Годовая бухгалтерская отчетность организации на примере ООО «Север»

Счет 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)» закрывается ежемесячно и сальдо на отчетную дату не имеет.

Счет 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)» корреспондирует со счетами:

по дебету по кредиту

20 Основное производство 10 Материалы

23 Вспомогательные 20 Основное производство

производства 21 Полуфабрикаты

29 Обслуживающие собственного производства

производства и хозяйства 23 Вспомогательные

79 Внутрихозяйственные производства

расчеты 28 Брак в производстве

43 Готовая продукция

79 Внутрихозяйственные

расчеты

90 Продажи

2.9 Прибыли и убытки

Величина выручки определяется величиной поступления денежных средств и иного имущества или величиной дебиторской задолженности.

К расходам относят себестоимость продаж, а так же коммерческие и управленческие расходы.

В себестоимость продаж включаются все прямые расходы, которые признаются при продаже товаров и услуг, по которым определена выручка, и непосредственно направлены на получение дохода от производства и продаж.

Продукция отгружена (выручка) Д-т 62.2 К-т 90.1

НДС с выручки Д-т 90.4 К-т 68.2

Списывается себестоимость продукции ……………. Д-т 90.2 К-т 43

Списываются коммерческие расходы Д-т 90.2 К-т 44

Выявлен финансовый результат Д-т 90.9 К-т 99.1

…………………………………………………………. Д-т 99.1 К-т 90.9

Закрытие счетов продаж в конце года Д-т 90.1 К-т 90.2

Д-т 90.1 К-т 90.4

Д-т 90.1 К-т 90.9

3. Аудиторское заключение

В ст.7 Федерального закона от 7 августа 2001 года № 119 ФЗ «Об аудиторской деятельности» сформулированы определение и критерии обязательного аудита. Обязательным аудитом является ежегодная аудиторская проверка ведения бухгалтерского учета и финансовой отчетности.

3.1 Пример аудиторского заключения по бухгалтерской (финансовой) отчетности ООО «Север»

Аудитор: Общество с ограниченной ответственностью "Коллегия Налоговых Консультантов";

место нахождения: 143965, Россия, Московская область, г. Реутов, ул. Южная, влад.3-В;

Почтовый адрес: 107031, г. Москва, ул. Петровка, д. 19, стр.6;

Государственная регистрация: Свидетельство о государственной регистрации № 50: 48: 01060, выдано 5 марта 2002 г. ОГРН 1025005242140

Лицензия на осуществление аудиторской деятельности: Лицензия № Е 001120 выдана решением Министерства финансов Российской Федерации сроком на пять лет (Приказ Минфина России от 24 июля 2005 г. № 150)

Аудируемое лицо: Общество с ограниченной ответственностью «Север»

Место нахождение: 109559, г. Москва, ул. Ставропольская, стр.10

Государственная регистрация: январь 2006г. В соответствии с Федеральным законом РФ «Об Обществах с ограниченной ответственностью» частью первой Гражданского кодекса РФ.

3.2 Вводная часть

Мы провели аудит прилагаемой финансовой (бухгалтерской) отчётности Общества с ограниченной ответственностью ООО «Север», за период с 01.01. 2006г. по 31.12. 2006г. включительно.

Финансовая (бухгалтерская) отчётность организации состоит из:

Годового бухгалтерского баланса на 1 января 2007 г.

Отчета о прибылях и убытках за 2006 год с учетом событий после отчетной даты.

Сводной ведомости оборотов по отражению событий после отчетной даты.

Пояснительной записки.

Публикуемых форм отчетности, в том числе бухгалтерского баланса на 1 января 2007 г., отчета о прибылях и убытках за 2006 г., отчета об уровне достаточности капитала, величине резервов на покрытие сомнительных ссуд и иных активов на 1 января 2007 г.

Ответственность за подготовку и представление финансовой (бухгалтерской) отчётности несёт Общество с ограниченной ответственностью «Север». Обязательство аудиторской компании заключается в том, чтобы выразить мнение о достоверности во всех существенных отношениях данной отчётности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учёта законодательству Российской Федерации на основе проведённого аудита.

3.3 Вывод

Мы провели аудит в соответствии с:

- Федеральным законом «Об аудиторской деятельности» от 07.08. 2001г. № 119-ФЗ;

- Федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности, утверждёнными Постановлением Правительства Российской Федерации от 23.09. 2002г. № 696;

- Стандартами аудиторской деятельности, одобренными Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте Российской Федерации;

- нормативными актами;

- внутрифирменными стандартами аудита.

Аудит планировался и проводился таким образом, чтобы получить разумную уверенность в том, что финансовая (бухгалтерская) отчётность не содержит существенных искажений.

Аудит проводился на выборочной основе и включал в себя:

- изучение на основе тестирования доказательств, подтверждающих значение и раскрытие в финансовой (бухгалтерской) отчётности информации о финансово-хозяйственной деятельности;

- оценку принципов и методов бухгалтерского учёта, правил подготовки финансовой (бухгалтерской) отчётности;

- определение главных оценочных значений, полученных руководством ООО »Север»;

- оценку общего представления о финансовой (бухгалтерской) отчётности.

Мы полагаем, что проведённый аудит предоставляет достаточные основания для выражения нашего мнения о достоверности во всех существенных отношениях финансовой (бухгалтерской) отчётности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учёта законодательству Российской Федерации.

Состояние бухгалтерского учета в организации во всех существенных аспектах соответствует требованиям Федерального Закона от 21.11.96г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете». Применяемые методы ведения учета, в пределах произведенной выборки, соответствуют законодательству Российской Федерации, нормативным актам России. Принципы и методы ведения бухгалтерского учета закреплены в Учетной политике.

Бухгалтерский учет в данной организации дает необходимую информацию о состоянии и движении имущества, денежных средств, кредитов, фондов, о расходах и доходах, а также о финансовых результатах деятельности.

При подготовке прилагаемой к настоящему Аудиторскому заключению бухгалтерской (финансовой) отчётности руководство ООО «Север» исходило из допущения о том, что организация будет продолжать свою деятельность в обозримом будущем, и у нее отсутствуют намерение и необходимость ликвидации или существенного сокращения деятельности, и следовательно, обязательства будут погашаться в установленном порядке.

По нашему мнению, финансовая (бухгалтерская) отчётность организации ООО «Север» отражает достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение на 31 декабря 2006 г. и результаты финансово-хозяйственной деятельности за период с 1 января по 31 декабря 2006г. включительно в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации в части подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности и нормативных документов, определяющих требования, предъявляемые к порядку подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности.

Общество с ограниченной ответственностью

«Коллегия Налоговых Консультантов»

Руководитель аудиторской проверки

Заместитель директора:

В.С. Курочкин

аттестат № К 020109 от 15.11. 2004г.,

Выдан Министерством финансов РФ

Дата выдачи Аудиторского заключения 19 марта 2007г.

С Аудиторским заключением ознакомлены:

Генеральный директор ООО «Север» Семенов Г.Н.

Главный бухгалтер ООО «Север» Громова И.И.

Список литературы

1. Николаева С.А. Международные и российские стандарты бухгалтерского учета: Сравнительный анализ, принципы трансформации, направления и реформирования.

2. Международные стандарты финансовой отчетности.

3. Андросов А.М., Викулова Е.В. Бухгалтерский учет: Учебное пособие.

4. Ришар Ж. Бухгалтерский учет: теория и практика

5. Федеральный закон «О Бухгалтерском учете» от 21.11. 1996 №129-ФЗ (ред. от 03.11 2006) принят ГД ФС РФ 23.02. 1996.

6. Вакуленко Т.Г., Фомина Л.Ф. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности для принятия управленческих решений.

7. Методические рекомендации о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации. Утверждены приказом Министерства финансов Российской Федерации от 28 июня 2000г. № 60н.

8. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99. Утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 июля 1999 г. № 43н.

9. Инструкция о порядке заполнения форм годовой отчетности. Утверждена приказом Министерства финансов Российской Федерации от 21 ноября 1997г. № 81н.