Документальное оформление и учет кассовых операций

     При приеме наличной иностранной валюты кассиры юридических лиц, предприниматели, имеющие право осуществления  операций с наличной иностранной  валютой и платежными документами  в иностранной валюте, обязаны  проверять ее подлинность и платежность, руководствуясь при этом нормативными правовыми актами Национального  банка, справочными и информационными  материалами, поступающими из официальных  источников (банки-эмитенты иностранной  валюты и платежных документов, Интерпол, Национальный банк, другие организации, имеющие лицензию на издательскую деятельность справочных изданий).

     Прием наличной иностранной валюты в кассы  юридических лиц, предпринимателей производится по приходным кассовым ордерам, подписанным главным бухгалтером  или лицом, им уполномоченным.

     В подтверждение приема наличной иностранной  валюты выдаются:

     квитанция к приходному кассовому ордеру формы  КО-1в, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 19 апреля 2001 г. N 43 "Об утверждении бланков унифицированных форм первичной учетной документации" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2001 г., N 64, 8/6254) (далее - кассовый ордер КО-1в);

     другие  приходные документы, утвержденные в соответствии с законодательством  Республики Беларусь.

     Выдача  наличной иностранной валюты из касс юридических лиц, предпринимателей производится по:

     расходному  кассовому ордеру формы КО-2в, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 19 апреля 2001 г. N 43 "Об утверждении бланков унифицированных форм первичной учетной документации" (далее - расходный ордер КО-2в);

     платежной ведомости с последующим проставлением  на ней реквизитов расходного кассового  ордера либо приложением расходного кассового ордера на общую сумму  выплаченной наличной иностранной  валюты по платежной ведомости (ведомостям) без составления расходного кассового  ордера на каждого получателя.

     Расходные кассовые ордера и другие документы  утвержденных форм заполняются в  порядке, установленном законодательством  Республики Беларусь.

     На  общую сумму выданной наличной иностранной  валюты по нескольким платежным ведомостям допускается составление одного расходного кассового ордера, дата и номер которого проставляются  на каждой платежной ведомости.

     Юридические лица, предприниматели, использующие наемный  труд, учитывают все поступления  и выдачи наличной иностранной валюты в кассовой книге по форме КО-4в, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 19 апреля 2001 г. N 43 "Об утверждении бланков унифицированных форм первичной учетной документации".

     Допускается ведение кассовой книги подразделениями  юридического лица.

     Кассовая  книга заполняется в порядке, установленном законодательством  Республики Беларусь.

     Неправильные  записи в кассовой книге исправляются в соответствии с требованиями части  восьмой статьи 9 Закона Республики Беларусь "О бухгалтерском учете  и отчетности".

     Для юридических лиц, предпринимателей устанавливаются следующие сроки  сдачи наличной иностранной валюты:

     ежедневно независимо от дня поступления наличной иностранной валюты в кассы юридических  лиц, предпринимателей - для юридических  лиц, предпринимателей, расположенных  в населенных пунктах, где имеются  уполномоченные банки;

     один  раз в несколько дней, но не реже одного раза в 5 рабочих дней - для  юридических лиц, предпринимателей, в местах расположения которых нет  уполномоченных банков, или находящихся  на отдаленном расстоянии от уполномоченных банков, и для юридических лиц, предпринимателей, имеющих незначительные ежедневные либо периодические поступления  наличной иностранной валюты в кассы  юридических лиц, предпринимателей.

     Уполномоченные  банки имеют право осуществлять контроль за соблюдением правил ведения  кассовых операций в наличной иностранной  валюте юридическими лицами, предпринимателями, открывшими у них текущие (расчетные) и иные счета в иностранных валютах, в соответствии с законодательством Республики Беларусь с учетом перечня вопросов, изложенных в приложении 1 к правилам ведения кассовых операций.

