Денежная система Российской Федерации. Наличные и безналичные расчёты

- расчёты  по аккредитивам;

- расчёты  чеками;

- расчёты  по инкассо.

   Формы безналичных расчётов в валюте РФ  организации выбирают самостоятельно и предусматривают в  договорах, заключаемых ими со своими контрагентами (поставщиками, покупателями).

   При проведении той или иной операции по банковским счетам организация должна представить в банк расчётный  документ, оформленный в установленном  порядке.

   Расчётный документ представляет собой документ, оформленный на бумажном носителе или  в электронном виде и содержащий распоряжение плательщика или получателя (взыскателя) денежных средств.

   При осуществлении безналичных расчётов в рублях Положением ЦБ РФ о безналичных  расчётах предусмотрено использование  следующих расчётных документов:

- платёжные  поручения;

- аккредитивы;

- чеки;

- платёжные  требования;

- инкассовые  поручения.

3.2.1 Расчёты платёжными  поручениями

   Общие положения о расчётах платёжными поручениями определены статьёй  863 ГК РФ.

Расчёты платёжными поручениями применяются  организациями – плательщиками  при списании денежных средств со своего счёта и их перечислении на счёт получателя средств.

   Платёжное поручение является расчётным документом, содержащим распоряжение владельца  счёта обслуживающему его банку  о переводе определённой денежной суммы  на счёт получателя средств, открытый в этом или другом банке.

     Платежное поручение исполняется  банком в срок, предусмотренный  законодательством, или в более  короткий срок, установленный договором  банковского счёта либо определяемый  применяемыми в банковской практике  обычаями делового оборота.

   Платёжными  поручениями может производиться  перечисление денежных средств:

• за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги, для предварительной оплаты товаров, работ, услуг, или для осуществления периодических платежей;
• в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды;
• в целях возврата/размещения кредитов (займов)/депозитов и уплаты процентов по ним;
• в других целях, предусмотренных законодательством или договором.

Общий срок осуществления безналичных расчётов не должен превышать:

• два операционных дня в пределах территории субъекта РФ;
• пять операционных дней в пределах территории РФ.

Платежное поручение составляется на бланке формы 0401060. Платежные поручения принимаются банком независимо от наличия денежных средств на счете плательщика. К недостаткам данной разновидности расчетов платежными поручениями относят значительное усложнение и удлинение документооборота  и отвлечение средств из хозяйственного оборота клиента. 

3.2.2 Расчёты по аккредитиву

   Аккредитив  представляет собой условное денежное обязательство банка, выдаваемое им по поручению клиента в пользу его контрагента по договору, по которому банк, открывший аккредитив (банк-эмитент), может произвести поставщику платеж или предоставить полномочия другому банку производить такие  платежи при условии предоставления им документов, предусмотренных в  аккредитиве, и при выполнении других условий аккредитива.

   Сфера применения аккредитивной формы  расчетов недостаточно широка, ее удельный вес в структуре форм безналичных  расчетов относительно невелик, но стабилен.

   Сущность  аккредитивной формы расчетов состоит  в том, что плательщик поручает обслуживающему его банку произвести за счет средств, предварительно депонированных на счете, либо под гарантию банка оплату товарно-материальных ценностей по месту нахождения получателя средств на условиях, предусмотренных плательщиком в заявлении на открытие аккредитива.

Банками могут открываться следующие  виды аккредитивов:

1)покрытые (депонированные) и непокрытые (гарантированные);

2)отзывные и безотзывные (могут быть подтвержденными).

     Каждый  аккредитив должен быть отзывным или  безотзывным. При отсутствии такого определения аккредитив считается  отзывным. Отзывной аккредитив может  быть измене или аннулирован банком-эмитентом  без предварительного согласования с поставщиком. Об открытии аккредитива и его условиях банк-эмитент сообщает получателю средств через исполняющий банк либо через банк получателя средств с согласия последнего. Платеж по аккредитиву производится в безналичном порядке. Размер и порядок оплаты услуг банков при расчетах по аккредитивам регулируются условиями договоров, заключаемых с клиентами, и соглашениями между банками, участвующими в расчетах по аккредитивам. Положительной стороной аккредитивной формы расчетов является гарантия платежа, отрицательной – средства покупателя в сумме аккредитива отвлекаются из его хозяйственного оборота на срок действия аккредитива; замедляется товарооборот, так как поставщик до извещения об открытии аккредитива не может отгрузить уже готовую продукцию и несет дополнительные затраты по ее хранению.

3.2.3 Расчёты по чекам

     Чек - это ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю.

       Чекодателем является юридическое  лицо, имеющее денежные средства  в банке, которыми он вправе  распоряжаться путем выставления  чеков, чекодержателем - юридическое  лицо, в пользу которого выдан  чек, плательщиком - банк, в котором  находятся денежные средства  чекодателя. Расчеты чеками –  владелец счета (чекодатель) дает  письменное распоряжение банку, выдавшему расчетные чеки, уплатить определенную сумму денег, указанную в чек, получателю средств (чекодержателю).

