Годовой бухгалтерский баланс организации (форма №1): содержание, составление и информационные возможности» на примере СП «Черный Красны

         Расчеты с учредителями.

          Финансовые вложения.

          Денежные средства.

          Прочие оборотные активы.

В балансе в подразделе «Запасы и затраты» показываются запасы сырья, материалов, топлива и  других материальных ценностей, относимых в соответствии с законом о бухгалтерском учете и отчетности к средствам в обороте. В эту статью включаются так же стоимость ценностей в пути. Вопрос оценки материально - производственных запасов важен при определении доли сырья и материалов в общем объеме произведенного продукта, что непосредственно связано с подсчетом размера облагаемой налогом прибыли.

Для учета налогов  по приобретенным активам предназначен счет 18 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам», на котором отдельно учитывают затраты на уплату налога, не входящего в стоимость приобретаемых материалов.

Под наиболее ликвидными активами подразумеваются денежные средства предприятий и краткосрочные  ценные бумаги.

Для учета денежных средств организации предусмотрены такие счета как счет 50 «Касса», счет 51 «Расчетный счет», счет 52 «Валютные счета» и счет 55 «Специальные счета в банках».

Увеличение в динамике остатка  по статье Денежные средства, как правило, свидетельствует об улучшении финансового  состояния организации.

В рыночной экономике  пассив баланса показывает, какая  величина средств (капитала) вложена  в хозяйственную деятельность организации, кто и в какой мере участвовал в создании имущественной массы  организации.

Он определяется как  обязательства за полученные ценности (услуги) или требования (обязательства) на полученные организацией ресурсы (активы).

Обязательства различаются  по субсчетам: одни из них являются обязательствами перед собственниками организации, другие – перед кредиторами, банками. Такое деление обязательств в балансе имеет важное значение при определении срочности их погашения.

Статьи пассива группируются по степени срочности возврата обязательств.

Пассив баланса состоит  из трех разделов: «Капитал и резервы», «Долгосрочные обязательства» и  «Краткосрочные обязательства».

Раздел 3 пассива баланса  «Капитал и резервы» делится на статьи [9]:

• уставный фонд;
• собственные акции (доли), выкупленные у акционеров;
• резервный фонд;
• добавочный фонд;
• нераспределенная прибыль (непокрытый убыток);
• собственные акции, выкупленные у акционеров;
• чистая прибыль отчетного года;
• целевое финансирование;
• доходы будущих периодов.

Величина уставного  капитала в балансе отражается в  фактическом размере.

По статье «Резервный фонд» в балансе показывается остаток резервного фонда, образованный в соответствии с законодательством и учредительскими документами.

По статье «Добавочный  фонд» показан прирост стоимости  внеоборотных и оборотных активов, выявляемый по результатам их переоценки, проведенной в соответствии с  законодательством Республики Беларусь.

По статье «Целевое финансирование»  отражается остаток средств взносов, поступающих от разных юридических  лиц и физических лиц в возмещение части расходов, производимых предприятием в интересах этих лиц и предназначенных  для осуществления мероприятий целевого назначения.

По статье «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» на конец года показывается  остаток прибыли или убытка, который учитывается на счете 84 «Нераспределенная прибыль».

Раздел 4. Долгосрочные обязательства делится на статьи [9]:

• долгосрочные кредиты и займы;
• прочие долгосрочные обязательства.

Раздел 5. Краткосрочные обязательства делится на статьи [9]:

• Краткосрочные кредиты и займы;
• Кредиторская задолженность:

в том числе:

• перед  поставщиками и подрядчиками;
• перед покупателями и заказчиками;
• по расчетам с персоналом  по оплате труда;
• по прочим расчетам с персоналом;
• по налогам и сборам;
• по социальному страхованию и обеспечению;
• по лизинговым платежам;
• перед прочими кредиторами.

          Задолженность перед участниками (учредителями).

Резервы предстоящих расходов.

Прочие краткосрочные  обязательства.

Статья «Кредиторская  задолженность» делится на восемь подразделов.

В пятом разделе  «Краткосрочные обязательства» пассива баланса значительный удельный вес в составе источников средств организации занимает «Кредиторская задолженность».

По статье «Резервы предстоящих  расходов» отражаются остатки сумм средств, зарезервированных организацией на определенные цели.

Резервы начисляются  по расходам, которые относятся к  данному периоду, но будут производиться в будущих периодах в целях равномерного включения предстоящих расходов в издержки производства и обращения.

Задолженность перед  поставщиками и подрядчиками в балансе  отражается по кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Задолженность перед  персоналом по оплате труда в балансе  отражается по кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Задолженность перед  бюджетом по налогам и сборам в  балансе отражается по кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»,  а задолженность перед Фондом социальной защиты населения  - по кредиту счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

Задолженность перед  прочими кредиторами учитывается  на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Основными предпосылками реальности баланса являются правильное отражение хозяйственных операций в текущем учете; качественная инвентаризация и своевременное отражение ее результатов; соблюдение правил оценки статей баланса и др.

На начало года для  заполнения баланса берутся данные из годового отчета за прошлый год. При этом для сопоставимости данных балансов на начало и конец года номенклатура утвержденного баланса на начало года приводится в соответствие с номенклатурой и группировкой разделов и статей в них, установленных на конец года.

Бухгалтерский баланс за отчетный год составляется на основе записей, подтвержденных оправдательными  документами. Составлению баланса, как того требует законодательство, должна предшествовать сверка оборотов и остатков по счетам аналитического учета с оборотами и остатками по счетам Главной книги.

