Факторный анализ прибыли от продаж и анализ порога прибыли

Таблица 3 Расчет темпов динамики, %:

Анализ данных приведенных в табл. 1, показывает, что предприятие в отчетном году добилось лучших финансовых результатов по сравнению с прошлым годом. Прирост прибыли до налогообложения по сравнению с прошлым годом составил 820 тыс. руб., или 8,8 %.

Анализ структуры прибыли до налогообложения позволил установить, что основную ее часть составляет прибыль от продажи товаров, продукции, работ, услуг: 90,2 % в отчетном году и 91,3 % в прошлом году. Несмотря на снижение доли прибыли от основной деятельности по сравнению с прошлым годом на 1,1 пункта, ее прирост в абсолютной сумме на 630 тыс. руб., или 7,4 % объясняется тем, что темпы снижения себестоимости продукции опередили темпы снижения объема продаж. Выручка от продаж товаров, продукции, работ, услуг снизилась по сравнению с прошлым годом на 6,2 %, а полная себестоимость реализации - на 8,6 %. Наиболее значительно снизилась переменная часть себестоимости – на 11,3 %, в результате чего валовая прибыль увеличилась на 495 тыс. руб., или на 2,3 %.

Расхождение в темпах снижения объема продаж и себестоимости объясняется сдвигами в структуре реализованной продукции в сторону более рентабельной. Положительный результат от финансовой деятельности позволил предприятию увеличить сумму прибыли отчетного года по сравнению с прошлым годом на 110 тыс. руб., или на 1,2 %.

От реализации основных средств и иного имущества также получен положительный финансовый результат, обеспечивший прирост прибыли отчетного года на 150 тыс. руб., или на 1,6 %.

Финансовый результат от внереализационной деятельности привел к снижению суммы прибыли отчетного года по сравнению с прошлым годом на 70 тыс. руб., или на 0,7 %.

1.2 Факторный анализ прибыли от продаж

Структурный анализ прибыли до налогообложения показал, что основным источником ее формирования на предприятии является прибыль от продаж товаров, продукции, работ, услуг. Она представляет собой конечный результат деятельности предприятия не только в сфере производства, но и в сфере обращения. Формализованный расчет прибыли от реализации продукции ( P ) можно представить в виде:

P = NP – S – K,

где NP - выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей);

S - себестоимость реализации товаров, продукции, работ, услуг;

K - коммерческие расходы.

Если в соответствии с учетной политикой предприятия управленческие (общехозяйственные) расходы списываются с кредита счета 26 в дебет счета 90, то они отражаются в форме № 2 отдельной строкой. В этом случае сумма прибыли (убытка) от продаж определяется по формуле:

P = NP – S – K - Y,

где Y - управленческие расходы.

P = NP – S – K – Y = 57800 – 36295 – 3547 – 9418 = 8540

P = NP – S – K – Y = 54190 – 32190 – 3466 – 9364 = 9170

Важнейшими условиями роста прибыли от реализации являются увеличение объема производства, обеспечение ритмичности отгрузки продукции, снижение ее себестоимости, повышение качества и конкурентоспособности, оптимизация запасов готовой продукции на складах, своевременная ее оплата покупателями.

Фактически полученная в отчетном периоде прибыль может отличаться от прошлогодней или плановой в результате воздействия внешних и внутренних факторов. В связи с этим следует всесторонне изучить такие факторы и определить степень влияния каждого из них.

Рассмотрим исходные данные для анализа прибыли от продаж, которые представлены в табл. 3.

Таблица 4 Исходные данные для анализа прибыли от продаж

На динамику суммы прибыли от продаж могут оказать влияние изменение объема, структуры и полной себестоимости реализованной продукции, а также ее оптовых цен.

Расчеты проводятся в следующем порядке.

1.                  Расчет общего изменения прибыли от реализации продукции:

P = P 1 - P 0,

где P 1 – прибыль отчетного года (планового);

P 0– прибыль предыдущего периода.

P = P 1 - P 0 = 9170 – 8540 = 630

2. Расчет влияния на прибыль изменения отпускных цен на реализованную продукцию:

Р1 =NP 1 - NP 1,0 = p1q1 - p0q1,

где NP 1 – объем продаж в отчетном году в ценах отчетного года (планового):

p 1 – цена отчетного года;

q 1 – объем продаж отчетного года;

NP 1,0 - объем продаж в отчетном году в ценах базового года:

p 0 – цена базисного года;

q 1 – объем продаж отчетного года.

Р1 =NP 1 - NP 1,0 = p1q1 - p0q1 = 860,16 *63 – 850 * 63 = 54190 – 53550 = 640

3. Расчет влияния на прибыль изменений в объеме продукции (Р2) (собственно объема продукции в оценке по плановой (базовой) себестоимости):

P2 = Р0К1 - Р0 = Р0 (К1 - 1),

где Р0 - прибыль базисного года;              К1 - коэффициент роста объема реализации продукции;

К1 = S1,0 / S0,

где S1,0 - фактическая себестоимость реализованной продукции за отчетный период в ценах и тарифах базисного периода;              S0 - себестоимость базисного года (периода).

S1,0 = q 1 * (S 0 / q 0)

S1,0 = q 1 * (S 0 / q 0) = 63 * 724,4 = 45637,2

К1 = S1,0 / S0 = 45637,2 / 49260 = 0,9264

P2 = Р0 * К1 - Р0 = Р0 * (К1 - 1) = 8540 * (0,9264 – 1) = - 628,5

4. Расчет влияния на прибыль изменений в объеме продукции, обусловленных изменениями в структуре продукции (Р3):

Р3 = Р0 * (К2 - К1),

где К2 - коэффициент роста объема реализации в оценке по отпускным ценам;

К2 = NP 1,0 / NP 0,

где NP 1,0 - реализация в отчетном периоде по ценам базисного периода;

NP 0 - реализация в базисном периоде.

К2 = NP 1,0 / NP 0 = 53550 / 57800

Р3 = Р0 * (К2 - К1) = 8540 * (0,9265 – 0,9264) = 0,854

5. Расчет влияния на прибыль экономии от снижения по себестоимости продукции (Р4):

Р4 = S1,0 - S1,

где S1,0 - фактическая себестоимость реализованной продукции за отчетный период в ценах и тарифах базисного периода;              S1 - фактическая себестоимость реализованной продукции отчетного периода.

Р4 = S1,0 - S1 = 45637,2 – 45020 = 617,2

6. Сложив величины изменения прибыли под влиянием каждого из факторов, получим суммарное выражение влияния всех факторов на прибыль от продаж:

Р = Р1 - Р0 = Р1 + Р2 + Р3 + Р4 ,

где Р - общее изменение прибыли.

Р = Р1 - Р0 = Р1 + Р2 + Р3 + Р4 = 640 + (- 628,5) + 0,854 + 617,2 = 630

Данные о влиянии факторов на изменение прибыли от реализации товаров, продукции, работ, услуг в отчетном году по сравнению с предыдущим годом обобщены в табл. 4.

Таблица 5 Обобщение результатов факторного анализа прибыли