Формы безналичных расчетов

Московский  Государственный Университет

Приборостроения и Информатики 
 
 

Реферат

по дисциплине: Бухгалтерский учет

на тему: Формы безналичных расчетов 
 
 
 
 
 
 

     Студент:

Преподаватель:  
 
 

Кашира 2011

Содержание

1. Введение
2. Принципы организации безналичных расчетов
3. Документальное сопровождение форм безналичных расчетов, действующих на территории Российской Федерации
1. Расчеты платежными поручениями
2. Расчеты аккредитивами
3. Расчеты чеками
4. Расчеты по инкассо
4. Заключение
5. Список используемой литературы

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение

     В процессе хозяйственной деятельности между различными субъектами экономических  отношений осуществляются денежные расчеты (по взаимным поставкам материальных ценностей, предоставлению услуг и  выполнению работ). Денежные расчеты  возникают также при выполнении предприятиями и организациями  финансовых обязательств по платежам в бюджет, ссудам банка и другим обязательным платежам. Денежные расчеты  осуществляются в форме движения наличных денег и денег в безналичной  форме. Налично-денежный оборот включает платежи, осуществляемые наличными  деньгами, и в основном связан с  доходами и расходами населения. Преобладающим же является безналичный  денежный оборот, сущность которого состоит  в том, что платежи производятся путем перечисления (перевода) денег  со счета плательщика на счет получателя средств. Безналичные расчеты осуществляются без участия наличных денег посредством  движения денежных средств через  счета в банках и путем зачета взаимных требований. Использование  этого вида расчетов приводит к сокращению наличных денег в обращении и  уменьшению затрат, связанных с печатанием, перевозкой и хранением наличных денег.

     Законодательство  и банковское право регулируют денежный оборот, определяя права и обязанности  субъектов расчетных отношений. Основные принципы организации заключаются  в том, что все предприятия, независимо от их организационно-правовой формы, обязаны хранить денежные средства (как собственные, так и заемные) на счетах в банке. В кассах предприятий  могут храниться наличные деньги в пределах лимита и на определенный срок, устанавливаемый банком по согласованию с предприятием. Расчеты по счетам клиентов осуществляются банком в соответствии с полученными от предприятий  денежно-расчетными документами, которые  не обращаются во внебанковском обороте. Указанные принципы предопределяют роль, которая отводится банкам в организации денежного оборота в стране. 

Принципы  организации безналичных  расчетов

     Организацию и бесперебойность безналичных  расчетов в Российской Федерации  обеспечивает соблюдение следующих  принципов:

1) правовой  режим осуществления безналичных  расчетов. Этот принцип требует,  чтобы поведение участников расчетных  взаимоотношений соответствовало  нормам права, правовой ответственности;

2) осуществление  безналичных расчетов по банковским  счетам, которые открываются клиентам  для хранения и перевода денежных  средств. Необходимая предпосылка  осуществления безналичных расчетов - это наличие банковских счетов как у фирм-поставщиков, так и у фирм-покупателей;

3) свобода  выбора форм безналичных расчетов  организациями-контрагентами в процессе  осуществления производственно-хозяйственной  деятельности. Стороны по договору  вправе избрать и установить  в договоре любую из форм  расчетов (ГК РФ, гл.46, статья 862);

4) наличие  согласия плательщика на совершение  платежа по его банковскому  счету, т.е. перечисление средств  по счетам фирм осуществляется  по поручению плательщика или  с его согласия (акцепта). Это дает  возможность предприятию-покупателю  контролировать выполнение поставщиком  основных условий договора, нарушение  которых может вызвать частичный  или полный отказ от акцепта  платежа;

5) осуществление  платежей с расчетного счета  в пределах имеющихся на нем средств. При наличии на счете денежных средств, сумма которых достаточна для удовлетворения всех требований, предъявленных к счету, списание этих средств со счета осуществляется в порядке поступления распоряжений от фирмы и других документов на списание (календарная очередность).

6) срочность  платежа. Значение этого принципа  заключается в том, что средства, непрерывно расходуемые на производство  товаров, оказание услуг, должны  возмещаться за счет платежей покупателей в сроки, предусмотренные заключенными договорами. Сбои в соблюдении сроков платежей ведут к нарушению кругооборота средств и в конечном итоге - к платежному кризису предпринимательской фирмы. Общий срок осуществления платежей по безналичным расчетам не должен превышать два операционных дня, если указанный платеж осуществляется в пределах территории субъекта Российской Федерации, и пять операционных дней, если указанный платеж осуществляется в пределах территории Российской Федерации.

