Денежные средства

Содержание:

Введение……………………………………………………..3

Глава 1. Цели и функции  учета денежных средств……4

Глава 2 . Учет кассовых операций……………………....6

1.1.Порядок производства  кассовых операций……………………6

1.2. Документальное оформление  поступления и выдачи наличных  денег…………………………………………………………………………9

1.3. Учет денежных документов, средств в пути, краткосрочные финансовые вложения…………………………………………………...13

Глава 3. Учет операций по расчетному счету…………15

3.1. Порядок проведения  операций по расчетному счету…………....15

3.2.Установленные законодательством  РФ формы расчета………....17

Заключение…………………………………………………………...22

Список использованной литературы……………………………...23

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение.

 

В процессе осуществления  своей деятельности торговые предприятия  вступают в хозяйственные связи  с разными предприятиями, организациями  и лицами: поставщиками товарно-материальных ценностей (работ, услуг), покупателями, финансовыми, налоговыми органами, органами социального страхования и др. Расчеты между ними осуществляются в денежной форме. В процессе  хозяйственной деятельности предприятия  постоянно  ведут расчеты с  поставщиками за  приобретенные  у них основные средства, сырье, материалы  и другие  товарно-материальные ценности  и оказанные услуги; с покупателями за купленные ими товары, с кредитными учреждениями по ссудам и другим финансовым операциям; с бюджетом и налоговыми органами по различного рода платежам, с другими организациями и лицами по разным хозяйственным операциям.

Поэтому важное значение для благополучия предприятий имеет своевременность денежных расчетов, тщательно поставленный учет кредитных и расчетных операций.

Этим и занимается бухгалтерский  учет денежных средств, целью которого является контроль за соблюдением кассовой и расчетной дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств и кредитов, обеспечение сохранности денежной наличности  и документов в кассе. В условиях рыночной  экономики бухгалтер должен исходить  из принципа, что умелое использование денежных потоков само по себе  может приносить предприятию дополнительный доход. Поэтому нужно постоянно думать  о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли (в депозиты банков, акции и облигации сторонних предприятий , инвестиционные фонды и т.д.).

Целью работы является изучение организации бухгалтерского учета  денежных средств согласно требованиям  и нормам, установленным Законодательством  Российской Федерации.

 

 

 

Глава 1. Цели и функции  учета денежных средств.

 

Важное значение для предпринимательской деятельности организаций имеют система денежных потоков, своевременность расчетов с клиентами, тщательно налаженный учет кредитных и расчетных операций.

Денежные средства – аккумулированные в денежной форме на счетах в банках и кассах организации доходы и  поступления, находящиеся в постоянном хозяйственном обороте и используемые для собственных целей организации. Денежные средства находятся в кассе  в виде наличных денег и денежных документов, на счетах в банках, чековых  книжках, на специальных счетах и  т.д. Денежными средствами производят расчеты с поставщиками за приобретенные у них основные средства, сырье и другие материально – производственные запасы, с покупателями за купленные ими продукцию, с заказчиками за выполненные работы и оказанные услуги, с кредитными учреждениями по ссудам и другим финансовым операциями, с бюджетом по различного рода налогам и сборам, с другими физическими и юридическими лицами по разным хозяйственным операциям.

Денежные расчеты производятся либо в виде безналичных платежей, либо наличными деньгами. Наличные платежи  - деньги непосредственно  передаются плательщиком их получателю. Безналичных платежей осуществляются с помощью платежных поручений  и других расчетных документов, а  также векселей и чеков, замещающих наличные деньги, путем перечисления по расчетным и текущим счетах в банках. Применение безналичных денежных потоков сокращает потребность организации в наличных деньгах, снижает расходы на денежное обращение, способствует концентрации в банках свободных денежных средств, обеспечивает их сохранность.

Приумножение, правильное использование  денежных средств, контроль за их сохранность  – важнейшая функция бухгалтерии. От того, насколько успешно осуществляется управление денежными потоками, во многом зависит платежеспособность организации, своевременность оплаты труда персонала, расчетов с поставщиками и т.д.

Одна из главнейших целей  бухгалтерского аппарата – обеспечить контроль за соблюдением кассовой и расчетной дисциплины, правильностью и эффективностью использования имеющихся денежных средств и полученных кредитов, обеспечением сохранности денежной наличности и документов в кассе.

