Финансовый и налоговый учет: понятия, их сравнительная характеристика и перспективы развития

   Содержание: 

   Финансовый  и налоговый учет: понятия, их сравнительная  характеристика и перспективы развития. 

Введение 3

Бухгалтерский учет 4

Почему  существуют разные виды учета 4

Финансовый  учет 5

Налоговый учет 7

Сравнительная характеристика ведения налогового и финансового учета 8

Перспективы развития налогового и финансового  учета 11  

   Учет  расчетов с поставщиками и подрядчиками. 

Введение 12

Предназначение  счета 60  «Расчеты с поставщиками и  подрядчиками» 14

Ведение аналитического учета по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 16

Порядок заключения договора с поставщиками 17

Составление акта о приемке материальных ценностей 19

Материалы в пути 19

Неотфактурованные поставки 20

Учет  расчетов посредством векселей 20   

   Литература 

   Финансовый  и налоговый учет: понятия, их сравнительная  характеристика и  перспективы развития 

1. Введение

   Формирование  в современной России цивилизованных рыночных отношений определяет новые направления изменений в хозяйственном механизме. Они сопровождаются процессом становления системы российского бухгалтерского учета как элемента рыночной инфраструктуры, а также активизацией работы по совершенствованию системы налогообложения. Наиболее существенным событием последних лет стало законодательное закрепление необходимости ведения в организациях налогового учета, что привело к окончательному выделению налогового учета из состава финансового и его формированию в качестве самостоятельного вида хозяйственного учета.

   Налоговое законодательство обязывает налогоплательщиков самостоятельно разрабатывать систему налогового учета. Однако область финансовых отношений, регулирующих налогообложение организаций, нуждается в дальнейшем улучшении. Существуют значительные трудности при исчислении и уплате налогов. Множество вопросов, возникающих в реальных хозяйственных ситуациях при исчислении и учете налоговых платежей, не получают ответов из-за несовершенства методической базы налогообложения. Это приводит к искажению начисляемых сумм налогов и значительным финансовым санкциям со стороны налоговых служб.

   Отсутствие  научных и практических разработок по организации и методике налогового учета и контроля негативно отражается на состоянии учета, исчисления и уплаты налогов хозяйствующими субъектами. Жилищно-коммунальное хозяйство является одной из наиболее социально-значимых отраслей экономики современной России. Происходящее на протяжении последних лет реформирование отрасли затрагивает интересы абсолютного большинства юридических и физических лиц в отношении формирования тарифов на жилищно-коммунальные услуги. Адекватная система ценообразования может быть построена только на основе эффективно действующей системы бухгалтерского и налогового учета. Кроме того, в процессе реформирования в жилищно-коммунальном хозяйстве появляются принципиально новые схемы взаимоотношений хозяйствующих субъектов, что ведет к необходимости разработки соответствующих методик финансового и налогового учета.

   Таким образом, необходимость формирования системы налогового учета и совершенствования  бухгалтерского учета в организациях жилищно-коммунального хозяйства определяют актуальность темы исследования.

2. Бухгалтерский учет

   Бухгалтерский учет - искусство интерпретации, оценки и обобщения результатов хозяйственной деятельности. Оплачиваете ли Вы Ваш телефонный счет, выписываете ли чек, заполняете ли декларацию о Ваших доходах или управляете международной корпорацией - Вы применяете концепции учета и имеете дело с бухгалтерской информацией.

   Бухгалтерский учет часто называют языком бизнеса. Такие термины как “актив”, “пассив”, “чистый доход”, “денежный поток” и “доходность акции”- только несколько  примеров терминов, широко используемых в деловом мире. Каждый инвестор, менеджер и аналитик должен иметь четкое представление о бухгалтерском учете, если он (или она) хочет эффективно работать и общаться в деловом мире.

