Годовой бухгалтерский баланс организации (форма № 1): содержание, составление и информационные возможности

    Следующим разделом бухгалтерского баланса является раздел IV «Долгосрочные обязательства». Эта часть пассива предназначена для отражения долгосрочной (на отчетную дату, более 1 года) задолженности.

    Последним разделом бухгалтерского баланса является раздел V «Краткосрочные обязательства». Здесь показываются суммы задолженности по краткосрочным кредитам балансов, займов со сроком погашения до одного года, кредиторская задолженность и прочие краткосрочные пассивы.

    Первым  подразделом краткосрочных пассивов является группа статей «Краткосрочные кредиты и займы». Аналитический учет ведется в разрезе каждого кредитного учреждения с указанием срока погашения каждого кредита. Синтетическим регистром служит журнал-ордер №4. Статья баланса заполняется на основании остатков по счету 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и журнала-ордера №4.

    Следующим подразделом краткосрочных пассивов является группа статей «Кредиторская задолженность». Обязательства, представленные здесь, очень разнообразны по экономической природе возникновения и правовому обеспечению, однако, все виды представленных здесь обязательств, как и прочие пассивы раздела, являются краткосрочными, т.е. срок их погашения не превышает двенадцать месяцев.

    По  статье «Поставщики и подрядчики»  предприятия и организации отражают остаток своей задолженности за поставленные им материальные ценности, выполненные работы, предоставленные услуги (товары, материалы, электроэнергия, вода и т.д.).

    Учет  пассивных расчетов, остатки по которым  отражаются в статье ведется на счетах 60 «Расчеты с покупателями и подрядчиками» и 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», в части кредиторов, т.е. задолженности за поставленные материальные ценности, работы, услуги.

    Начисление  задолженности происходит по кредите  этих счетов при получении расчетных  документов, списание отражается по дебету после оплаты, возникшей ранее суммы долга.

    Учет  расчетов с персоналом предприятия  происходит с использованием счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». По дебету этого счета в течение года отражают сумму подоходного налога, суммы отчислений в Пенсионный фонд и по договорам индивидуального страхования, суммы, взыскиваемые в возмещении недостач, суммы уплачиваемых штрафов, суммы, начисленные в соответствии с исполнительными документами (алименты и др.). Кроме того, по дебету счета происходит учет выплат заработной платы и авансов. Оборот по кредиту счета представляет собой начисление заработной платы, основной и дополнительной, а также для работников предприятия при начислении, счет может корреспондироваться со счетами затрат на производство, издержек обращения, будущих периодов, резервов предстоящих расходов и платежей, и т.д.

    В течение отчетного периода в  кредит счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» относятся суммы отчислений в корреспонденции со счетами затрат на производство, издержки обращения и расчетов с персоналом по оплате труда. По дебету счета учитываются сумма выплат и начислений, уменьшающих задолженность предприятия как-то: начисление пособий по временной нетрудоспособности, выплата пособия по уходу за ребенком. По дебету счета отражаются суммы перечислений, произведенных во внебюджетные фонды.

    Статья  баланса заполняется на основании  кредитового остатка по счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и  обеспечению». Дебетовый остаток подлежит отражению в активе формы №1 как средства, подлежащие возмещению (на практике эти средства уменьшают сумму требуемых отчислений будущих отчетных периодов). Источником формирования служит Главная книга. В моем случае таких задолженностей нет.

    В соответствии с логикой построения главной формы отчетности после заполнения всех статей раздела «Краткосрочные обязательства», следует отразить его общий итог. Показатель статьи «Итого по разделу V» представляет собой сумму показателей его подразделов, как отдельных статей, так и их групп. Исходя из баланса показатели следующие: 174 и 256.

    Пассив  бухгалтерского баланса завершает  статья «Баланс», показатель которой представляет собой сумму источников средств организации или ее обязательств, данные по этой строке вычисляются путем сложения общих итогов всех разделов пассивной части баланса. Ясно, что правильное составление баланса подразумевает равенство двух своих частей: актива и пассива на начало и конец года, поскольку отражает одно и то же имущество по разным группировочным признакам. В нашем случае, баланс составляет 234 и 316.

