Целевое использование полученных средств

Целями  деятельности товарищества являются обеспечение:

      Благоприятных и безопасных условий проживания граждан.

      Надлежащего содержания общего имущества в многоквартирном доме.

      Решения вопросов пользования указанным имуществом.

      Предоставления коммунальных услуг гражданам, проживающим в таком доме.

Основным документом, на основании которого ТСЖ осуществляют свою деятельность и, следовательно, организует бухгалтерский учет, является смета доходов и расходов.

К доходам относятся следующие виды целевых поступлений:

- членские взносы - денежные средства, вносимые членами ТСЖ на покрытие текущих расходов по содержанию, обслуживанию и ремонту общего имущества ТСЖ;

- коммунальные платежи - текущие платежи на покрытие индивидуальных расходов собственников квартир по коммунальным услугам;

- целевые взносы - денежные средства, вносимые участниками долевой собственности на покрытие дополнительных расходов целевого назначения (благоустройство, охрана и проч.);

- вступительные взносы;

- бюджетные поступления - денежные средства, ассигнуемые из бюджета в виде жилищных субсидий, дотаций на содержание, обслуживание и ремонт общего имущества, компенсацию льгот на оплату коммунальных услуг и другие цели.

Расходы:

Содержание и обслуживание общего имущества ТСЖ:

1) заработная плата обслуживающего персонала, выплачиваемая по трудовым и гражданско-правовым договорам. К обслуживающему персоналу относятся лица, осуществляющие техническое, административное и хозяйственное обслуживание многоквартирного дома;

2) расходы по техническому обслуживанию, санитарному содержанию и управлению эксплуатацией многоквартирного дома, осуществляемым сторонней организацией;

3) расходы на инвентарь и хозяйственные принадлежности;

4) расходы на материалы;

5)содержание правления ТСЖ (отопление, водоснабжение, освещение, оплата телефона);

6) коммунальные услуги по содержанию общего имущества;

7) канцелярские и почтовые расходы;

8)обучение обслуживающего персонала (повышение квалификации, приобретение нормативно-правовых документов и специальной литературы);

9)приобретение основных средств (хозяйственное оборудование, оргтехника, компьютеры, конторская мебель и пр.);

10) содержание и ремонт основных средств;

11) отчисления в резерв на восстановление и замену основных средств;

12) оплата консультационных услуг;

13) оплата услуг банка;

14) служебные разъезды;

15) земельный налог или арендная плата за землю;

16) расходы по страхованию имущества;

17) членские взносы коллективного участника союза, ассоциации, клуба.

Ремонт жилищного фонда:

1) текущий и капитальный ремонт строительных конструкций здания;

2) текущий и капитальный ремонт инженерного оборудования;

3) отчисления в резерв на ремонт жилищного фонда.

Прочие расходы:

1) премии персоналу;

2) материальная помощь;

3) представительские расходы;

4) непредвиденные расходы.

ТСЖ представляет бухгалтерскую отчетность в упрощенном составе:

1) бухгалтерский баланс (форма № 1);

2) отчет о прибылях и убытках (форма № 2);

3) отчет о целевом использовании полученных средств (форма № 6).

2.2. Порядок составления «Отчета о целевом использовании полученных средств»

Порядок заполнения «Отчета о целевом использовании полученных средств» приведен в «Указаниях о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности», утвержденных Приказом Минфина Российской Федерации от 2 июля 2010 года №66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций».

В форму "Отчет о целевом использовании полученных средств" включается в состав бухгалтерской отчетности общественных организаций (объединений), не осуществляющих предпринимательской деятельности и не имеющих кроме выбывшего имущества оборотов по продаже товаров (работ, услуг). Прочие организации могут применять указанную форму при оформлении соответствующих пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках.

Рассмотрим порядок заполнения данной формы подробнее.