Баланс составляется по данным остатков по дебету и кредиту  синтетических счетов на начало и  конец периода, взятых из Главной  книги или книги учета хозяйственных  операций.

При журнально-ордерной форме учета итоговые записи вносятся в Главную книгу по корреспондирующим счетам, а при мемориально-ордерной и упрощенной формах – по итоговым записям каждого счета книги.

При использовании машинно-ориентированных  форм учета Главная книга создается на основе машинограмм аналитического учета бухгалтерских счетов и машинограмм остатков на начало и конец периода по синтетическим счетам.

Часть статей баланса полностью  соответствует остаткам конкретных синтетических счетов (статьи «Касса», «Расчетный счет» и др.). Другие статьи баланса отражают сгруппированные данные ряда синтетических счетов. По балансовой статье «Производственные запасы» показывается, например, стоимость материальных ценностей, выявленных по синтетическим счетам 10, 15, 16. В процессе составления заключительного баланса последовательно осуществляется сверка сумм с соответствующими показателями других форм отчетности.

2. Экономическое содержание бухгалтерского баланса

 

Баланс организации независимо от формы собственности отражает размер ее средств и источники их формирования, содержит информацию о финансовом состоянии на определенную дату.

В соответствии с международными стандартами  по финансовой отчетности бухгалтерский  баланс организации отражает состояние  ее средств, обязательств и капитала на конкретный момент времени. Слагаемыми бухгалтерского баланса, определяющими финансовое состояние организации, являются активы, пассивы и чистая стоимость капитала [9].

Активы – это остатки средств, формирующих производственный потенциал организации и отражающих остатки денежных средств в расчетах на определенную дату, которые организация использует и из которых намеревается извлечь будущую экономическую выгоду, т. е. производственный потенциал и состояние расчетов на определенную дату, которые прямо или косвенно будут способствовать притоку денег или денежных эквивалентов в организацию. Производственный потенциал может быть в виде средств и предметов труда, в форме финансовых вложений и нематериальных активов [9].

Обычно организация использует свои активы для того, чтобы производить товары или услуги, способные удовлетворять потребности заказчиков. Именно в силу указанной способности они готовы платить за них, привлекая тем самым приток денег в организацию.

Будущую экономическую выгоду, заключенную в данном активе, организация может получать различными способами. При этом актив может быть [9]:

а) использован самостоятельно или в сочетании с другими активами для производства товаров и услуг, реализуемых организацией;

б) заменен другим активом;

в) использован для упорядочения пассива;

г) распределен среди собственников организации.

Многие активы, такие, как земля, здания и оборудование, имеют физическую форму, однако это  условие не обязательно для их существования. Так, патенты и авторские  права также являются активами при условии, что организация ожидает получить от них будущую экономическую выгоду и контролирует их.

В балансе отражаются внеоборотные, приобретенные для продолжительного пользования в процессе производства или для формирования условий производства в будущем (незавершенное строительство), и оборотные, т. е. текущие (производственные запасы, дебиторская задолженность, краткосрочные финансовые вложения, денежные средства и др.), активы, т. е. активы, не предназначенные для длительного и непрерывного использования в производственном процессе [12].

Оборотные активы по своему экономическому содержанию непрерывно возобновляют процесс производства путем полного переноса своей  натуральной формы на изготовляемую  продукцию или обеспечения необходимых денежных расчетов для производственного цикла.

Многие активы, в частности  дебиторская задолженность и  внеоборотные активы, ассоциируются  с юридическими правами, включая  право собственности.

 Тем не менее,  при определении того, существует  ли данный актив, право собственности не имеет существенного значения.

Так, взятое в аренду имущество  считается активом, если организация  контролирует выгоду, которая будет  извлечена из этого имущества. Хотя возможность организации контролировать пользу обычно является результатом юридических прав, данная статья может отвечать определению актива, даже если юридический контроль со стороны организации не осуществляется.

Приобретенное ноу-хау  может отвечать определению актива в случае, если организация контролирует выгоду, которую можно извлечь из него, сохраняя при этом тайну.

Пассивы – это остатки различных источников (собственных и заемных) формирования активов организации на определенную дату. В балансе они подразделяются на собственные источники, долго- и краткосрочные заемные источники (кредиты и займы, кредиторская задолженность).

Краткосрочные кредиты и займы, кредиторскую задолженность, т. е. краткосрочные обязательства, в мировой практике принято называть текущими пассивами (в Российской Федерации – краткосрочными обязательствами). Краткосрочные обязательства – это обязательства по кредитам и платежам со сроком платежа до одного года; долгосрочные – это обязательства со сроком платежа свыше одного года [7].

С учетом вышесказанного можно сделать  вывод, что актив – это величина остатков сформированных средств, вовлекаемых в хозяйственный оборот, а пассив – это величина остатков источников формирования средств для осуществления финансово-хозяйственной деятельности [7].

Отождествление итогов актива или пассива бухгалтерского баланса с понятием «капитал» неправомерно по своему экономическому содержанию, в связи с чем в мировой практике выделяются понятия «капитал», «активы», «пассивы», «текущие активы» и «текущие пассивы», «обязательства до одного года».

В нормативных документах Российской Федерации при формировании показателей бухгалтерского баланса (Комментарии к Методическим рекомендация о порядке формирования показателей отчетности организации) выделяются стоимость активов, капитала, резервов и обязательств, т. е. величина капитала в общей величине средств или общей величине источников их формирования к итогу баланса не приравнивается [7].