Документальное оформление,учет и анализ движения денежных средств на расчетном счете

     В бесспорном порядке со счетов организации  списывают платежи, не внесенные  в срок в государственный бюджет, за таможенные процедуры, платежи по исполнительным и приравненным к  ним документам.

     В безакцептном порядке оплачивают счета энергоснабжающих, теплоснабжающих и водопроводно-канализационных организаций.

     При недостаточности денежных средств  на счете списание денежных средств  со счета осуществляется в последовательности, определенной Гражданским кодексом РФ ст. 855:

     1) по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов;

     2) по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда лиц, работающих по трудовому договору, в том числе по контракту, по выплате вознаграждений по авторскому договору;

     3) по платежным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, в том числе по контракту, а также по отчислениям в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования;

     4) по платежным документам, предусматривающим платежи в бюджет;

     5) по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований;

     6) по другим платежным документам в порядке календарной очередности.

     Списание  средств со счета по требованиям, относящимся к одной очереди, производится в порядке календарной  очередности поступлений документов.

     Гражданским кодексом РФ определены условия заключения банковского счета; право распоряжения денежными средствами, находящимися на счете; виды и сроки операций по счету и другое. 

1.2.2 Безналичные формы расчетов денежных средств 

     В соответствии с п. 1 ст. 140 Гражданского кодекса РФ платежи по территории России осуществляются путем наличных или безналичных расчетов. При наличных расчетах происходит передача денежных средств в форме банкнот и монет, а при безналичных – право на денежную сумму передается путем оформления соответствующих расчетных документов и проведения записей по счетам.

     Безналичная форма расчетов связана с оформлением соответствующих документов единой формы и поэтому более трудоемкая.

     Безналичные расчеты осуществляют посредством  безналичных перечислений по расчетным, текущим и валютным счетам клиентов в банках, системы корреспондентских счетов между различными банками, клиринговых зачетов взаимных требований через расчетные палаты, а также с помощью векселей и чеков, заменяющих наличные деньги.

     Безналичные расчеты осуществляются в основном через банковские, кредитные и  расчетные операции. Их применение позволяет существенно снизить расходы на денежное обращение, сокращает способность в наличных денежных средствах, обеспечивает их более надежную сохранность.

     Безналичные расчеты осуществляют по товарным и  нетоварным операциям. К товарным операциям относят куплю-продажу сырья, материалов, готовой продукции и т.п. Их учитывают на счетах 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 45 «Товары отгруженные» и др.

     К нетоварным операциям относят расчеты с коммунальными учреждениями, научно-исследовательскими организациями, учебными заведениями и т.п. Их учитывают на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

     В зависимости от места нахождения поставщика и покупателя безналичные  расчеты разделяют на иногородние и одногородние (местные). Иногородними называют расчеты между организациями, обслуживаемыми учреждениями банка, которые находятся в разных населенных пунктах, а одногородними – расчеты между организациями, обслуживаемыми одним или двумя учреждениями банка, которые находятся в одном населенном пункте.

     В соответствии со ст. 862 ГК РФ и Положением Центрального банка РФ от 12.04.2001 г. № 2-П определены формы безналичных расчетов:

     – Расчеты платежными поручениями;

     – Расчеты по инкассо;

     – Расчеты по аккредитиву;

     – Расчеты чеками.

     Формы безналичных расчетов избираются организациями  самостоятельно и предусматриваются  в договорах, заключаемых организациями  с банками. В рамках безналичных  расчетов в качестве участников расчетов рассматриваются плательщики и получатели средств, а также обслуживающие их банки и банки-корреспонденты.

     Все операции по банковским счетам осуществляются только на основании расчетных документов. Расчетный документ – это оформленное  на бумажном носителе или в электронном виде распоряжение:

     – плательщика – о списании денежных средств со своего счета и перечислении их на счет получателя;

     – получателя – о списании денежных средств со счета плательщика и перечислении на счет, указанный покупателем.

     В Положении Центрального Банка РФ изложены требования к оформлению расчетных документов (кроме чеков). Они заполняются только на пишущей машинке или ЭВМ шрифтом черного цвета. Заполнение чеков производится ручкой с пастой, чернилами черного или синего цвета или на пишущей машинке; не допускаются исправления, подчистки, помарки. Расчетные документы должны содержать реквизиты, установленные Положением.

     Расчетные документы должны быть представлены в банк в течение 10 календарных  дней. В банк представляется столько  экземпляров расчетных документов, сколько необходимо для всех участников расчетов. Копии расчетных документов могут быть изготовлены с применением копировальной бумаги, множительной техники.

