Денежная система Российской Федерации. Наличные и безналичные расчёты

   Для оформления и учёта хозяйственных  операций по движению наличных денежных средств установлены следующие  унифицированные формы первичной  учётной документации по учёту кассовых операций:

     Так же каждая организация  обязана использовать  документы,  форму которых установлены ЦБ  РФ, в частности кассовая заявка (форма № 0408027) и денежный чек.

   Кассовые  заявки нужно представлять организациям  ежеквартально в обслуживающие банки для получения наличных денежных средств с расчётного счёта в банке на з/пл и иные расходы.

   Денежный  чек представляет собой приказ организации обслуживающему банку о выдаче с расчётного счёта организации указанной в чеке суммы наличных денег.

   Приходный кассовый ордер - это документ первичной учетной документации кассовых операций, по которому производится прием средств в кассу организации. Бланк приходного кассового ордера находится в альбоме унифицированных форм по учету кассовых операций и результатов инвентаризации под названием - форма КО-1. Прием наличных денег кассами организаций, заполнение формы ПКО и квитанции к ней регламентируют ст. 13, ст. 19-21 «Порядка ведения кассовых операций в РФ», утвержденного Решением Совета Директоров Центрального Банка России 22 сентября 1993 г. N 40. Согласно ст. 13 кассы предприятий могут принимать наличные денежные средства исключительно по приходным кассовым ордерам формы КО-1, которые должны быть подписаны главным бухгалтером или другим лицом уполномоченным на то письменным распоряжением директора. Квитанция к ПКО выдается лицу, вносящему деньги в кассу организации. Она должна быть заверена печатью организации, подписана так же, как сам ПКО, и кроме того кассиром, приходующим деньги. Бланк приходного кассового ордера выписывается сотрудником бухгалтерии в одном экземпляре. Квитанция к приходному кассовому ордеру должна содержать все те же сведения, что и сам ордер.

   Расходный кассовый ордер(РКО) - это документ первичной учетной документации кассовых операций, по которому производится выдача наличных средств из кассы организации. Бланк расходного кассового ордера находится в альбоме унифицированных форм по учету кассовых операций и результатов инвентаризации под названием - форма №КО-2. Выдачу наличных денег кассами организаций, заполнение формы РКО регламентируют ст. 14 - 21 «Порядка ведения кассовых операций в РФ», утвержденного Решением Совета Директоров Центрального Банка России 22 сентября 1993 г. N 40. Согласно ст. 14 выдача наличных средств из кассы может осуществляться не только по расходным кассовым ордерам, но по другим надлежаще оформленным документам (например, расчетно-платежным ведомостям, счетам и т.п.). Однако эти документы должны содержать штамп с реквизитами РКО. Бланк расходного кассового ордера должен быть подписан руководителем предприятия, главным бухгалтером или другими лицами на это уполномоченными. Выдача денег по расходному ордеру КО-2 производится после предъявления паспорта или другого удостоверения личности, данные которого записываются. Получатель денег собственноручно чернилами или шариковой ручкой пишет расписку в получении средств, с указанием суммы прописью (копейки — цифрами). При отсутствии расписки получателя в расходном кассовом ордере, выданная из кассы сумма считается недостачей и взыскивается с кассира. Выдача денег может производиться по доверенности — в этом случае, в форме кассового ордера после ФИО получателя денег указывается фамилия, имя и отчество лица, которому доверено получение денег. В расходных кассовых ордерах указывается основание для их составления и перечисляются прилагаемые к ним документы. Эти документы непосредственно после выдачи денег погашаются штампом «Оплачено» с указанием текущей даты. Подчистки, помарки или исправления в расходных кассовых ордерах не допускаются. Выдача расходных кассовых ордеров или заменяющих их документов на руки лицам, получающим деньги, запрещается.

   Кассовая  книга является учётным регистром, в котором отражаются в хронологическом порядке все совершённые организацией кассовые операции, подтверждённые рассмотренными ранее первичными учётными документами. Согласно пункту 3 Порядка ведения кассовых операций в РФ, утвержденного Решением Совета Директоров ЦБ РФ 22.09.93 № 40 кассовую книгу должны вести все организации, которые работают с наличностью. Форма кассовая книга № КО-4 утверждена постановлением Госкомстата России от 18.08.98 № 88. Бланк кассовой книги дается в Альбоме унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций. Как вести кассовую книгу рассказано в Указаниях по применению и заполнению форм первичной учетной документации по учету кассовых операций. 

2.3 Синтетический учёт  кассовых операций.

   Синтетический учёт наличия и движения денежных средств и денежных документов в  кассе ведётся на активном счёте 50 «Касса».

   По  дебету счета 50 «Касса» отражается поступление денежных средств и  денежных документов в кассу организации. По кредиту счета 50 «Касса» отражается выплата денежных средств и выдача денежных документов из кассы организации.

   К счёту 50 «Касса» могут быть открыты  субсчета:

50-1 «Касса  организации» - учёт денежных средств  в кассе самой организации.