    Отчет о целевом использовании полученных средств составляется только по итогам года и раскрывает информацию о целевом использовании средств, полученных некоммерческой организацией для обеспечения ее уставной деятельности, в соответствии с утвержденной сметой.

    В нем отражаются суммы, поступившие в отчетном и в предыдущем году в качестве вступительных, членских, добровольных взносов, целевые взносы и суммы прочих поступлений. Кроме того, расшифровывается сумма израсходованных в отчетном и в предыдущем году денежных средств.

    Форма заполняется в разрезе полученных средств целевого финансирования. Следовательно, в данной форме отражается движение по счету 86 "Целевое финансирование" и не затрагиваются обороты по иным счетам, если они не имеют корреспонденции с данным счетом.

Входящее сальдо

По этой строке 6100 "Остаток средств на начало отчетного года" отражается сумма средств целевого финансирования на начало отчетного года и на начало предыдущего года. Это входящий кредитовый остаток по счету 86 "Целевое финансирование".

Раздел "Поступило средств"

   Данный раздел состоит из следующих строк:

    - строка 6210 "Вступительные взносы";

    - строка 6215 "Членские взносы";

    - строка 6220 "Целевые взносы";

    - строка 6230 "Добровольные имущественные взносы и пожертвования";

    - строка 6240 "Прибыль от предпринимательской деятельности организации";

    - строка 6250 "Прочие";

    - строка 6200 "Всего поступило средств".

По строкам 6210 "Вступительные взносы", 6215 "Членские взносы", 6220 "Целевые взносы", 6230 "Добровольные взносы" отражаются суммы взносов, полученных в отчетном году и в предыдущем периоде из бюджета, от участников и учредителей организации, спонсоров и так далее по данным аналитического учета по счету 86 "Целевое финансирование".

Строка 6240 "Прибыль от предпринимательской деятельности организации" заполняется только в том случае, когда организации осуществляли в отчетном и (или) предыдущем году предпринимательскую деятельность. По этой строке отражаются суммы доходов, полученных от ведения предпринимательской деятельности в отчетном году и в предыдущем периоде. Для формирования показателя строки 6240 можно использовать данные кредитовых оборотов по счетам 90 "Продажи" и 91 "Прочие доходы и расходы".

При заполнении строки 6250 "Прочие" указываются доходы, которые не были включены в строки 6210 - 6240. В частности, здесь отражаются суммы поступлений средств из бюджетов всех уровней, гранты, получаемые по распоряжению Правительства Российской Федерации и из иностранных фондов, и прочие поступления, имеющие целевой характер.

Строка 6200 "Всего поступило средств" складывается из суммы показателей строк 6210 - 6250 за отчетный год.

  Если организация не осуществляла предпринимательскую деятельность (кроме реализации имущества), показатели данной строки должны совпадать с кредитовым оборотом по счету 86 "Целевое финансирование" отчетного и предыдущего периодов.

Раздел "Использовано средств"

Данный раздел заполняется по видам использования средств и состоит из таких основных строк:

    - строка 6310 "Расходы на целевые мероприятия";

    - строка 6320 "Расходы на содержание аппарата управления";

    - строка 6330 "Приобретение основных средств, инвентаря и иного имущества";

    - строка 6350 "Прочие";

    - строка 6360 "Всего использовано средств".

По строке 6310 "Расходы на целевые мероприятия" указывается общая сумма средств, использованных на целевые мероприятия, которая детализируется следующим образом:

  - строка 6311 "Социальная и благотворительная помощь", по которой указывается сумма средств, потраченных на оказание социальной и благотворительной помощи, которая может осуществляться после уплаты налога на прибыль;

   - строка 6312 "Проведение конференций, совещаний, семинаров и подобных мероприятий", по которой отражается сумма расходов, понесенных при проведении конференций, семинаров и подобных мероприятий. К ним относятся расходы, связанные с доведением рекламной информации о предстоящем мероприятии до соответствующего круга лиц, затраты на аренду конференц-зала, организацию питания и кофе-пауз, обеспечение питьевой водой, транспортом, расходы на проживание участников конференции, сумма вознаграждения, выплаченная лекторам;

    - строка 6313 "Иные мероприятия", по которой указывается сумма средств, потраченных на проведение других целевых мероприятий.