     Первый  экземпляр расчетного документа (кроме  чеков) подписывают два уполномоченных лица (или одним лицом, если в организации отсутствует лицо с правом второй подписи). Кроме того, на документе ставится оттиск печати.

     Порядок оформления, приема, обработки электронных  расчетных документов и осуществление  расчетов с их использованием регулируется не Положением, а другими нормативными актами Центрального банка РФ, а также договорами банков с клиентами.

     Расчеты платежными поручениями

     Платежным поручением является распоряжение владельца  счета (плательщика) обслуживающему его  банку перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств, открыты в этом или другом банке.

     Платежными  поручениями могут производиться  перечисления денежных средств:

     – за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги;

     – в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды;

     – в целях возврата/размещения кредитов и займов, депозитов и уплаты процента по ним;

     – по распоряжению физических лиц или в пользу физических лиц;

     – в других целях, предусмотренных законодательством или договором.

     В соответствии с условиями основного договора платежные поручения могут использоваться для предварительной оплаты товаров, работ, услуг или для осуществления периодических платежей. Платежные поручения принимаются банком независимо от наличия денежных средств на счет плательщика. При отсутствии или недостаточности денежных средств на счете плательщика платежные поручения оплачиваются по мере поступления средств в очередности, установленной законодательством.

     Положением  установлена новая форма бланка платежного поручения, которая должна применяется с 1 июня 2003 г.

     Основные  проводки по счету 51 «Расчетные счета»:

     1. Сдана выручка от продаж из кассы фирмы на р/с.

     Дт 51 «Расчетный счет» – Кт 50 «Касса».

     2. Поступили денежные средства от покупателей на р/с.

     Дт 51 «Расчетный счет» – Кт 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

     3. Отражена сумма по краткосрочным кредитам и займам.

     Дт 51 «Расчетный счет» – Кт 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам».

     4. Погашена задолженность перед поставщиками и подрядчиками.

     Дт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – Кт 51 «Расчетный счет».

     5. Произведен расчет с бюджетом по налогам.

     Дт 68 «Расчеты по налогам и сборам» – Кт 51«Расчетный счет».

     6. Перечислена арендная плата.

     Дт 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» – Кт 51 «Расчетный счет».

     7. Отражена уплата штрафов и пени.

     Дт 91 «Прочие доходы и расходы» – Кт 51 «Расчетный счет».

     Расчеты по инкассо

     Расчеты по инкассо – это банковская операция, посредством которой банк по поручению  и за счет клиента на основании  расчетных документов осуществляет действия по получению от плательщика платежа.

     Расчеты по инкассо производятся на основании  платежных требований и инкассовых поручений.

     Платежные требования применяются при расчетах за товары (работы, услуги), а также  в иных случаях, предусмотренных договором плательщика с его контрагентом.

     Платежные требования является расчетным документом, содержащим требования кредитора (получателя средств) по основному договору к  должнику (плательщику) об уплате определенной денежной суммы через банк.

     Расчеты посредством платежных требований могут осуществляться с предварительным акцептом и без акцепта плательщика. Срок для акцепта платежных требований определяется сторонами по основному договору (но не менее 5 рабочих дней).

     Плательщик  вправе отказаться полностью или частично от акцепта платежного требования по основаниям, предусмотренным в договоре.

     Плательщик  имеет право отказаться от акцепта  счета в полной сумме в случае отгрузки поставщиком продукции  незаказанной, недоброкачественной, нестандартной, некомплектной, досрочной поставке товаров или досрочное оказание услуг, предъявление поставщиком бестоварного требования, отсутствия утвержденных или согласованных в установленном порядке цен на товары и услуги. Частичный отказ от акцепта может быть при нарушении поставщиком цен, скидок, допущении арифметических ошибок в требовании или товарно-транспортном документе, поступлении части незаказанной, недоброкачественной, нестандартной продукции.

     Отказ плательщика от платы платежного требования оформляется заявлением об отказе от акцепта установленной формы, которое составляется в трех экземплярах. Первый и второй экземпляры заявления оформляются подписями соответствующих должностных лиц и оттиском печати плательщика.

     При полном отказе от акцепта платежное  требование в тот же день возвращается банку-эмитенту вместе со вторым экземпляром заявления об отказе от акцепта для возврата получателю средств.

     Первый  экземпляр заявления вместе с  копией платежного требования остается в банке плательщика, а третий экземпляр заявления возвращается плательщику.

     При частичном отказе от акцепта платежное  требование оплачивается в сумме  акцептованной плательщиком. Первый экземпляр заявления об отказе от акцепта вмести с первым экземпляром  платежного требования остается в банке  плательщика, второй экземпляр заявления направляется в банк эмитента, а третий экземпляр возвращается плательщику.