Из изложенного вытекают следующие основные основные  функции бухгалтерского учета денежных средств:

1. проверка правильности документального оформления и законности операции с денежными средствами, своевременное  и полное их отражение в учете;

2. обеспечение своевременности, полноты и правильности расчетов по всем видам платежей и поступлений, соблюдение правил и положений по использованию денежных средств;

3. своевременное выявление результатов инвентаризации денежных средств, денежных документов;

4. обеспечение сохранности денежных средств, денежных документов в кассе и других местах их хранения и выдачи, бесперебойное удовлетворение денежной наличностью неотложных нужд организации, где по условиям расчетов или исходя из характера деятельности она необходима;

5. управление денежными потоками, изыскание возможностей наиболее рационального вложения денежных средств как источника финансовых инвестиций, приносящих доход;

6. организация контроля за оплатой счетов, получением долгов с заемщиков и кредиторов, а также наблюдения за расходами, совершаемыми путем оплаты с расчетного счета и из кассы.

Для учета денежных средств  применяются счета бухгалтерского учета, объединенные в разделе «Денежные  средства» Плана счетов бухгалтерского(счета Кассы, Расчетных счетов, Валютных счетов. Специальных счетов в банке, Переводов  в пути), и счета внутрихозяйственных и внешних расчетов организации.

 

Глава 2 . Учет кассовых операций.

 

2.1.Порядок производства  кассовых операций.

 

Кассовыми операциями называются операции с наличными денеж¬ными средствами, осуществляемые организациями с физическими и юридическими лицами.

Кассовые операции выполняет  кассир. Его должность предусмат¬ривается в штате предприятия. С ним заключается договор о полной материальной ответственности. На небольших предприятиях, не име¬ющих в штате кассира, его обязанности может выполнять главный бух¬галтер или другой работник по письменному распоряжению руководи¬теля предприятия при условии заключения с ним договора о полной материальной ответственности.

Касса организации должна находиться в изолированном помеще¬нии, куда запрещается доступ лицам, не имеющим отношения к работе кассы. Двери в помещение кассы во время проведения операций необ¬ходимо закрывать с внутренней стороны.

Деньги и другие ценности должны храниться в несгораемых  метал-лических шкафах. По окончании работы кассы они закрываются ключом и опечатываются печатью кас¬сира. Ключи и печать запрещается оставлять без присмотра, переда¬вать посторонним лицам и изготавливать неучтенные их дубликаты. Учтенные дубликаты ключей в опечатанных кассиром пакетах хранят¬ся у руководителя предприятия.

Все предприятия, организации  и учреждения без исключения, независимо от формы собственности, дол¬жны хранить денежные средства в банках. В то же время предприя¬тиям разрешается в определенных размерах иметь деньги в кассе и использовать их на текущие расходы — например, для расчетов на-личными за покупку материальных ценностей, предметов для хо¬зяйственных нужд. С этой целью банки устанавливают предприяти¬ям по согласованию с их руководителями лимит остатка наличных денег в кассе.

Для установления лимита организация  представляет в банк, в ко¬тором ему открыт расчетный счет, специальный расчет по установлен¬ной форме. Лимит устанавливается с учетом особенностей хозяйствен¬ной деятельности предприятия, сроков сдачи наличных денежных средств в учреждения банков и условий их хранения.

Лимит остатка наличных денежных средств в кассе означает, что остаток на конец каждого дня не может превышать установленный размер. Однако обороты по кассе, т.е. размер поступивших и выданных в течение дня денежных средств, не ограничивается этим лимитом. Но все суммы наличных денег, превышающие установлен¬ный лимит остатка, должны быть сданы в банк. Следует иметь в виду, что в установленный лимит остатка по кассе не включаются те денеж¬ные средства, которые получены организацией из банка на выплату заработной платы, стипендий, пособий по социальному страхова-нию, командировочные расходы. Эти сверхлимитные средства выда¬ются из банка целевым назначением (т.е. могут быть израсходованы только на те цели, которые указаны в чеке при получении денег в бан¬ке) и для них установлены свои сроки хранения — не более трех рабо¬чих дней, включая день получения денег в банке, а для организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, — пять дней. Если полученные денежные средства не вы¬даны в установленные сроки, на следующий день они должны быть сданы в банк.

