Бухгалтерский учет

МИНИСТЕРСТВО  ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ  УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО  ОБРАЗОВАНИЯ «НОВОСИБИРСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ»

 

 

 

 

 

Кафедра учета  и статистики

 

 

 

 

 

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

по  дисциплине «Бухгалтерский учет»

 

 

Вариант №9

 

 

 

 

Выполнил:

Студент Калиман Л.В.

Группа ФБ-12

Факультет Бизнеса

 

 

Преподаватель: Овчинникова Н.Н.

Дата сдачи  17.12.2012

Дата защиты ………………………

 

 

 

 

 

Новосибирск

2012

ОГЛАВЛЕНИЕ:

ВВЕДЕНИЕ………………………………………………………………..…….3

1. ОСНОВНЫЕ ПРИЗНАКИ ПЛАТЕЖЕСПОСОБНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ…………………………………………………………………4

2. КОЭФФИЦИЕНТ ТЕКУЩЕЙ ЛИКВИДНОСТИ ………………………….6

3. КОЭФФИЦИЕНТ БЫСТРОЙ ЛИКВИДНОСТИ…………………………...7

4. КОЭФФИЦИЕНТ АБСОЛЮТНОЙ ЛИКВИДНОСТИ…………………….8

2. ЗАДАНИЕ ПО ОСНОВАМ ТЕОРИИ  БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА……..10

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫЙХ ИСТОЧНИКОВ………………………….30

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

               Ликвидностью называют способность ценностей превращаться в деньги. Последние считаются абсолютно ликвидными средствами. У ликвидности, как у медали, две стороны. С одной стороны, это величина, обратная по отношению ко времени, необходимому для быстрой продажи актива по данной цене. С другой стороны, это сумма, которую можно за него выручить. Эти стороны, безусловно взаимосвязаны: если вы желаете получить большую сумму за свой товар (услугу), нужно подольше поторговаться или найти хорошего покупателя. Так вы получите денежный выигрыш. Однако порой деньги нужны срочно, для того чтобы быстро решить какую-либо проблему или вложить в более выгодное дело. Тогда выгоднее уступить в цене и получить выигрыш во времени.

Ликвидность предприятия  - способность превращать свои активы в деньги для совершения всех необходимых платежей по мере наступления их срока. Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в денежную форму соответствует сроку погашения обязательств. Ликвидность активов – величина, обратная времени превращения активов в денежные средства.

Платежеспособность  предприятия – это наличие  у предприятия денежных средств  и их эквивалентов, достаточных для  расчетов по кредиторской задолженности, требующей немедленного погашения.

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Основные признаки платежеспособности предприятния.

Основными признаками платежеспособности являются:

• отсутствие просроченной кредиторской задолженности;
• наличие в достаточном объеме средств на расчетном счете.

Не вдаваясь в подробный анализ обсуждаемых  понятий, можно заметить лишь, что  ликвидность инерционна и достаточно устойчива, а платежеспособность, напротив, весьма динамична.

Анализ  ликвидности и платежеспособности организации проводится в два  этапа:

• 1-й этап – группировка активов баланса по срокам их трансформации в денежные средства, а пассивов – по степени срочности их оплаты;
• 2-й этап – расчет ряда показателей ликвидности предприятия.

Первый этап – это группировка статей баланса.

Из всех перечисленных видов ликвидности  легче всего поддается расчету, а значит, и анализу ликвидность  баланса. Ее анализ начинается с того, что все активы и пассивы предприятия  делят на четыре группы (активы –  в зависимости от скорости превращения  в денежные средства; пассивы –  в зависимости от срочности их оплаты).

1. Наиболее ликвидные активы – к ним относятся все статьи денежных средств предприятия и краткосрочные финансовые вложения (ценные бумаги). Данная группа рассчитывается следующим образом:

А₁= Денежные средства (260)+Краткосрочные финансовые вложения (250).

2. Быстро реализуемые активы – дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты.

А₂ = Краткосрочная дебиторская задолженность (240).