     Уполномоченные  банки не осуществляют контроль за соблюдением правил ведения кассовых операций в наличной иностранной  валюте дипломатическими и иными  официальными представительствами  и консульскими учреждениями иностранных  государств на территории Республики Беларусь.

     Материалы проверок оформляются актом (справкой) по форме согласно приложению 2 к  правилам ведения кассовых операций (п. 66 в ред. постановления Правления  Нацбанка от 26.12.2006 N 214)

     Вывод: кассовые операции это:

• оприходование в кассу наличных денег;
• соблюдение порядка и сроков сдачи наличных денег;
• прием наличных денежных средств в кассу, выдача наличных денег из кассы организации и оформление кассовых документов;
• порядок использования выручки;
• порядок и целевое использование наличных денег, полученных из касс банков;

     В кассе можно хранить небольшие денежные суммы в пределах установленного лимита для оплаты мелких хозяйственных расходов, выдачи авансов на командировки и других небольших платежей. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     2.ДОКУМЕНТАЛЬНОЕ ОФОРМЛЕНИЕ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ

     2.1 ПОРЯДОК ПРИЕМА И ВЫДАЧИ НАЛИЧНЫХ ДЕНЕГ

       И ОФОРМЛЕНИЕ КАССОВЫХ  ОПЕРАЦИЙ

     Правила приема и выдачи наличных денег, расчетов наличными денежными средствами, оформления кассовых документов, порядок оприходования в кассу наличных денег, использования выручки, целевое использование наличных денег, полученных из банка, ведение кассовой книги и хранения наличных денег и других ценностей регламентированы Правилами ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в Республике Беларусь, утвержденными постановлением Правления НБ Республики Беларусь от 26.03.2003 г. № 57 в ред. постановлений НБ Республики Беларусь от 29.10.2003 № 183, от 28.06. 2004 № 99, от 03.06. 2005 № 83).

     Наличные  деньги предприятий, предпринимателей подлежат обязательному зачислению и хранению на соответствующих счетах в банках.

     В основном деньги в кассу поступают  с текущего (расчетного) счета в  банке через кассира, который получает их по специальным денежным чекам. Чековые книжки получают в банке и хранят в надежном месте под ключом у распорядителя счета или у главного (старшего) бухгалтера. Подписываются чеки руководителем организации и главным (старшим) бухгалтером (лицами, их замещающими) и скрепляются печатью. Никакие исправления в чеках не допускаются.

     Кроме того, в кассу организации поступают  деньги от работников за отпущенную им спецодежду, топливо, материалы, готовую продукцию, а также квартирная плата, плата родителей за содержание детей в детских садах, яслях, возврат подотчетных сумм и т.д.

     Наличные  деньги, полученные предприятиями, предпринимателями  из касс банков, должны расходоваться  на те цели, на которые они получены.

     Касса принимает наличные деньги по приходным  кассовым ордерам, подписанным главным бухгалтером или лицом, на то уполномоченным. При этом сдавшему деньги выдается на руки квитанция приходного ордера формы № КО-1, подписанная главным бухгалтером и кассиром и скрепленная печатью (штампом).

     Приходные кассовые ордера при использовании их для приема денежных средств за реализованную продукцию, товары, работы, услуги перед применением должны быть в обязательном порядке зарегистрированы в налоговых органах, после чего они учитываются как бланки строгой отчетности. Использование копии (ксерокопии) с зарегистрированного в налоговой инспекции ордера для приема денежных средств запрещается и рассматривается как сокрытие дохода.

     Кроме того, для приема денежных средств  при реализации юридически- 
ми и физическими лицами продукции, товаров, работ, услуг за наличный 
расчет используются талоны формы № 20-ФС. Талоны перед их применением в обязательном порядке регистрируются в налоговых органах с заполнением требуемых реквизитов, после чего их учитывают как бланки строгой 
отчетности. На каждом талоне проставляется штамп налоговой инспекции 
(отдельно на корешке и квитанции). На последней странице сброшюрованных талонов делается отметка налоговой инспекции: Зарегистрировано талонов с №____________по №____________

     ___________________________________

     (наименование  налогового органа)

     Заполненные корешки талонов остаются у продавца (кассира) и прилагаются к кассовому (товарно-денежному, товарному, сменному) отчету и хранятся у юридического (физического) лица в установленные для хранения бухгалтерских документов сроки и не могут быть уничтожены до проведения проверки налоговой инспекцией. Квитанция талона выдается покупателю (заказчику).

