Документация и инвентаризация в бухгалтерском учете

Проверка по существу – это проверка необходимости, законности и целесообразности хозяйственной операции, указанной в документе.

Арифметическая  проверка - это проверка правильности таксировки и общего подсчета итогов. Таксировка- это умножение количества товарно-материальных ценностей на их цену. После этого подсчитываются общие суммы полученных или отпущенных ценностей по документу. [4] 

Первичные документы  обобщаются в отчетах.

После проверки документов проводится их бухгалтерская обработка. Она заключается в постановлении  корреспонденции счетов по каждому  документу. Проводки  записываются на специально отведенном или на свободном месте бланка. Обработанные документы и отчеты записываются в регистр бухгалтерского учета. На основании записей в регистрах после их проверки составляется баланс.

После проверки и обработки  документов  на их основании производится записи в регистры бухгалтерского учета. Только после этого документа поступают в текущий архив организации, где хранятся в течение года. Путь,  который проходят документы от момента до сдачи на хранение в архив, называется документооборотом. [2] 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

• 1.2. Инвентаризация

 

Одним из требований, предъявляемые  к учету, является требования реальности и точностей показателя. Но при  ведении бухгалтерского учета могут  возникать расхождения между  показателями текущего учета и фактическим состоянием товарно-материальных ценностей и расчетов. 

При расчетах между предприятиями  могут возникать расхождения  в бухгалтерских записях из-за ошибок, разногласий и споров между  сторонами. Для устранения расхождений  периодически производится сверка расчетов, и вносятся соответствующие поправки и уточнения.

Сверка фактических остатков с  учетными данными производится с  помощью инвентаризации. Инвентаризация является одним из методов бухгалтерского учета, средством контроля за сохранностью собственности предприятия.  Инвентаризация – это проверка фактического наличия ценностей путем перемеривания, взвешивания и подсчета. [5]   

Инвентаризация позволяет проверить, все ли хозяйственные операции оформлены  в документах и отражены в бухгалтерском учете.

При инвентаризации проверяется наличие  товарно-материальных и денежных средств, находящихся на хранении у материально  ответственных лиц. Поэтому с  помощью инвентаризации проверяется  добросовестность работников, выявляются недостачи и хищения.

Основными целями  инвентаризации являются:

-    выявление фактического  наличия ценностей;

- сопоставление фактического наличия  ценностей с данными бухгалтерского  учета;

-    проверка соблюдения  правил хранения ценностей. 

 

Инвентаризация может проводиться в следующих случаях:

1. По распоряжению руководителя в установленные сроки;
2. При смене материально ответственных лиц;
3. При установлении фактов хищений, злоупотреблений, а так же при порче ценностей;
4. В случае стихийных бедствий, пожара, аварий или других чрезвычайных ситуаций, вызванными экстремальными условиями;
5. При проведении аудиторских проверок;
6. По требованию судебно-следственных органов.

Количество инвентаризаций в отчетном году и даты их проведения устанавливаются руководителем  организации. Ответственность за правильное и своевременное проведение инвентаризации несет руководитель. Он обязан создать условия для проведения полной и точной проверки фактического наличия ценностей в наиболее короткие сроки. [6] 

Инвентаризации подразделяются по следующим признакам:

1. По объему: полная и частичная.

Полная инвентаризация, охватывает все виды средств, в том числе ценности, не принадлежащие предприятию, правильность расчетов с другими организациями, предприятиями и лицами. Полная инвентаризация проводится в установленные сроки, как правило, перед составлением годового отчета.

Частичная инвентаризация охватывает отдельные виды средств предприятия: основные средства, товары и тару, сырьё, готовую продукцию денежные средства в кассе, товары и тару в магазине и на складе.

2. По методу проведения: выборочная и сплошная.

Выборочная инвентаризация- это инвентаризация, при которой проверяются только некоторые ценности у конкретного материально ответственного лица.

Сплошная инвентаризация проводится одновременно во всех предприятиях, принадлежащих данной организации, а так же во всех структурных подразделениях. Сплошная инвентаризация позволяет вести контроль за работой материально ответственных лиц и предупреждать возможные недостачи.

