Документальный контроль

Законность списания товарных потерь сверх установленных  норм определяется по актам о порче, бое, ломе товаров, а также по книге регистрации потерь от порчи ТМЦ. В актах ревизор устанавливает правомочность комиссии, проверяет заключение комиссии о причинах порчи и возможности использования списанного товара (сдачи в утиль, переработки или уничтожения) на правильность оформления акта-объяснения материально ответственных лиц, обоснованность утверждения размера данного ущерба руководителем организации. При этом необходимо учитывать специфику инвентаризации ряда товаров (изделий из драгоценных металлов, книг, колбасных изделий, битой птицы, рыбы, лесоматериалов, насыпных и наливных продуктов).

Колбасные изделия и  битую птицу, подготовленные к продаже, отражают в инвентаризационной описи  с отметкой «очищенные», а не подготовленные к продаже (не очищенные от шпагата, узлов, оберточной бумаги и тампонов) — с пометкой «неочищенные», массу этих изделий показывают в графе «брутто» и после применения скидок на отходы в пределах установленных норм — в графе «нетто». Правильность определения скидок на отходы проверяет бухгалтерия, о чем в описи делается специальная отметка.

При реализации книг до проведения инвентаризации составляется подробная опись мест хранения. Инвентаризационная комиссия составляет опись в порядке нумерации помещений с включением всех мест хранения (шкафов, прилавков, витрин, стеллажей, штабелей). Каждая полка в местах хранения должна быть записана в опись под отдельным номером, который в момент составления описи прикрепляется на талоне к месту хранения. Книги записываются в опись установленной формы без указания их наименования, однако в необходимых случаях при использовании другой описи могут указываться наименования книг, авторов, издательство, год издания. На бракованные книги составляется отдельный акт с указанием полных выходных данных книги и причин брака. Канцелярские, школьные, письменные, художественные изделия, тара, находящаяся в книжном магазине, инвентаризируются в общем порядке, и их опись является приложением к описям фактических остатков печатных изданий.

Ювелирные изделия с  драгоценными камнями инвентаризируют с описанием наименований камней, их шифра, количества и массы, а также с указанием учетного номера, пробы, общей массы и розничной цены изделия; изделия из золота и серебра, продаваемые по массе,— по наименованиям с указанием артикула по прейскуранту розничных цен, пробы, количества, массы, цены за грамм и суммы; часы в золотых корпусах — по наименованиям с указанием марки и шифра По прейскуранту розничных цен, пробы, количества, цены за штуку ч суммы. Ювелирные и золотые изделия взвешивают с точностью до 0,01 г, серебряные изделия —до 0,1 г. Они должны иметь опломбированные промышленные ярлыки и храниться в несгораемых шкафах и сейфах в помещениях, оборудованных средствами охранной сигнализации.

Для определения фактической  массы сыпучих и наливных продуктов допускаются контрольные проверки по объему с использованием тары определенной геометрической формы — прямоугольника, тр,.. угольника, цилиндра, конуса. Массу наливных товаров определяют исходя из удельного веса емкости тары и высоты уровня жидкости в ней

Записи в инвентарной  описи проводятся только после проверки обозначения цены на товаре или на прикрепленных ярлыках сверки цен с прейскурантами или товарными документами. На фактически оказавшиеся в наличии товары составляют опись по форм_е № ИНВ-13. Неполноценные товары (неходовые, залежалые) оформляют отдельными описями. На товары, пришедшие в полную негодность, составляют акт утвержденной формы и прилагают письменное объяснение материально ответственных лиц.

При ревизии магазинов, торгующих продовольственными товарами, изучается соблюдение основных санитарных требований. Все помещения и территория, закрепленная за магазином, должны содержаться в надлежащем санитарном состоянии, работники магазина должны соблюдать правила личной гигиены и проходить регулярное медицинское обследование.

При хранении товаров  должны строго соблюдаться правила  товарного соседства, санитарные правила, нормы складирования, режим хранения (температура, влажность, освещение, сроки хранения).

Необходимо проверить  соблюдение противопожарных правил, обеспеченность магазина оборудованием  и инвентарем (и их исправностью), наличие достаточного количества упаковочных материалов, состояние весов и измерительных приборов.

 

 

 

 

 

 

3. Задача

В ходе ревизии было установлено, что в проверяемом периоде  в организации были ликвидированы  два легковых автомобиля. Факт ликвидации был установлен ревизором на основании  анализа бухгалтерских записей, в ходе которого была выявлена проводка Д 26 – К 01.

Бухгалтер организации  по требованию ревизора в качестве основания для данной проводки предъявил  экспертное заключение независимого оценщика о невозможности дальнейшего  использования автомобилей, вследствие непригодности кузова.

 Изучив объяснительную записку, полученную от начальника гаража, ревизор выяснил, что автомобили после списания были вывезены с территории организации на свалку. Ревизор, сняв копию с экспертного заключения и приложив объяснительную записку начальника гаража, посчитал действия работников организации правомерными.

Начальник ревизии отправил ревизора в организацию для дальнейшего  изучения факта ликвидации автомобилей.

1. какие документы  необходимо затребовать у бухгалтера?

2. какие документы  необходимо затребовать ревизору у начальника гаража?

3. какими бухгалтерскими  записями отражается операция  по ликвидации автомобилей?

 

Решение

1. Ревизор у бухгалтера  должен затребовать следующие  документы:

- приказ на создание  комиссии по ликвидации автомобилей

- документ, подтверждающий факт снятия с учета в ГИБДД

- карточку учета основных  средств по форме № ОС-6

- акт о списании  автотранспортных средств по  форме № ОС-4а

2. ревизор должен затребовать  у начальника гаража следующие  документы:

- акт о списании  автотранспортных средств по форме № ОС-4а

- документ, свидетельствующий  об уничтожении либо сдаче  в металлолом списанных автомобилей

3. необходимо сделать  следующие проводки:

Д 02 – К 01 – списана  начисленная амортизация

Д 91 – К 01 – списана  оставшаяся стоимость ликвидируемого автомобиля

Д 10 – К 91 – оприходованы детали, пригодные для дальнейшей эксплуатации.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Библиографический список

 

1. Мельник М. В. Ревизия и контроль: учебник / М.В. Мельник, А.С. Пантелеев, А. Л. Звездин / под ред. проф. М.В.Мельник. – 2-е изд., стер. – М.: КНОРУС, 2009
2. Макоев Олег Солтанович. Контроль и ревизия: учебное пособие для студентов вузов / О.С. Макоев; под ред. В.И.Подольского. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007