3. Медленно реализуемые активы – статьи раздела II актива баланса, включающие запасы, НДС, дебиторскую задолженность (платежи по которой ожидаются более, чем через 12 месяцев после отчетной даты) и прочие оборотные активы.

А₃ = Запасы (210) + Долгосрочная дебиторская задолженность (230) + НДС (220) + Прочие оборотные активы (270) – Расходы будущих периодов

4. Трудно реализуемые активы – статьи раздела I актива баланса – внеоборотные активы.

А₄ = Внеоборотные активы (190)

Группировка пассивов по степени срочности их оплаты.

1. Наиболее срочные обязательства – к ним относится кредиторская задолженность.

П₁ = Кредиторская задолженность (620)

2. Краткосрочные пассивы – это краткосрочные заемные средства, задолженность участникам по выплате доходов и прочие краткосрочные пассивы.

П₂ = Краткосрочные заемные средства (610) + Задолженность участникам по выплате доходов (630) + Прочие краткосрочные обязательства (660).

3. Долгосрочные пассивы – это статьи баланса, относящиеся к V и VI разделам, т. е. долгосрочные кредиты и заемные средства, а также доходы будущих периодов, резервы предстоящих расходов и платежей.

П₃ = Долгосрочные обязательства (590) + Доходы будущих периодов (640) + Резервы предстоящих расходов и платежей (650).

4. Постоянные пассивы или устойчивые – это статьи III раздела баланса «Капитал и резервы».

П₄ = Капитал и резервы (490).  

 Бухгалтерский  баланс является абсолютно ликвидным, если соблюдаются следующие соотношения (неравенства):

А₁  ≥ П₁;       А₂  ≥ П₂;          А₃  ≥ П₃;          А₄  ≥ П₄.

Первые  три неравенства означают, необходимость  соблюдения неизменного правила  ликвидности — превышения активов  над обязательствами.

Сопоставление итогов первой группы по активу и пассиву, т.е. А₁ и П₁ (сроки до 3-х месяцев), отражает соотношение текущих платежей и поступлений. Сравнение итогов второй группы по активу и пассиву, т.е. А₂ и П₂ (сроки от 3-х до 6-ти месяцев), показывает тенденцию увеличения или уменьшения текущей ликвидности в недалеком будущем. Сопоставление итогов по активу и пассиву для третьей и четвертой групп отражает соотношение платежей и поступлений в относительно отдаленном будущем. Анализ, проводимый по данной схеме, достаточно полно представляет финансовое состояние с точки зрения возможностей своевременного осуществления расчетов.

Если  не будет выполняться хотя бы одно из неравенств, баланс предприятия  не может считаться абсолютно ликвидным. При этом недостаток средств по одной группе активов компенсируется их избытком по другой группе ( в сумме итог балансов должны быть равны). Однако компенсация имеет место лишь по стоимостной величине, поскольку в реальной платежной ситуации менее ликвидные активы не могут заместить более ликвидные.

Проводимый  по изложенной схеме анализ ликвидности  баланса является приближенным. Более  детальным является анализ платежеспособности при помощи финансовых коэффициентов.

Второй этап анализа ликвидности – это расчет коэффициентов ликвидности.

В отечественной  и зарубежной практике рассчитываются различные коэффициенты ликвидности оборотных активов и их элементов. Назовем наиболее важные по экономической сути и востребованности практикой показатели ликвидности.

2. Коэффициент текущей ликвидности (коэффициент покрытия). Коэффициент текущей ликвидности показывает, какую часть краткосрочных обязательств предприятия можно погасить, если мобилизовать все оборотные средства. Коэффициент текущей ликвидности — основополагающий показатель для оценки финансовой состоятельности организации, достаточности имеющихся у нее оборотных средств, которые при необходимости могут быть использованы для погашения ее краткосрочных обязательств.

Рассчитывается  по формуле:

К_тл = (А₁ + А₂ + А₃) / (П₁ + П₂).

Значения  соответствующие нормативным от 1 до 2.