 

2.3 Анализ финансовой  деятельности предприятия  на основе бухгалтерского  баланса

 

    Финансовое  состояние хозяйствующего субъекта - это характеристика его платежеспособности, кредитоспособности, использования финансовых ресурсов и капитала, выполнения обязательств перед государством и другими хозяйствующими субъектами. Основной формой при анализе финансового состояния является баланс.

    Анализ  финансового состояния  ООО «АЕЛ Технолоджи» представлено  в приложении 2.

          Как видно из таблицы, значение коэффициента ликвидности  выше нормативного уровня, что говорит  об устойчивом финансовом состоянии. Значение коэффициента обеспеченности собственными оборотными средствами выше нормативного, что является основанием для признания структуры бухгалтерского баланса удовлетворительной. Коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами ниже предельного норматива, что характеризует способность организации рассчитаться по своим финансовым обязательствам после реализации активов. Иными словами, организация  может быть признана платежеспособной, а ее финансовое состояние – устойчивым. 

Анализ  структуры актива бухгалтерского баланса  и ее основных разделов. 

    Анализ  структуры актива бухгалтерского баланса и ее основных разделов предоставлен в приложении 5.

    Анализ  структуры актива бухгалтерского баланса  показывает, что в 2009 году больший  вес в составе средств предприятия  составляют оборотные активы – 98,7% за предыдущий период, 99,1% за отчетный. Удельный вес в общей сумме баланса внеоборотных активов: за предыдущий период – 1,3%, за отчетный – 0,9%. Как мы видим, в течение отчетного года произошло уменьшение доли внеоборотных активов в структуре имущества организации на 0,3% с соответствующим увеличением доли оборотных активов.

    Коэффициент абсолютной ликвидности уменьшился, но имеет значение меньше, чем норматив. Это характеризует неспособность  предприятия покрыть свои обязательства. Коэффициент оборачиваемости оборотных  средств уменьшился по сравнению с 2008 г. 

Анализ  структуры пассива бухгалтерского баланса и влияния основных разделов баланса на пополнение его активной части. 

    Анализ  структуры актива бухгалтерского баланса  и ее основных разделов предоставлен в приложении 4.

    Анализируя  изменения в структуре пассивов организации можно сделать вывод о том, что наибольший вес в пассиве баланса занимают обязательства , которые составляют 74,4% и 81 % за предыдущий и отчетный периоды соответственно. Доля остальных источников организации составляет 25,6% на начало отчетного периода и 19 % на конец 2009 года. Доля собственных средств уменьшилась, что является признаком ухудшения финансовой устойчивости организации.  

Анализ  структуры прибыли организации  и ее использования 

    Анализ  структуры прибыли организации  и ее использования предоставлен в приложении 6.

    Из  расчетов видно, что в отчетном году снизилась эффективность совокупного  капитала. Судя по динамике показателей  рентабельности продаж, затрат и затратоемкости продукции эффективность основной деятельности значительно снизилась.

    Судя  по уровню рассчитанных коэффициентов  финансовой независимости и устойчивого  финансирования организация осуществляет свою деятельность за счет заемных  средств.

    В 2009 году в соответствии с учетной  политикой, показатели выручки от реализации товаров, продукции, работ, услуг формировался по отгрузке продукции, товаров, работ, услуг. Выручка организации в отчетном периоде составила 1 021 млн. руб. без налогов из выручки.

    Переоценка  основных средств проводилась по состоянию на 01.01.2010 г. в соответствии с Указом Президента РБ от 20.10.2006 №622 «О вопросах переоценки основных средств, не завершенных строительством объектов и неустановленного оборудования».

 

Заключение

 

    На  основании материала, изложенного  в курсовой работе, можно сделать вывод, что основным источником для анализа финансового состояния предприятия и принятия правильных управленческих решений служит бухгалтерский баланс.

