Документальное оформление,учет и анализ движения денежных средств на расчетном счете

     Ответственность за необоснованный отказ от оплаты платежных  требований несет плательщик.

     При неполучении в установленный  срок отказа от акцепта платежных требований они считаются акцептованными и на следующий рабочий день после истечения срока оплаты оплачивается со счетов плательщика, а при недостаточности или отсутствии денежных средств на счете оплачиваются по мере поступления денежных средств в очередности, установленной законодательством.

     Достоинством  акцепторной формы расчетов платежными требованиями является то, что она  позволяет плательщику контролировать соблюдение поставщиком условий, предусмотренных  договорами. Ее недостаток заключается  в сравнительно медленном поступлении средств на счет поставщика (5 дней на акцепт и двойной срок почтового пробега).

     Расчеты платежными требованиями, оплачиваемые в безакцептном порядке, производится, как правило, на основании соответствующих  законов. В этом случае получатель должен указать в платежном требовании номер, дату принятия и название соответствующего закона. Как правило, со счетов плательщика без акцепта оплачивают за газ, воду, электрическую, тепловую энергию, пользование телефоном и др. услуги.

     Аккредитивная форма расчетов

     Применяется в двух случаях: когда она установлена  договором и когда поставщик  переводит покупателя на эту форму  расчетов в соответствии с положениями  о поставках продукции производственно-технического назначения и товаров народного потребления.

     Особенность аккредитивной формы расчетов состоит  в том, что оплату платежных документов производят по месту нахождения поставщика сразу после отгрузки им продукции.

     Аккредитив  – это условное денежное обязательство, принимаемое банком-эмитентом по поручению плательщика, произвести платежи в пользу получателя средств по предъявлении последним документов, соответствующих условиям аккредитива, или предоставить полномочия другому банку произвести такие платежи.

     Банками могут открываться следующие  виды аккредитивов:

     – покрытые (депонированные) и непокрытые (гарантированные);

     – отзывные и безотзывные (могут быть подтвержденными).

     При открытии покрытого аккредитива  банк-эмитент перечисляет за счет средств плательщика или предоставленного ему кредита сумму аккредитива в распоряжение исполняющего банка на весь срок действия аккредитива.

     При открытии непокрытого аккредитива  банк-эмитент предоставляет исполняющему банку право списывать средства с ведущегося у него корреспондентского счета в пределах суммы аккредитива в порядке, определенном соглашением между банками.

     Отзывным  является аккредитив, который может  быть изменен или отменен банком-эмитентом  на основании письменного распоряжения плательщика без предварительного согласования с получателем средств. Безотзывный аккредитив может быть отменен только с согласия получателя средств.

     Порядок расчетов по аккредитиву устанавливается  в основном договоре, в котором  отражаются основные условия (наименование банков, получатель средств, сумма аккредитива, его вид, сроки действия, способ извещения об открытии аккредитива, полный перечень и точная характеристика документов, представляемых получателю средств).

     Аккредитив  предназначен для расчетов с одним  получателем средств. Условиями  аккредитива может быть предусмотрен акцепт уполномоченного плательщиком лица.

     Выплаты по аккредитиву производят в течение  срока его действия в банке  поставщика в полной сумме аккредитива или по частям против представленных поставщиком реестров счетов и транспортных или приемо-сдаточных документов, удостоверяющих отгрузку товара. Реестры счетов должны сдаваться поставщиком в обслуживающие его учреждение банка, на следующий день после отгрузки товара.

     Аккредитив  учитывается на счете 55 «Специальные счета в банках», субсчет 1 «Аккредитивы».

     1. Оплата счетов поставщика с аккредитивного счета.

     Дт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – Кт 55 «Специальные счета в банках» субсчет 1 «Аккредитивы».

     2. Аккредитив выставлен за счет собственных средств.

     Дт 55 «Специальные счета в банках» субсчет 1 «Аккредитивы» – Кт 51 «Расчетный счет».

     3. Аккредитив выставлен за счет краткосрочного кредита.

     Дт 55 «Специальные счета в банках» субсчет 1 «Аккредитивы» – Кт 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам».

     4. Возврат на расчетный счет остатка аккредитива.

     Дт 51 «Расчетный счет» – Кт 55 «Специальные счета в банках» субсчет 1 «Аккредитивы».

     Остаток неиспользованного аккредитива  возвращают организации-покупателю и зачисляют на расчетный счет, если аккредитив выставлен за счет собственных средств, или перечисляют в погашение задолженности по ссуде, если аккредитив выставлен за счет банковского кредита.

     К недостаткам аккредитивной формой расчетов следует отнести замораживание средств покупателей на период действия аккредитива до его фактического исполнения, а также возможность отгрузки продукции поставщиком до поступления аккредитива. Вместе с тем она гарантирует немедленную оплату счетов поставщиков и способствует соблюдению расчетно-платежной дисциплины.

     Расчеты чеками

     Расчетный чек содержит письменное поручение  владельца счета (чекодателя) обслуживающему его банку на перечисление указанной  в чеке суммы денег с его  счета на счет получателя средств (чекодержателя). Данная форма расчетов в последние годы все шире используется при иногородних  расчетах (особенно для расчетов с транспортными организациями).

     Порядок и условия использования чеков  в платежном обороте регулируются Гражданским кодексом РФ, а в части, им не урегулированной, другими законами и устанавливаемыми в соответствии с ними банковскими правилами.

