Документальное оформление и учет кассовых операций

     Вывод: Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассе организации Типовым планом счетов бухгалтерского учета, утвержденным Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.05.2003 № 89, предусмотрен счет 50 «Касса». Счет активный. Сальдо по счету только дебетовое. Поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации отражается по дебету, выплата денежных средств и выдача денежных документов из кассы организации -по кредиту. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     3.2 УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ ДОКУМЕНТОВ И ПЕРЕВОДОВ В ПУТИ

     Денежные  документы - документы, имеющие стоимостную  оценку, приобретенные организацией и хранящиеся в его кассе.  

     На  субсчете 50-3 "Денежные документы" учитываются находящиеся в кассе  организации почтовые марки, марки  государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы.  

     К денежным документам НЕ относятся:

     документы на нематериальные активы (их учитывают  на счете 04)

     ценные  бумаги (учитываются на счете 58)

     бланки  строгой отчетности (учитываются  на счете 006)

     выкупленные у акционеров акции (счет 81)

     Денежные  документы учитываются в сумме  фактических затрат на их приобретение. Приобретение денежных документов может  осуществляться за наличный и безналичный  расчет.  

     Оприходованные  в кассе денежные документы (путем  оформления приходного кассового ордера) выдаются подотчетным лицам для  использования или реализуются  сотрудникам организации по льготным ценам (выбытие оформляется расходным  кассовым ордером).  

     В кассовой книге движение денежных документов отражается обособленно. Ежемесячно кассир сдает отчет о движении денежных документов. 

     При реализации товаров выручка на лицевой  счет предприятия зачисляется банком не в день ее сдачи, а в последующие дни. От момента сдачи в банк до ее зачисления на счет она находится в пути, поэтому такую выручку и другие денежные суммы (депонированная зарплата, неиспользованные подотчетные суммы, сумма обязательной продажи валюты) предприятия учитывают на активном счете 57 "Переводы в пути".

     Основанием  для записей на этом счете служат сопроводительные ведомости на сдачу  выручки через инкассаторов банка, квитанции банка или почтового  отделения связи о приеме наличными.

     Аналитический учет ведется по каждому документу  в отдельности. Денежные переводы в  иностранной валюте учитываются  обособленно.

     Согласно  Типовому плану счетов к счету 57 "Переводы в пути" открываются  следующие субсчета:

     57-1 "Инкассированные денежные средства" - используется для зачисления  на расчетный счет выручки  через инкассаторов или в отделении  связи;

     57-2 "Денежные средства для покупки  валюты" - используется для отражения  перечисленных денежных средств  для приобретения на торгах  иностранной валюты;

     57-3 "Валютные средства для продажи" - используется для учета направленной  для продажи на торгах валюты;

     57-4 "Переводы в пути по банковским  картам" - применяется в торговых  организациях, осуществляющих продажу  товаров по банковским картам.

     Вывод: Денежные документы - документы, имеющие стоимостную оценку, приобретенные организацией и хранящиеся в его кассе. При реализации товаров выручка на лицевой счет предприятия зачисляется банком не в день ее сдачи, а в последующие дни. От момента сдачи в банк до ее зачисления на счет она находится в пути, поэтому такую выручку и другие денежные суммы (депонированная зарплата, неиспользованные подотчетные суммы, сумма обязательной продажи валюты) предприятия учитывают на активном счете 57 "Переводы в пути". 

     3.3 ИНВЕНТАРИЗАЦИЯ КАССЫ 

     Инвентаризация  кассы проводится в соответствии с постановлением Минфина РБ от 30.11.2007 №180 "Об утверждении инструкции по инвентаризации активов и обязательств" и Порядком ведения кассовых операций.

     Цель  инвентаризации - проверка правил хранения наличных денег, оформления первичной  и вторичной учетной документации, соответствие остатка в кассовой книге фактическому остатку в  кассе.

     Проведение  инвентаризации обязательно в случаях:

     при смене кассира 

     ежеквартальная

     при выявлении недостач и хищений 

     перед составлением годовой отчетности.

     В остальных случаях сроки проведения инвентаризации устанавливает руководитель организации в Приказе о проведении инвентаризации, также в Приказе  назначается комиссия для проведения инвентаризации (представители руководства, бухгалтерии, службы аудита).

     Инвентаризация  начинается с проверки учетного остатка, отраженного в отчете кассира, фактическому наличию денег в кассе. Если фактический  остаток больше учетного, то в кассе  имеется излишек, который должен быть признан в составе внереализационных  доходов организации. В обратном случае в кассе недостача, которая  должна быть взыскана за счет кассира.

     По  результатам инвентаризации составляется акт инвентаризации наличных денежных средств, на основании которого выявляются результаты инвентаризации, объясняются причины излишков и(или) недостач и составляется решение руководителя организации о принятие мер. В бухгалтерии делаются записи:

     Дебет 50 Кредит 92 - на сумму излишка

     Дебет 94 Кредит 50 - на сумму недостачи

     Дебет 73 Кредит 94 - недостача отнесена на кассира 
 
 

     Вывод: Инвентаризация кассы проводится в соответствии с приказом №49 Минфина РФ от 13.06.1995 "Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств" и Порядком ведения кассовых операций.

     Цель  инвентаризации - проверка правил хранения наличных денег, оформления первичной  и вторичной учетной документации, соответствие остатка в кассовой книге фактическому остатку в  кассе.