7) контроль  всех участников безналичных  расчетов за правильностью совершения  расчетов, соблюдением установленных  положений о порядке их проведения;

8) принцип  имущественной ответственности  за соблюдение договорных условий.  Данный принцип заключается в  том, что нарушения договорных  обязательств в области безналичных  расчетов влекут за собой возможность  применения гражданско-правовой  ответственности в форме возмещения  убытков, уплаты неустойки. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Расчеты платежными поручениями

     Платежным поручением является распоряжение владельца  счета (плательщика) обслуживающему его  банку, оформленное расчетным документом, перевести определенную денежную сумму  на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке. Платежное  поручение исполняется банком в  срок, предусмотренный законодательством, или в более короткий срок, установленный  договором банковского счета  либо определяемый применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота.

Платежными  поручениями могут производиться:

а) перечисления денежных средств за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги;

б) перечисления денежных средств в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды;

в) перечисления денежных средств в целях возврата/размещения кредитов (займов) депозитов и уплаты процентов по ним;

г) перечисления денежных средств в других целях, предусмотренных законодательством или договором.

     В соответствии с условиями основного  договора платежные поручения могут  использоваться для предварительной  оплаты товаров, работ, услуг или  для осуществления периодических  платежей.

Платежное поручение составляется на бланке формы 0401060.

     Платежные поручения принимаются банком независимо от наличия денежных средств на счете  плательщика. После проверки правильности заполнения и оформления платежных  поручений на всех экземплярах (кроме  последнего) принятых к исполнению платежных поручений исполнителем банка проставляется дата поступления в банк платежного поручения. Первый экземпляр платежного поручения остается в банковской документации. Последний экземпляр платежного поручения, в котором в поле "Отметки банка" проставляются штамп банка, дата приема и подпись ответственного исполнителя, возвращается плательщику в качестве подтверждения приема платежного поручения к исполнению.

     Банк  обязан информировать плательщика  по его требованию об исполнении платежного поручения не позже следующего рабочего дня после обращения плательщика  в банк, если иной срок не предусмотрен договором банковского счета. Порядок  информирования плательщика определяется договором банковского счета.

     Основные  преимущества данной формы расчетов заключаются в относительно быстром  документообороте. Возможные задержки обусловливаются только задержками в работе банковской системы.

В бухгалтерском  учете при снятии со счета плательщика  денежных средств по платежному поручению  составляются проводки:

     Д 60 К 51

     ("Расчеты с поставщиками и подрядчиками"; "Расчетный счет")

     Д 69 К 51

     ("Расчеты с органами социального страхования и обеспечения”; "Расчетный счет") 
 
 
 
 
 

Расчеты аккредитивами

     При расчетах по аккредитиву банк, действующий  по поручению плательщика об открытии аккредитива (банк-эмитент), обязуется  произвести платежи в пользу получателя средств по представлении последним документов, соответствующих всем условиям аккредитива, либо предоставить полномочие другому банку (исполняющий банк) произвести такие платежи. В качестве исполняющего банка может выступать банк-эмитент, банк получателя средств или иной банк. Аккредитив обособлен и независим от основного договора.

     Банками могут открываться следующие  виды аккредитивов:

     - покрытые (депонированные) и непокрытые (гарантированные);

     - отзывные и безотзывные (могут быть подтвержденными).

     При открытии покрытого (депонированного) аккредитива банк-эмитент перечисляет  за счет средств плательщика или предоставленного ему кредита сумму аккредитива (покрытие) в распоряжение исполняющего банка на весь срок действия аккредитива.

     При открытии непокрытого (гарантированного) аккредитива банк-эмитент предоставляет  исполняющему банку право списывать  средства с ведущегося у него корреспондентского счета банка-эмитента в пределах суммы аккредитива либо указывает  в аккредитиве иной способ возмещения исполняющему банку сумм, выплаченных  по аккредитиву в соответствии с  его условиями. Порядок списания денежных средств с корреспондентского счета банка-эмитента по непокрытому (гарантированному) аккредитиву, а также порядок возмещения денежных средств по непокрытому (гарантированному) аккредитиву банком-эмитентом исполняющему банку определяется соглашением между банками. Порядок возмещения денежных средств по непокрытому (гарантированному) аккредитиву плательщиком банку-эмитенту определяется в договоре между плательщиком и банком-эмитентом.

     В случае изменения условий или  отмены отзывного аккредитива банк-эмитент  обязан направить соответствующее  уведомление получателю средств  не позже рабочего дня, следующего за днем изменения условий или отмены аккредитива.

     Условия безотзывного аккредитива считаются  измененными или безотзывный  аккредитив считается отмененным с  момента получения исполняющим  банком согласия получателя средств. Частичное  принятие изменений условий безотзывного аккредитива получателем средств  не допускается.

     По  просьбе банка-эмитента безотзывный  аккредитив может быть подтвержден  исполняющим банком с принятием  на себя обязательства, дополнительного  к обязательству банка-эмитента, произвести платеж получателю средств  по представлении им документов, соответствующих  условиям аккредитива (подтвержденный аккредитив). Условия подтвержденного аккредитива считаются измененными или аккредитив считается отмененным с момента получения банком-эмитентом согласия исполняющего банка, подтвердившего аккредитив, и получателя средств.