    Первоначально расходы на проведение целевых мероприятий формируются по дебету счета 20 "Основное производство" в корреспонденции со счетами 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", 76 "Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами". Затем эти расходы списываются за счет средств целевого финансирования следующей проводкой:

Дебет 86 / Кредит 20

списаны расходы на проведение целевых мероприятий за счет средств целевого финансирования             

Таким образом, по строке 6310 и расшифровочным строкам отражаются аналитические данные дебетового оборота по счету 86 "Целевое финансирование" в корреспонденции со счетом 20 "Основное производство".

По строке 6320 "Расходы на содержание аппарата управления" указывается общая сумма расходов на содержание аппарата управления, которая детализируется следующим образом:

    - строка 6321 "Расходы, связанные с оплатой труда (включая начисления)", в которой отражаются суммы начисленной заработной платы работников, суммы начисленного единого социального налога, взносы на обязательное пенсионное страхование и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев;

    - строка 6322 "Выплаты, не связанные с оплатой труда", по которой отражаются прочие выплаты работникам некоммерческой организации, не относящиеся к оплате труда, например: премии к юбилею и материальная помощь, не предусмотренные положением о премировании, компенсации на приобретение книгоиздательской продукции, санаторных путевок за счет средств организации.

    - строка 6323 "Расходы на служебные командировки и деловые поездки", по которой отражаются суммы командировочных расходов, в том числе начисленные суточные, расходы на проезд, наем жилого помещения, на оформление и выдачу виз, паспортов и тому подобное;

    - строка 6324 "Содержание помещений, зданий, автомобильного транспорта и иного имущества (кроме ремонта)", по которой учитываются расходы на аренду имущества, эксплуатационные и коммунальные платежи, расходы по обслуживанию офисной техники, автотранспорта и другие;

    - строка 6325 "Ремонт основных средств и иного имущества", по которой отражаются расходы в части текущего, среднего и капитального ремонта основных средств и иного имущества (как подрядным, так и хозяйственным способом);

    - строка 6326 "Прочие", по которой отражаются прочие расходы, связанные с содержанием аппарата управления, такие как: плата за услуги связи, консультационные услуги, затраты на покупку и обновление компьютерных программ, страхование транспортных средств и другие.

    Первоначально расходы на содержание некоммерческой организации учитываются по дебету счета 26 "Общехозяйственные расходы" в корреспонденции с соответствующими счетами учета расчетов. Затем они списываются за счет средств целевого финансирования следующей проводкой:

Дебет 86 /Кредит 26 - списаны расходы на содержание некоммерческой организации за счет средств целевого финансирования             

Таким образом, при формировании показателей строки 6320 и расшифровочных строк используются аналитические данные дебетового оборота по счету 86 "Целевое финансирование" в корреспонденции со счетом 26 "Общехозяйственные расходы".

По строке 6330 "Приобретение основных средств, инвентаря и иного имущества" отражаются суммы средств целевого финансирования, использованных в связи с приобретением основных средств и других материально-производственных запасов. К ним относятся все расходы, связанные с их приобретением, изготовлением и доведением до пригодного к использованию состояния.

    При использовании средств целевого финансирования на приобретение основных средств в бухгалтерском учете организации делается проводка:

Дебет 86 "Целевое финансирование"              Кредит 83 "Добавочный капитал"

- отражено использование средств целевого финансирования на сумму, равную стоимости оборудования             

Следовательно, чтобы заполнить строку 6330, необходимо взять дебетовый оборот по счету 86 "Целевое финансирование" в корреспонденции со счетом 83 "Добавочный капитал".