     Для приема денежных средств при реализации юридическими и физическими лицами продукции, товаров, работ, услуг за наличный расчет в пунктах продажи (обслуживания), где не обязательно использование кассовых суммирующих аппаратов и компьютерных систем, используется квитанция формы № КВ-1. Квитанция служит также документом, подтверждающим факт приобретения (поступления, изготовления, выполнения) продукции, товаров, работ, услуг.

     Бланки  квитанций являются бланками строгой  отчетности, имеют учетную серию  и номер, одинаковые для экземпляров  как выписываемых для покупателя (заказчика), так и остающихся у  продавца (изготовителя) продукции, товаров, работ, услуг. Они выписываются продавцом (изготовителем) не менее чем в двух экземплярах, при этом первый из них остается у продавца (изготовителя), а второй вручается покупателю (заказчику).

     Расход  наличных денег из кассы чаще всего  связан с выплатой заработной платы, премий, пенсий, пособий по временной нетрудоспособности, выдачей на командировочные расходы и т. д. Указанные выплаты производятся в основном по расчетно-платежным или платежным ведомостям с проставлением штампа с реквизитами расходного кассового ордера без составления такого ордера на каждого получателя.

     Разовые выдачи денег на оплату труда, выдачи депонированных сумм и денег под  отчет на расходы, связанные со служебными командировками, отдельным лицам  производятся, как правило, по расходным кассовым ордерам

     После выдачи указанных денежных средств  кассиром на платежных (расчетно-платежных  ведомостях) проставляется штамп  с реквизитами расходного кассового ордера. Выдача наличных денег кассой организации может производиться и по другим надлежаще оформленным документам (платежным ведомостям, расчетно-платежным ведомостям, заявлениям на выдачу денег, счетам и др.), с наложением на них штампа с реквизитами расходного кассового ордера. Выдача денег лицам, не состоящим в списочном составе предприятия, предпринимателя производится по расходным кассовым ордерам, выписываемым на каждое лицо  или по отдельной ведомости на основании заключенных договоров с проставлением штампа с реквизитами расходного кассового ордера. Документы на выдачу денег подписываются руководителем и главным бухгалтером организации или лицами, ими уполномоченными. Когда на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах (заявлениях, счетах и др.) имеется разрешительная надпись руководителя организации, его подпись на расходных ордерах необязательна.

     Заготовительные организации (организации потребительской  кооперации) могут производить выдачу наличных денег сдатчикам сельскохозяйственной продукции и сырья по заготовительным квитанциям с последующим составлением по окончании рабочего дня общего расходного кассового ордера на всю сумму.

     Расчеты наличными деньгами между юридическими лицами и предпринимателями производятся в соответствии с Порядком расчетов между юридическими лицами и предпринимателями в Республике Беларусь, утвержденным Указом Президента Республики Беларусь от 29. 06. 2000 г. № 359,  в редакции 25.09.2009г (Национальный реестр о правовых актах Республики Беларусь, 2000 г., № 64, 1/1403). В соответствии с ним, расчеты наличными денежными средствами допускаются между юридическими Лицами, их обособленными подразделениями, индивидуальными предпринимателями в размере не более 50 базовых величин в месяц. Предприятия, предприниматели должны получить в обслуживающем банке разрешение на проведение расчетов наличными деньгами, за исключением использования личных денежных средств физических лиц при оформлении документов для государственной регистрации и для открытия текущего (расчетного) счета в банке вновь образуемому предприятию.