50-2 «Операционная  касса» - учитывается наличие и  движение денежных средств в  кассах товарных контор и эксплуатационных  участков, остановочных пунктов,  речных переправ и т.п.

50-3 «Денежные  документы» - учитываются находящиеся  в кассе организации почтовые  марки, марки государственной  пошлины, вексельные марки и  др. денежные документы.

Если  организация производит кассовые операции с иностранной валютой, то к счёту 50 «Касса» должны быть открыты соответствующие  субсчета для обособленного учёта  движения каждой наличной иностранной  валюты.

⁵Приём наличной иностранной валюты для зачисления (перечисления) на банковский счёт клиента, выдача наличной иностранной валюты с банковского счёта клиента должны осуществляться по ПКО ( форма № 0402008) и РКО (форма № 0402009)

Типовые бухгалтерские проводки к счёту 50 «Касса»:

     Глава 3. Безналичные расчёты  в РФ.

     3.1 Понятие безналичных  расчётов, расчётного  и валютного счетов

   Безналичные расчеты осуществляются на основе Положения  «О безналичных расчетах в Российской Федерации», утвержденного Центральным банком РФ от 3 октября 2002 г. N 2-П (в ред. Указаний ЦБ РФ от 03.03.2003 N 1256-У,

от 11.06.2004 N 1442-У, от 02.05.2007 N 1823-У).

   Как правило, ⁶организация осуществляет свои денежные расчёты со сторонними организациями и учреждениями путём безналичных расчётов через расчётные и /или валютные счета в банках.

   Безналичные расчёты - расчеты, осуществляемые без участия наличных денег, путем перечисления определенных сумм со счетов плательщика в банке на счет получателя или путем зачета взаимных требований.

Сфера безналичных расчетов подразделяется организационно на      межбанковские расчеты, обслуживающие отношения между банками, и межхозяйственные расчеты между клиентами банков.  

     Расчётный счёт – это счёт, открытый в банке и предназначенный  для хранения рублёвых средств  организации и проведения безналичных  расчётов с другими юридическими  и физическими лицами в рамках  осуществления предпринимательской  деятельности.

Расчётный счёт является основным счётом организации , через который без ограничения  осуществляются все денежные переводы.

Для ведения  безналичных расчётов в рублях организация  должна открыть хотя бы один расчётный  счёт в кредитной организации (банке), имеющей право на открытие и ведение  банковских счетов юридических лиц.

Для ведения  различного рода безналичных расчётов каждая организация может открывать  в банковских учреждениях несколько  расчётных, валютных и иных счетов. Порядок открытия и закрытия банковских счетов организацией  регламентируется  Инструкцией ЦБ РФ от 14.09.2006 №28-И  «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам)» (в ред. Указания ЦБ РФ от 14.05.2008-У).

⁷При открытии расчётного счёта с организацией заключается договор банковского счёта, в котором отражаются перечень банковских услуг по расчётному и кассовому обслуживанию организации, условия размещения средств на счёте организации, права и обязанности сторон.

Для проведения расчётных операций каждая кредитная  организация (банк), расположенная на территории РФ и имеющая лицензию ЦБ РФ на осуществление банковских операций, открывает по месту месту  своего нахождения один корреспондентский  счёт в подразделении расчётной  сети ЦБ РФ.

   Корреспондентский счёт – это банковский счёт, отражающий расчёты, произведённые банком по поручению  и за счёт другого банка на основе заключённого корреспондентского договора.

   Банковский  идентификационный код (БИК) - уникальный идентификатор банка, используемый в платежных документах (платёжное поручение, аккредитив и т. д.) на территории России. Классификатор БИКов ведет Центробанк РФ (Банк России). 

   Валютный  счёт – это счёт, открытый в банке  и предназначенный для хранения средств в иностранной валюте и проведения расчётов в иностранной  валюте.

Как правило, организации открывают валютные счета в долларах США и /или евро.

Порядок открытия и ведения уполномоченными  банками счетов организаций в  иностранной валюте устанавливает  ЦБ РФ.

После заключения договора банковского счёта  банк одновременно открывает организации  текущий валютный счёт и транзитный валютный счёт.

Текущий валютный счёт предназначен для учёта  средств в иностранной валюте, остающихся в распоряжении организации, и совершения иных операций по счёту  в соответствии с валютным законодательством.

Транзитный  валютный счёт предназначен для зачисления в полном объёме всех поступлений  иностранной валюты в пользу организации.

3.2 Формы безналичных  расчётов

При осуществлении  расчётных операций организации  должны руководствоваться формами  безналичных расчётов и  типовыми документами, утверждёнными ЦБ РФ.

При осуществлении  безналичных расчётов организации  должны руководствоваться положением ЦБ РФ от 03.10.2002 №2-П «О безналичных  расчётах в РФ», которым предусмотрены  следующие ⁸формы безналичных расчётов в валюте РФ (рублях):

- расчёты  платёжными поручениями;