В течение года лимит остатка  по кассе может быть пересмотрен  по просьбе предприятия с учетом изменившихся условий работы.

Порядок приема и выдачи денежных средств. Наличные деньги мо¬гут поступать в кассу организации при получении их в банке по чеку, от своих работников, от покупателей и заказчиков.

Организации, осуществляющие расчеты наличными деньгами с  населением, обязаны применять контрольно-кассовые машины. В этом случае покупателям  и заказчикам в обязательном порядке  вы¬дается чек, которым подтверждается прием от них денежных средств. Чек действителен только в день его выдачи, в этот день по нему выда¬ется товар или квитанция на выполненные работы, и одновременно с этим чек должен быть погашен проставлением штампа или надрыва в определенных местах. В остальных случаях прием денег от физиче¬ских и юридических лиц производится по приходным кассовым орде¬рам.

Выдача наличных денег  из кассы организации производится по расходным кассовым ордерам, платежным  или расчетно-платежным ведомостям и другим надлежащим образом оформленным  документам (счетам, заявлениям на выдачу денег) с наложением на эти документы  штампа с реквизитами расходного кассового ордера.

.Расчеты между юридическими  лицами, в том числе и индивидуаль¬ными предпринимателями, могут осуществляться только на основа¬нии заключенных с ними договоров. Представитель юридического лица, с которым производится расчет, должен предъявить доверен¬ность — документ, удостоверяющий право лица, его предъявляющего, совершать от имени организации определенную операцию.

Кассир должен проверить  наличие на этой доверенности подписи  руководителя, печати и всех обязательных реквизитов. Обязательными реквизитами  являются: наименование предприятия, номер  его расчет¬ного счета и наименование банка, в котором этот счет находится; срок действия доверенности; указание лица, которому доверяется получе¬ние материальных ценностей, их наименование и количество; образец подписи лица, получившего доверенность.

Бухгалтерский учет кассовых операций. Для учета поступления  на¬личных денег в кассу и выдачи их из кассы в Плане счетов предназна¬чен счет 50 «Касса». Этот счет активный, сальдо по дебету счета 50 «Касса» показывает остаток наличных денег в кассе. Все поступле¬ния денежных средств в кассу организации отражаются по дебету счета 50 «Касса», а выдача денег из кассы — по кредиту этого счета. Коррес¬пондирующий счет зависит от содержания хозяйственной операции.

2.2. Документальное оформление  поступления и выдачи наличных  денег.

Кассовые документы, по которым  производится прием и выдача наличных денег, представляют собой типовые  межведомственные формы первичной  учетной документации для предприятий  и органи¬заций. Они должны быть надлежащим образом оформлены.

Приходный кассовый ордер  выписывается работником бухгалтерии  в одном экземпляре, подписывается  главным бухгалтером или лицом, которое на это уполномочено письменным распоряжением руководи¬теля предприятия.

При выписке приходного кассового  ордера нужно указать в специ¬альной строке основание для принятия денег в кассу. Это может быть возврат неиспользованной подотчетной суммы, остаток неиспользо¬ванного аванса на командировочные расходы, возврат ссуды, возмещение материального ущерба, выручка и т.д.

Обязательно указывается, от кого приняты денежные средства: если от юридического лица, пишется его  название, если от физического лица — фамилия, имя, отчество (в ро¬дительном падеже). Сумма проставляется цифрами и прописью.

В приложении указываются  первичные документы, на основании  которых составлен приходный  кассовый ордер, с указанием их номе¬ров и дат составления (например, при получении от работника остатка неиспользованного аванса первичным документом является авансо¬вый отчет № ... от ...). На приходном кассовом ордере проставляются дата его выписки и номер. Все остальные указанные на бланке рекви¬зиты приходного кассового ордера также заполняются в обязательном порядке. Одновременно заполняется квитанция к приходному кассо¬вому ордеру, которая подписывается главным бухгалтером или упол¬номоченным лицом.

Оформленный приходный кассовый ордер регистрируется в спе¬циальном журнале. Порядковые номера присваиваются в хронологи¬ческой последовательности, с начала и до конца года.