    Бухгалтерский баланс, в сущности, является системной  моделью, обобщенно отражающей кругооборот  средств предприятия и финансовые отношения, в которые вступает предприятие в ходе этого кругооборота.

    По  сложившейся традиции в большинстве  стран с рыночной экономикой все  предметы имущества (кроме денежных средств) не должны включать в себя прибыль, поскольку она должна быть показана лишь тогда, когда предмет реализован. Отсюда правило, что предметы имущества до момента их вывода из баланса никогда и ни в коем случае не могут оцениваться по цене отчуждения, продажи, реализации, ликвидации. Значит, каждая часть имущества, каждая статья актива в момент инвентаризации, в момент составления баланса еще не является «вышедшей из него», но находится в имуществе данного предприятия. Отсюда правило бухгалтерского учёта: каждая статья актива должна отражаться в балансе по стоимости приобретения как высшей расценке на основе бухгалтерской калькуляции.

    Современное содержание актива и пассива ориентировано  на предоставление информации её пользователям. Отсюда высокая степень аналитичности  статей, раскрывающих состояние дебиторской и кредиторской задолженности, собственного капитала и отдельных видов резервов, образованных за счет текущих издержек или прибыли предприятия.

    Очень важно руководству предприятий  выбрать нужный стиль и методы управления производством и финансами, стратегию и тактику работы, с учетом сложившейся экономической ситуации, что даст возможность предприятию выжить, выстоять и процветать в трудный период любых экономических реформ.

 

Список  используемой литературы

 
    

1. Гражданский кодекс Российской Федерации (части  первая и вторая) (с изм. и доп. от 15 мая 2001 г.)// Собрание Законодательства Российской Федерации.
2. Гусаров И.А. Пассив бухгалтерского баланса//Бухгалтерский учет, 2006. – 78с.
3. Жарылгасова Б.Т. Анализ бухгалтерской отчетности: Учеб. пособие. – М.: ГОУ РГАЗУ, 2006. – 145 с.
4. Климова М.А. Бухгалтерский учет в организациях. – М.: ИНФРА, 2006. – 190 с.
5. Кондраков В.Н. Бухгалтерский учет: Учебник для вузов. – М.: ФИНАНСЫ И СТАТИСТИКА, 2008. – 132 с.
6. Кленчук С.А. Расчеты с дебиторами и кредиторами//Бухгалтерский учет, 2006. – 100с.
7. Кренина М.Н. Соотношение внеоборотных и оборотных активов//Главбух, 2006. – 205с.
8. Листратов Ю.С. Бухгалтерский баланс//Практическая бухгалтерия, 2007. – 151с.
9. Налоговый кодекс Российской Федерации – часть первая от 31 июля 1998 г. №16-ФЗ// Собрание Законодательства Российской Федерации.
10. Налоговый кодекс Российской Федерации – часть вторая от 5 августа 2000 г. №117-ФЗ//Собрание Законодательства Российской Федерации.
11. Новоселов В.А. Платежеспособность предприятия//Бухгалтерский учет и налоги, 2006. – 51с.
12. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/98) утверждено приказом Министерства финансов РФ №107н от 30.12.1999г.
13. Оганесова А.Р. Годовой отчет. – М.: ИНФРА, 2006. – 170 с.
14. Рогуленко Т.М. Бухгалтерский учет: Учеб. пособие. – М.: ИНФРА, 2006. – 116 с.
15. Самохвалов С.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия – М.: ОМЕГА – Л, 2007. – 256 с.
16. Стяжкина Т.А. Бухгалтерский учет и отчетность: Основные нормативные акты. – М.: ЭКЗАМЕН, 2006. – 304 с.
17. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 г. №129-ФЗ//Собрание Законодательства Российской Федерации, 1996, № 6, ст. 212.
18. Федеральный Закон «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998 г. № 4-ФЗ//Собрание Законодательства Российской Федерации, 1998, № 1, ст. 21.
19. Хаханова Н.Н. Бухгалтерский учет. – М.: ИНФРА, 2008. – 90 с.