 

3. По назначению: плановая, внеплановая, необходимая, повторная, контрольно-перепроверочная.

Плановая инвентаризация проводится в сроки, заранее установленные руководителем, и  в соответствии с графиком.

Внеплановая инвентаризация – это инвентаризация, которую проводят внезапно, без плана, по инициативе администрации или следственных органов.

Необходимая инвентаризация проводится при смене материально ответственных лиц, после стихийных бедствий, при переоценке товарно-материальных ценностей, кражах.

Повторная инвентаризация проводится в тех случаях, когда возникли сомнения в качестве проведения   инвентаризации.

Контрольно-перепроверочная инвентаризация проводится в период инвентаризации или же сразу после её окончания. В случае выявления расхождений по решению директора может быть проведена повторная инвентаризация.

4. По длительности контрольных действий: дискретные (прерывные) перманентные (непрерывные)

Дискретные (прерывные) инвентаризации проводятся через определенный период времени.

Перманентные (непрерывные) инвентаризации проводятся по отдельным  видам материальных ценностей в  тот период, когда меняются минимальные  остатки, без закрытия магазинов  и складов.

5. По способу оформления результатов: оформленные вручную, оформленные с помощью компьютера. [5] 

 

После проведения инвентаризации составляется Сличительная ведомость  результатов инвентаризации товарно-материальных ценностей. На ценности, не принадлежащих  организации, но числящих в учете, составляются отдельные сличительные ведомости.

Описи заполняются чернилами  или шариковой ручкой четко и  ясно без помарок и подчисток. Инвентаризационные описи могут  быть заполнены также с использованием технических средств.

На каждой странице описи указывается прописью число порядковых номеров товарно-материальных ценностей и общий итог количества ценностей в натуральных показателях. Исправление ошибок производится во всех экземплярах описей корректурным способом – зачеркиванием неправильных данных одной чертой и написанием сверху правильных цифр или текста. В описях не допускается оставлять незаполненные строки, на последних страницах незаполненные строки прочеркиваются.

На последней странице описи делается отметка о проверке цен, таксировке, подсчете итогов и становятся подписи материально ответственных лиц.

Описи подписывают все  члены инвентаризационной комиссии и материально ответственные  лица. В конце описи материально  ответственные лица дают расписку, подтверждающие проверку ценностей в их присутствии, об отсутствии претензий к  инвентаризационной комиссии, а так же о принятии ценностей перечисленных в описи, на свою материальную ответственность.

 

 

 

 

 

Глава 2.  Практическая часть

 

Остатки по счетам бухгалтерского учета  на 01.06.2011 г. ООО «Мир путешествий»:

сч.01 «Основные средства»  – 149800,

сч.10 «Материалы» – 174900,

сч.50 «Касса» – 7300,

сч.51 «Расчетный счет»  – 200000,

сч.52 «Валютный счет»  – 54000,

сч.75 «Расчеты с учредителями» (дебет)  - 76500,

сч.80 «Уставный капитал» – 100000,

сч.83 «Добавочный капитал» – 71400,

сч.99 «Прибыли и убытки» (прибыль) – 260000,

сч.68 «Расчеты по налогам  и сборам» - 16100, 

сч.69 «Расчеты по социальному  страхованию и обеспечению» – 28000,

сч.70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» – 50000, 

сч.76 «Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами» – 52000,

сч.66 «Расчеты по краткосрочным  кредитам и займам» - 85000.

 

                              

 Вариант 2.

