банка ведут  непрерывно с момента их регистрации  в качестве юридического лица до ликвидации или реорганизации в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

     Предметом бухгалтерского учета в коммерческом банке являются все виды активов  и пассивов. Под активами понимаются все виды средств, на которых основывается ведение уставной деятельности банка, а под пассивами - все виды источников, за счет которых образуются и возникают средства и осуществляется деятельность. Основной перечень объектов активов и пассивов коммерческого банка представлен в Приложении А.

     Перечень  объектов активов и пассивов КБ определяет состав и характер банковских операций, исключительное право совершать которые имеют банки, как кредитные организации, закрепленное Законом «О банках и банковской деятельности в Российской Федерации». К таким операциям в обобщенном виде относятся [15, С. 105]:

• кассовые операции (кассовое обслуживание клиентов);
• расчетные операции (ведение банковских счетов клиентов);
• кредитные операции (привлечение и размещение средств);
• депозитные операции (привлечение и размещение средств);
• операции с ценными бумагами (покупка и продажа ценных бумаг);
• операции с драгоценными металлами (покупка и продажа);
• операции в иностранной валюте различного содержания и вида;
• межбанковские операции (привлечение и размещение средств);
• внутрибанковские операции, связанные с движением имущества, капитала, фондов;

     - другие операции и услуги банка,  выполнение которых не противоречит  действующему банковскому законодательству.

     Организация и ведение бухгалтерского учета в коммерческом банке в свете современных требований, включая и требования международных стандартов, базируется на следующих принципах:

1. Непрерывность деятельности банка, не допускающая создания условий, ведущих к его банкротству.
2. Постоянство правил ведения бухгалтерского учета, руководствуясь одними и теми же правилами и инструкциями (кроме случаев существенных перемен в деятельности банка или в правовом механизме).
3. Осторожность, предопределяющая раздельную и правильную оценку активов и пассивов, доходов и расходов и их отражение в учете, что не позволит переносить уже существующие, потенциально угрожающие финансовому положению банка риски на следующие периоды.

     4. Отражение доходов и расходов по кассовому методу, т.е. фиксирование в учете доходов после их фактического получения и расходов - после их совершения.

     5. День отражения операций - день их совершения, если иное не предусмотрено инструкцией Центрального Банка.

6. Раздельное отражение и оценка активов и пассивов на счетах в развернутом виде.
7. Преемственность входящего баланса, т.е. остатки на начало текущего отчетного периода по балансовым и внебалансовым счетам должны соответствовать остаткам на конец предшествующего периода.
8. Приоритет содержания над формой, требующий отражения операций в учете согласно их экономическому содержанию, т.е. сущности, а не их юридической форме.
9. Единица измерения - оценка активов и пассивов. Отражение в учете активов и пассивов по первоначальной стоимости (стоимости приобретения или возникновения) без изменения до момента их списания или реализации (выкупа), если иное не предусмотрено действующим законодательством или нормативными актами Центрального Банка (например, активы и обязательства в иностранной валюте, драгметаллы должны переоцениваться по мере изменения валютного курса и цены металла).

     10. Открытость данных учета и  отчетности, которые должны достоверно отражать операции банка, быть понятными пользователю информации, не допуская двусмысленности в отражении позиции банка.

     11. Консолидация деятельности банка  - составление сводного баланса  и отчетности, включая отчетность своих филиалов и отделений [16, С. 87].

     Основы  организации бухгалтерского учета  банковской деятельности, состав информации, порядок ее сбора и классификации  для различных служб и направлений  определяются:

     - Законом о бухгалтерском учете от 21 ноября 1996 г. №129-ФЗ (с изменениями от 23 июля 1998 г., 28 марта, 31 декабря 2002 г., 10 января, 28 мая, 30 июня 2003 г., 3 ноября 2006 г.);

     - Гражданским кодексом РФ часть первая от 30 ноября 1994 г. N 51-ФЗ, часть вторая от 26 января 1996 г. N 14-ФЗ, часть третья от 26 ноября 2001 г. N 146-ФЗ и часть четвертая от 18 декабря 2006 г. N 230-ФЗ (с изменениями от 23 июля 2008 г);

     - Положения Банка России от 26 марта 2007 года N 302-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации" (вступили в силу 1 января 2008 года),