   Использование бухгалтерской информации не ограничено деловым миром. Каждый человек обязан отчитываться за свой доход и регистрировать оплату налогов. Часто просто необходимо предоставлять подобную информацию для получения займа, кредитной карточки или школьной стипендии. Правительство, регионы, города и школы используют бухгалтерскую информацию как основу для контроля над собственными средствами и их использованием. Учет также важен как для успешного функционирования правительства, выполнения социальных программ, так и для предприятия.

   Основная  цель бухгалтерского учета - обеспечение  аналитиков информацией, необходимой для принятия решения. Эти решения касаются распределения и использования ограниченных экономических ресурсов: денег, земли, рабочей силы. От того, как мы распределяем и используем эти ресурсы, зависят всемирные сбережения, цены, заработная плата, производство товаров и услуг, адекватность наших запасов продовольствия, качество транспортных систем, а также то, какие страны процветают, а какие  переживают спад.

3. Почему существуют разные виды учета

   Основная  причина – в том, что пользователей  учетной информации очень много, и у каждого из них есть свои особенные потребности.

   Например, государство в лице налоговых  органов мало интересует эффективность деятельности отдельно взятой фирмы – налоговым инспекторам надо знать, исполняет ли фирма налоговое законодательство, не занижает ли свои доходы, правильно ли определяет налогооблагаемую прибыль... При этом правила учета доходов и расходов устанавливаются исходя из специфики налоговой политики государства – отсюда и берутся всевозможные лимиты, ограничения, перечни расходов, которые вообще нельзя учитывать в целях налогообложения и т.д.

   Потенциальные инвесторы, а также те, кто уже  вложил свои деньги в данную фирму (акционеры, кредиторы), интересуются ее делами, желая  знать, насколько стабильно ее финансовое положение, каких доходов можно  ожидать от своих инвестиций, и  не пора ли изымать вложенные деньги, чтобы не потерять свой капитал или не упустить возможность заработать больше, вложив в другое предприятие. Поэтому им нужна финансовая информация в достаточно лаконичной и стандартизированной форме, чтобы можно было быстро провести финансовый анализ и сравнить показатели деятельности разных фирм.

   А руководящему персоналу фирмы требуется  значительно больший объем информации, существенная часть которой – например, информация о реальной себестоимости отдельных видов продукции, об эффективности использования всех видов ресурсов и т.д. – является коммерческой тайной и охраняется всеми доступными способами. И зачастую главным источником такой информации тоже является бухгалтерия предприятия – место, куда, в конечном счете, «стекаются» все материальные и финансовые потоки фирмы.

   Именно  поэтому в настоящее время  различают несколько видов учета. Прежде всего учет делят на бухгалтерский  и налоговый: первый удовлетворяет интересы различных хозяйствующих субъектов, а второй – интересы государства в лице налоговой службы. В свою очередь, бухгалтерский учет подразделяют на финансовый и управленческий: первый предназначен, прежде всего, для внешних пользователей (инвесторов, кредиторов и т.д.), а второй – для внутренних пользователей (менеджеров разных уровней).

4. Финансовый учет

   Финансовый  учет -  информация общего назначения. Финансовый учет относится к информации, описывающей финансовые ресурсы, обязательства, действия юридического лица (индивидуума, организации). Бухгалтера используют термин “финансовый отчет” для описания финансовых ресурсов и обязательств на определенный момент времени, а термин “результат хозяйственной деятельности”- для описания финансовой деятельности за год.

   Информация  финансового учета предназначена, прежде всего, для помощи инвесторам и кредиторам в принятие решений по размещению инвестиционных средств. Такие решения важны и для общества в целом, так как они определяют какие предприятия получат необходимые средства, а какие - нет.