       Чеки выступают платежным средством  и могут применяться при расчетах  во всех случаях, предусмотренных  законами РФ. Поскольку чек является ценной бумагой, он может передаваться другому лицу с помощью передаточной надписи (индоссамента).

Порядок и условия использования чеков  в платежном обороте регулируются ч.2 ГК РФ. ⁹Чек оплачивается плательщиком за счет денежных средств чекодателя. Чекодатель не вправе отозвать чек до истечения установленного срока для его предъявления к оплате. Представление чека в банк, обслуживающий чекодержателя, для получения платежа считается предъявлением чека к оплате. Плательщик по чеку обязан удостовериться всеми доступными ему способами в подлинности чека. Порядок возложения убытков, возникших вследствие оплаты плательщиком подложного, похищенного или утраченного чека, регулируется законодательством. Бланки чеков являются бланками строгой отчетности и учитываются в банках на внебалансовом счете N 91207 "Бланки строгой отчетности". Хранение бланков чеков банками осуществляется в порядке, установленном нормативными актами Банка России.

   Для осуществления безналичных расчетов могут применяться чеки, выпускаемые  кредитными организациями. Чеки кредитных  организаций могут использоваться клиентами кредитной организации, выпускающей эти чеки, а также  в межбанковских расчетах при  наличии корреспондентских отношений.

   Чеки, выпускаемые кредитными организациями, не применяются для расчетов через подразделения расчетной сети Банка России.

Чек должен содержать все обязательные реквизиты, установленные ч.2 ГК РФ, а также может содержать дополнительные реквизиты, определяемые спецификой банковской деятельности и налоговым законодательством. Форма чека определяется кредитной организацией самостоятельно. В случае, когда сфера обращения чеков ограничивается кредитной организацией и ее клиентами, чеки используются на основании договора о расчетах чеками, заключаемого между кредитной организацией и клиентом.

3.2.4 Расчёты по инкассо

   Инкассо (англ. Collection, Encashment; итал. Incasso) — посредническая банковская операция по передаче денежных средств от плательщика к получателю через банк с зачислением этих средств на счёт получателя. За выполнение инкассо банки взимают комиссионные.

   Инкассо - банковская расчётная операция, посредством которой банк по поручению своего клиента получает на основании расчётных документов причитающиеся клиенту денежные средства от плательщика за отгруженные в адрес плательщика товарно-материальные ценности и оказанные услуги и зачисляет эти средства на счёт клиента в банке.

   Инкассо может быть чистым и документарным.

Чистое  инкассо - это инкассо финансовых документов (переводные и простые векселя, чеки и другие подобные документы, используемые для получения платежей), когда они не сопровождаются коммерческими документами.

   Документарное инкассо - это инкассо финансовых документов, сопровождаемых коммерческими документами (счета, транспортные и страховые документы и пр.), а также инкассо только коммерческих документов. Документарное инкассо в международной торговле представляет собой обязательство банка получить по поручению экспортёра от импортёра сумму платежа по контракту против передачи последнему товарных документов и перечислить её экспортёру.

Недостатки инкассовой формы расчетов

• Разрыв  во времени между отгрузкой товара, передачей документов в банк и  получением платежа, который может  быть достаточно продолжительным, что  замедляет оборачиваемость средств  экспортёра;
• Отсутствие надежности в оплате документов (может отказаться от оплаты товарных документов или оказаться неплатёжеспособным к моменту прибытия их в банк импортёра). Эти недостатки преодолеваются путём применения телеграфного инкассо, позволяющего сократить нежелательный разрыв во времени, а также за счёт применения инкассо с предварительно выданной банковской гарантией, что позволяет создать надёжность платежа, близкую к той, которая возникает по безотзывным аккредитивам.

3.3 Синтетический учёт операций по расчётному и валютному счетам

      Синтетический учёт наличия и  движения денежных средств в  рублях на расчётном счёте  организации, открытом в учреждении  банка, ведётся на активном  счёте 51 «Расчётные счета».

   В бухгалтерском учете организации  поступление денежных средств на расчетный счет отражают по дебету, а списание (расход денежных средств) - по кредиту.

Синтетический учёт по поступлению или списанию средств в иностранной валюте отражаются на счёте 52 «Валютные счета».Операции по валютным счетам отражаются в БУ на основании выписок банка по валютному счёту и приложенных  к ним денежно-расчётных документов. К счёту 52 «валютные счета» могут  быть открыты субсчета:

52-1 «Транзитные  валютные счета»

52-2 «Текущие  валютные счета»

   Типовые бухгалтерские проводки к счетам 51 «Расчётные счета» и 52 «Валютные счета»: