Нужно отметить, что имущество предприятия, представленное в форме №1 в стоимостной оценке и реальная стоимость имущества предприятия могут не совпадать. Последняя тесно связана с коньюктурой рынка, первая – со способом учета и оценки хозяйственных средств. В периоды высокой информации расхождение между номинальной и реальной стоимостью средств может быть очень велико. Кроме того, точной оценки ценности актива мешают субъективные оценки имущества правового характера, расхождения между ценностью затраченных средств и экономическим потенциалом, полученным в результате этих затрат.

    Сумма средств предприятия, представленная в активе бухгалтерского баланса, является основой для ведения им своей хозяйственной деятельности, при проведении которой предприятие выступает юридическим лицом. Именно поэтому актив баланса является основой признания самостоятельного бухгалтерского баланса, одним из признаков юридического лица, основой влияния этой формы бухгалтерской отчетности на законодательство Российской Федерации.

    В пассиве баланса имущество представлено по источникам его образования, по форме его создания предприятием. Величина пассива баланса это сумма обязательств организации, но эти обязательства неоднородны по своей экономической сущности. Одни, выступают как обязательства перед собственниками, другие как обязательства перед сторонними организациями и лицами.

    В современном бухгалтерском учете источник образования имущества рассматривается как вид обязательств определенной величины, поэтому информация, представленная в этой части баланса, это скорее способы привлечения средств, необходимых для осуществления хозяйственной деятельности, чем место, из которого поступили ресурсы. В бухгалтерском балансе собственное и привлеченное имущества организации сгруппировано по трем разделам:

    3. Капитал и резервы.

    4. Долгосрочные обязательства.

    5. Краткосрочные обязательства.

    В третьем разделе представлены собственные средства организации, в четвёртом и пятом - привлеченные, или обязательства перед сторонними организациями и лицами.

    В принципы построения бухгалтерского баланса  входят и забалансовые счета, которые  предназначены для обобщения  информации о наличии и движении ценностей, временно находящихся в пользовании или распоряжении организации, а также для контроля за отдельными хозяйственными операциями.

    Структура актива и пассива нашей страны создана в порядке увеличения степени подвижности. Легко заметить, что актив бухгалтерского баланса начинается с имущества, которое может сохранять свою форму до конца своего существования и заканчивается наиболее подвижным имуществом, которое практически мгновенно может принимать другую форму. Можно сказать, что статьи актива располагаются в балансе по степени ликвидности, то есть в зависимости от того, в какое время этого вида имущество может принять в денежную форму. Разумеется, убытки предприятия никаким образом не могут быть превращены в деньги, однако поскольку они подлежат обязательному возмещению, следовательно, могут считаться имуществом наиболее нестабильным.

    Пассив  баланса подобно активу сгруппирован по принципу возрастания срочности возврата обязательств. Начинается он основой собственных средств предприятия – уставным капиталом. Эта статья пассива, называемая ещё финансовыми ресурсами предприятия, является наиболее устойчивой. Уставной капитал предприятия образуется за счет взносов участников и акционеров и является собственностью организации, из него не могут производиться выплаты дивидендов, его величина должна сохраняться. Величина уставного капитала предприятия это основа его рыночной устойчивости, и для защиты интересов третьих лиц, ведущих дела с данным предприятием, это основа не должна быть подорвана. За уставным капиталом следуют менее стабильные статьи собственных средств, затем обязательства, подлежащие погашению более чем через год и пассив бухгалтерского баланса краткосрочными займами и кредиторской задолженностью. Статьи, которой могут изменять значения и удельный вес в общей валюте баланса за очень короткие сроки. 

2. Бухгалтерская отчетность

2.1 Характеристика предприятия  ООО «АЕЛ Технолоджи»

    Общество  с ограниченной ответственностью «АЕЛ Технолоджи» зарегистрировано решением Минского областного исполнительного комитета №910 от 12.05.2007 года. В инспекции МНС по Минскому району ООО «АЕЛ Технолоджи» зарегистрировано под УНП 690159316.

    В 2009 году бухгалтерский учет осуществлялся  специализированной организацией. Бухгалтерский  учет ведется в соответствии с Типовым планом счетов в автоматизированной форме с применением программы «1С: Предприятие».

    Учет  затрат на производство и реализацию продукции (товаров, работ, услуг) осуществляется в соответствие с «Основными положениями  по составу затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг)», утвержденными Министерством экономики, Министерством труда и социальной защиты РБ  № 210/61/151 от 30.10.08 г.

          Метод отражения выручки от реализации продукции, товаров (работ, услуг) – по отгрузке продукции, товаров (работ, услуг).

          Учет товаров ведется  по покупной стоимости.

          На предприятии  ведется учет бланков первичных  учетных документов: товарно-транспортных накладных, приходных кассовых ордеров.

    Предприятие самостоятельно осуществляет финансово-хозяйственную  деятельность, имеет самостоятельный  баланс и лицевой счет, открытый в установленном порядке, печать установленного образца, штамп и  бланки со своим наименованием.

    К основным обязанностям работников относятся: выполнение правил внутреннего трудового  распорядка; выполнение условий трудового  договора (контракта), должностных инструкций, прохождение медицинского обследования в установленном порядке.

2.2 Характеристика статей актива и пассива баланса, методика их составления в организации

    Из  структуры главной формы отчетности ясно, что в активе баланса отражается стоимость имущества и долговых прав, которые являются собственность предприятия (организации).