   Однако, и другие извлекают выгоды из финансовой информации. Менеджеры компании и ее служащие постоянно нуждаются в подобной информации для управления и контроля над ежедневной деятельностью предприятия. Например, управляющие нуждаются в информации о суммах на банковских счетах компании, о типах и количестве товаров на складах и сумме задолженности определенным кредиторам. Финансовая информация также используется при осуществлении налоговых платежей. Фактически, подобная информация служит для очень многих целей, поэтому она часто именуется бухгалтерской информацией общего назначения.

   В соответствии с Федеральным законом  «О бухгалтерском учете» (от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ) все организации обязаны  вести бухгалтерский учет. Освобождение предусмотрено только для тех, кто  применяет «упрощенку» – но и  они должны вести учет основных средств  и нематериальных активов в порядке, предусмотренном нормативными актами по бухучету.

   Однако, если внимательно присмотреться  к содержанию этого закона, речь в нем идет только о финансовом учете. Иными словами, термин «бухгалтерский учет» в российском законодательстве фактически подменяет термин «финансовый учет». Положения по бухгалтерскому учету (ПБУ) регламентируют именно порядок финансового учета и отражения соответствующих объектов в публикуемой бухгалтерской (финансовой) отчетности фирмы.

   В идеале правила финансового учета  должны обеспечивать определенное единообразие организации и ведения бухгалтерского учета, а также содержания бухгалтерской (финансовой) отчетности всех российских фирм с целью повышения достоверности этой отчетности – чтобы банки, иные кредиторы, инвесторы и прочие заинтересованные лица могли определить реальное положение интересующей их фирмы, оценить тенденции и перспективы ее развития, сравнить разные фирмы между собой и, в конечном счете, принимать правильные финансовые решения.

   Однако  эта цель достигается не всегда. Многие российские бухгалтеры считают  основным пользователем отчетности налоговую инспекцию, а не акционеров, инвесторов или кредиторов. А потому их целью при формировании учетной политики и ведении учета является максимальное сближение бухгалтерского (финансового) и налогового учета, поиск путей оптимизации налогообложения за счет использования тех или иных разрешенных методов финансового учета независимо от их влияния на достоверность и качество бухгалтерской отчетности. И их можно понять – ведь и руководство фирмы зачастую требует от бухгалтера только скрупулезного соблюдения налогового законодательства или поиска путей налоговой оптимизации. А качественная финансовая отчетность будет составляться только тогда, когда она реально будет востребована грамотным, подкованным в экономических вопросах пользователем, умеющим анализировать и интерпретировать отчетные показатели.

   Бухгалтерский финансовый учет ведется во всех организациях – даже в фирмах, перешедших на «упрощенку»  и формально имеющих право  его не вести: составляется и утверждается учетная политика, открываются бухгалтерские счета, подшиваются первичные документы, составляются проводки, формируется отчетность, и все это делается в соответствии с требованиями Закона «О бухучете», всех двадцати ПБУ, Инструкции по применению Плана счетов и прочих нормативных документов.

5. Налоговый учет

   Подготовка  налоговых платежей - специализированный раздел бухгалтерского учета. В значительной степени, налоговые платежи основаны на финансовой информации. Однако, часто информация интерпретируется и приспосабливается так, чтобы отвечать требованиям отчета о налоге на прибыль.

   Но  определяющий аспект налогового учета  не подготовка налоговых платежей, а налоговое планирование, что означает предвидение “налоговых эффектов” от сделок и организация этих сделок таким образом, чтобы минимизировать налоговое бремя. Необходимо помнить, что финансовый, налоговый учеты тесно связаны.

   В соответствии со ст. 313 НК РФ налогоплательщики  исчисляют налоговую базу по налогу на прибыль по итогам каждого отчетного (налогового) периода на основе данных налогового учета. Поэтому специалисты Минфина России – в письме от 01.08.2007 г. № 03-03-06/1/531 – еще раз заявили, что вести налоговый учет организации обязаны.

   А вот формы аналитических регистров  к налоговому учету организация  может разработать самостоятельно, при желании опираясь на рекомендации ФНС России по составлению налоговых  регистров.