     Бланки  чеков являются бланками строгой  отчетности. Их хранение осуществляется в порядке, установленном нормативными актами Банка России.

     В соответствии с Положением для осуществления безналичных расчетов могут применяться чеки, выпускаемые кредитными организациями. Эти чеки могут использоваться клиентами данной кредитной организации, а также в межбанковских расчетах при наличии корреспондентских отношений. Вместе с тем они не могут применяться для расчетов через подразделения расчетной сети Банка России.

     При поступлении товаров (оказании услуг) плательщик выписывает чек из книжки и передает представителю поставщика или подрядчика, который становится чекодержателем. Чекодержатель представляет выписанный чек в свое учреждение банка, как правило, на следующий день со дня выписки для зачисления денег на его расчетный счет.

     Депонирование средств при выдаче чековых книжек у плательщика учитывается на счете 55 «Специальные счета в банках», субсчет 2 «Чековые книжки».

     1. Депонировано денежные средства с расчетного счета.

     Дт 55 «Специальные счета в банках» субсчет 2 «Чековые книжки» – Кт 51 «Расчетный счет».

     2. Чек открыт за счет кредита банка.

     Дт 55 «Специальные счета в банках» субсчет 2 «Чековые книжки» – Кт 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам».

     По  мере оплаты задолженности чеками их списывают с Кт 55.2 в Дт 76 «Расчеты с дебиторами и кредиторами». 

1.2.3 Синтетический и аналитический учет денежных средств

на  расчетном счете 

     Каждая  организация вправе открывать в  любом банке расчетные и другие счета для хранения свободных  денежных средств и осуществления  всех видов расчетных, кредитных  и кассовых операций.

     Денежные  средства предприятия, хранящиеся на расчетных счетах, учитывают на активном синтетическом счете 51 «Расчетный счет». В дебет этого счета записывают поступления денежных средств на расчетный счет, а в кредит – уменьшение денежных средств на расчетном счете. Основанием для записей по расчетному счету служат выписки банка с приложенными к ним оправдательными документами. Как правило, предприятия получают такие выписки периодически (ежедневно) или в другие согласованные с банком сроки. К выписке прилагаются документы, полученные от других предприятий и организаций, на основании которых происходит списание или зачисление средств на расчетный счет. Выписка банка является основанием для бухгалтерских записей. Она же является и регистром аналитического учета по расчетному счету. Проверка и обработка выписки должны производиться в день их поступления. При ошибочном зачислении сумм на расчетный счет они должны отражаться проводкой: Дт 51 – Кт 63 на ошибочно зачисленную сумму, с использованием счета 63 «Расчеты по претензиям». В кратчайшие сроки об ошибочно зачисленной сумме должно быть сообщено банку для внесения соответствующих исправлений.

     Данный  порядок сохраняется, если ошибочное  зачисление произошло по вине банка. При ошибочном списании сумм делается обратная запись: Дт 63 – Кт 51 – на ошибочно списанную сумму.

     Для сдачи излишних наличных денег сверх  норм оптимальной потребности из кассы предприятия на хранение в  банк на имя представителя предприятия  выписывается расходный кассовый ордер, по которому деньги изымаются из кассы. В банке представитель предприятия получает у оператора банка и заполняет «Объявление на взнос наличными» в одном экземпляре, состоящем из трех частей. После проверки правильности заполнения объявления работником банка, наличные деньги сдаются в банковскую приходную кассу. Третья часть объявления возвращается на предприятие вместе с выпиской банка за тот день, когда будет зачислена на расчетный счет поступившая сумма.

     В случае если предприятие имеет несколько  расчетных счетов, необходимо ведение  аналитического учета в разрезе  расчетных счетов.

     Синтетический учет денежных средств на расчетном  счете ведется в журнале-ордере № 2.

 

Заключение 

     В результате проведенных исследований можно подвести итоги. Хранение денежных средств на счетах в банках имеет  большое значение, так как:

     – надежно обеспечивается их сохранность от расхищений;

     – контролируется использование по целевому назначению;

     – облегчаются и ускоряются расчеты между юридическими лицами путем применения безналичных форм расчетов.

     Определенную  выгоду имеют организации: банк зачисляет на их расчетные счета вкладной процент в определенном размере от среднегодового остатка денежных средств на счете.

     Расчетный счет очень важен для нормального  функционирования организации. Он облегчает  и ускоряет проведение операций, производственный процесс. На расчетные счета зачисляются денежные средства, получаемые в результате основной деятельности организации. Кроме того, на расчетные счета зачисляются выручка от реализации основных средств, арендная плата за сданные в аренду основные средства, а также выручка от реализации прочих активов. Расходуются денежные средства с расчетных счетов, как на основную деятельность, так и путем вложений во внеоборотные активы, а также на финансовые вложения.

     Для эффективного использования денежных средств необходимо:

     – правильно вести учет денежных средств, а для этого требуется знание их многочисленных законодательных и постоянно изменяющихся норм, правил и порядка;

     – уметь грамотно планировать их поступление;

     – желаемая эффективность хозяйственной деятельности, устойчивое финансовое состояние будут достигнуты лишь при достаточном и согласованном контроле за движением прибыли, оборотного капитала и денежных средств.

     Для повышения эффективности использования  денежных средств необходимо формирование инвестиционного портфеля.