Журнал хозяйственных  операций

 

№ п/п	Содержание хозяйственных операций	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
			дебет	кредит
1	Отражена сумма увеличения уставного капитала, в связи с  вступлением новых учредителей, которые вносят долю вклада	300000	75	80
2.	Учредителями внесено  в счет вклада в УК: -автобус -компьютеры, оргтехника -денежные средства  на расчетный счет	250000 - 50000	08 08 51	75
3.	Компьютеры и оргтехника приняты в эксплуатацию	-	01	08
4.	Автобус введен в эксплуатацию	250000	01	08
Учет основных средств
5.	Реализован, легковой автомобиль, (включая НДС )	236000	62	91
6.	Списана стоимость автомобиля на прочие расходы	180000	91	01
7.	Начислен НДС на реализованный  автомобиль	36000	91	68
8.	Оплачен безналичными денежными  средствами счет покупателем за автомобиль (полностью)	236000	51	62
9.	Выявляется и списывается по назначению финансовый результата от реализации автомобиля	92000	90	99
10.	Акцептован счет магазина за приобретение множительной техники а) стоимость  б) сумма НДС  18 % Итого по счету	61000 10980 72980	08 19	60 60
11.	Оплачен счет за  множительную технику (полностью)	71980	60	51
12.	Приобретенная техника  принята в эксплуатацию	61000	01	08
Учет заготовления и приобретения МПЗ
13.	Акцептован счет-фактура   за полученные горюче-смазочные       материалы (ГСМ) для автобуса сумма НДС  (18%) Итого по счету	58000 10440 68440	10 19	60 60
14.	С расчетного счета оплачен  счет поставщика за поступившие ГСМ (полностью)	68440	60	51
Учет затрат на производство турпродукта
15.	Начислена заработная  плата гидам: А) по экскурсии «Карелия»  Б) по экскурсии «Великий Устюг»	25000 20000	20.1 20.2	70 70
16.	Произведены отчисления на обязательное социальное страхование  с  заработной  платы  А) гидов экскурсии  «Карелия» в - Пенсионный фонд - в ФСС - в ФОМС  Б) гидов экскурсии  «Великий Устюг» в - Пенсионный фонд - в ФСС - в ФОМС	6500 725 1275     5200 580 1020	20.1         20.2	69         69
17.	Списываются расходы  на ГСМ А) по экскурсии «Карелия» Б) экскурсии «Великий устюг»	31000 39000	20.1 20.2	10 10
18.	Начислена заработная  плата водителям автобусов: А) по экскурсии «Карелия»  Б) по экскурсии  «Великий устюг»	25000 27000	20.1 20.2	70 70
19.	Произведены отчисления на обязательное социальное страхование  с  заработной  платы  А) водителей  экскурсии  «Карелия» в - Пенсионный фонд - в ФСС - в ФОМС Б) водителей экскурсии  «Великий устюг» в - Пенсионный фонд - в ФСС - в ФОМС	6500 725 1275     7020 783 1377	20.1         20.2	69         69
20.	Начислена и включается в состав затрат сумма амортизации: а) по автобусу,  используемому  для  экскурсии «Карелия» б) по автобусу,  используемому  для  экскурсии «Великий Устюг» в) по основным средствам  общего назначения	540   570   1680	20.1   20.2   26	02   02   02
21.	Принят к оплате счет рекламного агентства за рекламу А) экскурсии «Карелия» Б) экскурсии «Великий Устюг»	3440 2900	20.1 20.2	76 76
22.	Начислена заработная  персоналу турфирмы	30000	26	70
23.	Произведены отчисления на социальное страхование в ПФ, ФСС, ФОМС  с  заработной  платы  персонала	10200	26	69
24.	Удержан НДФЛ с начисленной заработной платы	15810	70	68
25.	Получено с валютного  счета в кассу на оплату расходов по загранкомандировке   700 долларов  (курс на дату получения средств 31,18 руб. за 1 долл.)	21826	50	52
26.	Выдана из кассы сумма  под отчет на командировочные  расходы 700 долларов  (курс на дату выдачи средств 31,29 руб. за 1 долл.)	21903	71	50
27.	В бухгалтерию представлен  авансовый отчет по командировке: а) проезд б) суточные г) оплата гостиницы  Итого сумма авансового отчета (700 дол.)	11500 2400 8000 21900	26	71
28.	Акцептован счет Псковэнерго  за потребленную электроэнергию  сумма НДС 18 % Всего по счету	1500 270 1770	26 19	76 76
29.	Акцептован счет предприятия  телефонной связи (связь, интернет)  сумма НДС 18 % Всего по счету	5370 966,6 6336,6	26 19	76 76
30.	По окончании отчетного  периода списываются общехозяйственные  расходы	36385 34265	20,1 20,2	26
31.	Принята к учету фактическая  стоимость  сформированных туров (экскурсий) а) «Карелия» б) «Великий Устюг»	138356 139715	43 43	20.1 20.2
Учет процесса реализации турпродукта
32.	Учет процесса реализации турпродукта	426000	62	90
33.	Начислен НДС с выручки  от реализации турпутевок (18%)	76680	90	68
34.	Получены на расчетный  счет денежные средства от покупателей	527000	51	62
35.	Списывается фактическая себестоимость реализованных экскурсионных туров продукции (полностью)	278071	90	43
36.	Определен финансовый результат  от продажи туров	248929	99	90
Учет финансовых результатов
37.	По специальному налоговому расчету начислен налог на прибыль  согласно НК РФ	34400	99	68
38.	Перечислен налог на прибыль	34400	68	51
39.	Начислены экономические  санкции за нарушение налогового законодательства	500	99	68
40.	Перечислены с расчетного счета экономические санкции  за нарушение налогового законодательства	500	68	51