    Исходя  из принципа построения баланса в последовательность возрастания ликвидности активов и подвижности обязательств, актив формы №1 в ООО «АЕЛ Технолоджи» открывается разделом «Внеоборотные активы», куда входит имущество и права равные по своей сущности. Объединение их в одном разделе произошло в силу их принадлежности к наименее ликвидным средствам или иммобилизованному имуществу (понятие иммобилизация охватывает не только неликвиды и сомнительную задолженность, но и средства, прямо не участвующие в обороте).

    В подразделе «Основные средства» показываются данные по основным средствам. К объектам такого рода относят: здания, сооружения, оборудование, хозяйственный инвентарь и т.д.

    Основные  средства многократно участвуют  в процессе производства и предоставляют собой стоимость долгосрочно вложенных средств. Как и нематериальные активы, основные средства отражаются в балансе по остаточной стоимости, т.е. по фактическим затратам на их приобретение, сооружение за минусом начисленной на них амортизации. Изменение первоначальной стоимости допускается в случаях: реконструкции, доработки, дооборудования, частичной ликвидации и т.п.

    Износ основных средств начисляется линейным способом на данном предприятии. К объектам, чья стоимость не амортизируется, относится земля и объекты природопользования.

    Показатель  строки 120 может быть определен по данным Главной книги как разница  между суммой остатков по счетам «Основные средства» и «Доходные вложения в материальные ценности» и остатком по счету «Износ основных средств».

    После заполнения всех статей раздела на начало и конец года с использованием соответствующих источников информации (данных аналитического учета и регистров синтетического учета) следует найти общую сумму внеоборотных активов предприятия. Для ее отражения существует статья «Итого по разделу I». Показатель этой статьи, располагающейся в бухгалтерском балансе по строке 190, представляет собой сумму показателей всех подразделов и отдельных статей раздела «Внеоборотные активы» на начало (графа 3) и конец (графа 4) года соответственно, таким образом, показатель строки 190 вычисляется расчетным путем, как сумма данных по строкам 110;120;130;140;150; в учетных регистрах не содержится и определяется арифметически. В таком случае 3 и 3 на начало и конец года «Итого по разделу I» соответственно (Приложение 1).

    В разделе II «Оборотные активы» бухгалтерского баланса входят следующие подразделы: «Запасы и затраты», «Налоги по приобретенным  товарам, работам, услугам »; «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более, чем через 12 месяцев после отчетной даты)», «Дебиторская задолженность платежей, по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты»; «Денежные средства»; «Прочие оборотные активы».

    В подразделе «Запасы и затраты» предприятие отражает остатки сырья, различного рода материалов, расходы на реализацию, готовую продукцию и товары для реализации, расходы будущих периодов. Показатель этой статьи, располагающейся в бухгалтерском балансе по строке 210, представляет собой сумму показателя этого подраздела на начало года составляет 139 (строка 214+215+218), а на конец отчетного составляет 97 (строка 211+214+215+218) (Приложение 1).

    Источники информации при составлении баланса  по статье «сырье, материалы и другие аналогичные ценности» служит Главная  книга. К расходам будущих периодов могут быть отнесены: расходы на подготовку и освоении производства, взносы арендной платы за последующие периоды времени, расходы на ремонт основных средств, если организация не создает ремонтного фонда, подписка на периодическую печать, расходы по подготовке и обучению специалистов. Понятно, что, если расходы подобного рода отнести на себестоимость продукции или прибыль, финансовый результат занижен. Для этой цели служит счет 97 «Расходы будущих периодов».

    Источником  информации о стоянии «Дебиторской задолженности (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)» могут служить аналитические данные о возникновении, погашении и остатке обязательств. В данном подразделе видно, что на начало года составляет 85 на конец – 214 (Приложение 1).

    Следующим подразделом оборотных средств  является группа статей «Денежные средства»», в которой отражается имущество, чаще всего обладающее абсолютной ликвидностью, т.е., находящиеся в форме валюты. На начало года 3, на конец отчетного 2 (Приложение 1).

    По  статье «Касса» предприятия, организации  отражают сумму денежных средств, учет которых ведется по счету 50 «Касса» и специальных регистрах учета (журнал-ордер №1, ведомость №1, другие регистры ручной или машинной формы). Основание для записей по этим носителям информации являются записи на листах кассовой книги.

    После заполнения всех статей раздела необходимо подсчитать общую сумму средств, вложенных организацией в оборотные  средства. В строке «Итого по разделу II» необходимо сложить все суммы подразделов и отдельных статей, которые выступают как подразделы. Таким образом, показатель строки 290 находится арифметическим путем и представляет собой сумму средств по строкам 210; 220; 240; 260.

    В балансе ООО «АЕЛ Технолоджи» общая сумма раздела по строке 290 на начало и конец года соответственно: 231 и 313.

    После заполнения всех разделов актива бухгалтерского баланса, следует подвести его общий итог, который и будет являться общей стоимостью имущества организации, при условии отсутствия убытков. Для отражения итога формы №1 или валюты баланса предназначена строка «Баланс», показатель которой является общим итогом главной формы отчетности и вычисляется как сумма показателей раздела формы №1. В моем случае 234 и 3169, на начало и конец года соответственно.

    В пассивной части бухгалтерского баланса, имущественная масса собрана  исходя из условий ее приобретения, которые при современной формы экономических отношений между предприятием и связанными с ним деловыми отношениями, юридическим и физическими, правильнее рассматривать как обязательства.

    Статья  баланса заполняется на основе данных Главной книги по счету 80 «Уставный  фонд» и в моем случае составляет 5 на начало и конец года.

    После заполнения всех статей раздела III «Капитал и резервы» следует подсчитать общий итог такого рода средств. Показатель строки «Итого по разделу III» находится арифметически, путем суммирования на начало и конец года соответственно. В нашем случае: на начало года 60 и 60 – на конец года.