  Коэффициент текущей ликвидности позволяет оценить, насколько краткосрочные обязательства покрываются ликвидными активами, т.е. сколько всех ликвидных средств приходится на 1 руб. краткосрочных обязательств. Если коэффициент текущей ликвидности составляет менее 1.5, или 150%, то это означает, что организация утрачивает способность к выполнению краткосрочных обязательств из текущих активов.

Однако  превышение оборотных активов над  краткосрочными обязательствами более  чем в два раза считается нежелательным. Это свидетельствует о нерациональном вложении предприятием своих средств  и неэффективном их использовании.

Определение нормативных значений коэффициента покрытия для конкретного предприятия  связано с особенностями отрасли, формой расчетов за товары и услуги, длительностью производственного  цикла, структурой запасов товарно-материальных ценностей.

3.   Коэффициент быстрой ликвидности, или коэффициент «критической оценки», показывает, насколько ликвидные средства предприятия покрывают его краткосрочную задолженность. В ликвидные активы включаются все оборотные активы предприятия, за исключением товарно-материальных запасов. Поскольку для погашения обязательств готовой продукцией  и запасами сырья требуется их предварительная реализация, данный коэффициент показывает, какая доля кредиторской задолженности может быть погашена за счет наиболее ликвидных активов. Рекомендуемое значение данного показателя больше или равно единицы, однако, следует иметь в виду, что достоверность выводов по результатам расчетов этого коэффициента и его динамики в значительной степени зависит от «качества» дебиторской задолженности.

    К_бл = (А₁ + А₂ ) / (П₁ + П₂)               

4.  Коэффициент абсолютной ликвидности представляет собой отношение денежных средств, которыми располагает предприятие на счетах в банках и в кассе, к краткосрочным обязательствам. Это наиболее жесткий критерий платежеспособности, показывающий, какая часть краткосрочных обязательств может быть погашена немедленно. Значения данного коэффициента за рассматриваемый период соответствует нормативным 0,2 до 0,4. Нормативные значения данного показателя свидетельствуют о том, что краткосрочные обязательства должны покрываться наиболее ликвидными активами не менее чем на 40%.

Фактические значения показателя абсолютной ликвидности  за рассматриваемый период свидетельствуют  о том, что у организации отсутствует  возможность покрытия краткосрочных  обязательств за счет денежных средств  и краткосрочных ценных бумаг  даже без ожидаемого погашения дебиторской  задолженности.

К_ал = А₁ / (П₁ + П₂)

Показатели  ликвидности в совокупности дают разностороннюю комплексную характеристику устойчивости финансового состояния  предприятия при разной классификации  ликвидных средств в процессе учета. Однако различные партнерские группы обращают внимание на разные показатели. Так, для поставщиков сырья и материалов наиболее интересен коэффициент абсолютной ликвидности. Банк, кредитующий данное предприятие, уделяет большое внимание коэффициенту быстрой ликвидности. Покупатели и держатели акций и облигаций оценивают финансовую устойчивость предприятия прежде всего по коэффициенту текущей ликвидности.

Для комплексной оценки ликвидности  баланса в целом рекомендуется  использовать общий показатель ликвидности баланса, который, показывает отношение суммы всех ликвидных средств предприятия к сумме всех платежных обязательств при условии, что различные группы ликвидных средств и платежных обязательств входят в указанные суммы с определенными весовыми коэффициентами, учитывающими их значимость с точки зрения сроков поступления средств и погашения обязательств. С его помощью осуществляется оценка изменения финансовой ситуации на предприятии с точки зрения ликвидности.

К_ол = А₁+0,5 А₂+0,3 А₃

          П₁+0,5 П₂+0,3 П₃

Оценка  платежеспособности требует дифференцированного  подхода, если не к каждому предприятию, то хотя бы по группам в рамках отраслей, с учетом их специфики, типа производства, этапа развития, структуры, состояния  оборотных средств и их оборачиваемости. Поэтому следует помнить, что рассмотренные коэффициенты не учитывают отраслевую специфику и тип производства, хотя и обладают значительной аналитической ценностью.