 

Расчеты:

1. Операция № 7: Начислен НДС  на реализованный автомобиль:

1) 236000 – сумма реализации автомобиля  включая НДС;

2) НДС 18%

118%=236000

18%=X

236000*18/118 = 36000 руб.

2. Операция № 10: Акцептован счет  магазина за приобретение  множительной техники

а) стоимость  - 61000 руб.

б) сумма НДС  18 % = 61000*18/100 = 10980 руб.

Итого по счету: 615000+10980 = 71980 руб.

3. Операция № 13: Акцептован счет-фактура   за полученные 

а) горюче-смазочные материалы (ГСМ) для автобуса – 58000 руб.

б) сумма НДС  (18%) = 58000*18/100 = 10440 руб.

Итого по счету: 58000+10440 = 68440 руб.

4. Операция № 16: Произведены  отчисления на обязательное социальное  страхование с  заработной  платы 

А) гидов экскурсии «Карелия»  в

- Пенсионный фонд – 26% = 25000*26/100 = 6500 руб.

- в ФСС – 2,9% = 25000*2,9/100 = 725 руб.

- в ФОМС – 5,1% = 25000*5,1/100 = 1275 руб. 

Б) гидов экскурсии «Великий Устюг» в

- Пенсионный фонд – 26% = 20000*26/100 = 5200 руб.

- в ФСС – 2,9% = 20000*2,9/100 = 580 руб.

- в ФОМС – 5,1% = 20000*5,1/100 = 1020 руб.

 

5. Операция № 23: Произведены отчисления на социальное страхование в ПФ, ФСС, ФОМС  с  заработной  платы  персонала – 30000 руб.

1) 30000*34/100 = 10200 руб.

6. Операция № 25: Получено с  валютного счета в кассу на  оплату расходов по загранкомандировке   700 долларов  (курс на дату получения средств 31,18 руб. за 1 долл.) = 700*31,18 = 21826 руб.

7. Операция № 26: Выдана из  кассы сумма под отчет на  командировочные расходы 700 долларов  (курс на дату выдачи средств  31,29 руб. за 1 долл.) = 700*31,29 = 21903 руб.

8.Операция № 28: Акцептован счет Псковэнерго за потребленную электроэнергию  - 1500 руб.

  сумма НДС 18 % = 1500*18/100 = 270 руб.

Всего по счету: 1500+270 = 1770 руб.

9. Операция № 29: Акцептован счет предприятия  телефонной связи (связь, интернет) – 5370 руб.

  сумма НДС 18 % = 5370*18/100 = 966,6 руб.

Всего по счету: 5370+966,6 = 6336,6 руб.

10. Операция № 30: По окончании  отчетного периода списываются  общехозяйственные расходы (сумма  общехозяйственных расходов будет  равняться сумме всех операций по дебету счета №26):

1) 1680+30000+10200+1500+21900+5370= 70650 руб.

11. Операция № 31: Принята к  учету фактическая стоимость   сформированных туров (экскурсий)

а) «Карелия»