МИНИСТЕРСТВО  ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ УКРАИНЫ

СЕВАСТОПОЛЬСКИЙ НАЦИОНАЛЬНЫЙ ТЕХНИЧЕСКИЙ  УНИВЕРСИТЕТ

Факультет «Экономики и менеджмента»

Кафедра «Финансы и кредит»

 
 
 
 
 
 

Контрольная работа

 

по дисциплине «Аудит» 
 
 
 
 
 
 

Выполнил

студент группы

_________

                

«___»_________2010 г. 

Проверил

____________________

«___» ___________ 200__ г. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Севастополь 2010

Содержание.

    I. Информационное обеспечение аудита.

1.1. Аудиторская  выборка............................................................................ 3

1.2. Документирование  аудита.................................................................... 8

1.3. Изучение  и использование результатов  внутреннего аудита...........10

4. Аудиторские доказательства................................................................11

    II. Аудит финансовых результатов предприятия

2.1. Общий план аудита................................................................................13

2.2. Аудит финансовых результатов предприятия.....................................15

2.3. Аудиторский  отчет.................................................................................19

         Список используемой литературы…………………………………..29

 

1.1. Аудиторская выборка

      Аудиторская выборка (выборочная проверка) - применение аудиторских процедур менее чем ко всем элементам одной статьи отчетности или группы однотипных операций. Аудиторская выборка дает возможность аудитору получить и оценить аудиторские доказательства в отношении некоторых характеристик элементов, отобранных для того, чтобы сформировать или помочь сформировать выводы, касающиеся генеральной совокупности, из которой произведена выборка; 

      При разработке процедур аудита аудиторская  организация или индивидуальный аудитор должны определить надлежащие методы отбора элементов, подлежащих проверке при сборе аудиторских доказательств для достижения целей аудиторских тестов. 

      Статистический и  нестатистический подходы к выборочной проверке. Решение об использовании статистического или нестатистического подхода к выборочной проверке является предметом профессионального суждения аудитора с точки зрения более эффективного способа получения достаточных надлежащих аудиторских доказательств в конкретных обстоятельствах.

      При применении статистической выборки объем отобранной совокупности может определяться на основании подходов теории вероятности и математической статистики либо профессионального суждения аудитора.

      Факторы, влияющих на объем отобранной совокупности для тестирования средств внутреннего контроля

      1. Степень, в которой  аудитор намеревается полагаться на систему бухгалтерского учета и внутреннего контроля

      Чем большую уверенность аудитор  предполагает получить за счет системы  бухгалтерского учета и внутреннего  контроля, тем ниже его оценка риска  средств внутреннего контроля и  тем больше должен быть объем отобранной совокупности.

      2. Степень отклонения  от предписанной процедуры контроля, которую аудитор готов признать  допустимой

      Чем ниже степень отклонения, которую  готов принять аудитор, тем больше должен быть объем выборки.

      3. Степень отклонения от предписанной процедуры контроля, которую аудитор предполагает выявить в генеральной совокупности

      Чем выше степень отклонения, ожидаемая  аудитором, тем больше должен быть объем  выборки, чтобы аудитор мог адекватно  оценить действительную степень отклонения.

      4. Необходимая степень  доверия аудитора

      Чем больше аудитор должен быть уверен в том, что результаты отобранной совокупности являются реально показательными с точки зрения действительной частоты  появления ошибок в генеральной  совокупности, тем больше должен быть объем выборки.

      5. Число элементов  генеральной совокупности

      При большой генеральной совокупности действительный ее объем оказывает  лишь незначительное влияние на объем  отобранной совокупности. При небольшой  генеральной совокупности аудиторская выборка нередко является не столь эффективной, как альтернативные методы получения достаточных надлежащих аудиторских доказательств. 

      Факторы, влияющие на объем отобранной совокупности для проверки по существу, должны рассматриваться  вместе. 
 

      1. Оценка аудитором неотъемлемого риска

      Чем выше аудитор оценивает неотъемлемый риск, тем больше должен быть объем  отобранной совокупности. Более высокий  неотъемлемый риск предполагает, что  для снижения аудиторского риска  до приемлемо низкого уровня необходим менее высокий уровень риска необнаружения. Меньший риск необнаружения может быть обеспечен путем увеличения объема отобранной совокупности.

      2. Оценка аудитором  риска средств внутреннего контроля

      Чем выше оценка аудитором риска средств  внутреннего контроля, тем больше должен быть объем отобранной совокупности. В целях уменьшения аудиторского риска до приемлемо низкого уровня аудитору необходимо обеспечить низкий уровень риска необнаружения, и он будет в большей мере полагаться на аудиторские процедуры проверки по существу. Чем больше аудитор полагается на аудиторские процедуры проверки по существу (то есть чем ниже риск необнаружения), тем больше должен быть объем отобранной совокупности.

      3. Использование  других аудиторских процедур  проверки по существу, направленных на подтверждение одной и той же предпосылки подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности

      4. Необходимая степень  доверия аудитора

      Чем больше аудитор должен быть уверен в том, что результаты проверки элементов  отобранной совокупности являются реально показательными с точки зрения фактического значения ошибки, допущенной в генеральной совокупности, тем больше должен быть объем отобранной совокупности.

      5. Значение общей  ошибки, которую аудитор готов  признать допустимой

      Чем ниже значение общей ошибки, которую готов принять аудитор, тем больше должен быть объем отобранной совокупности.

      6. Значение ошибки, которую аудитор предполагает  выявить в генеральной совокупности

      Чем больше значение ошибки, которую аудитор  предполагает выявить в генеральной  совокупности, тем больше должен быть объем отобранной совокупности для того, чтобы дать разумную оценку действительного уровня ошибок в генеральной совокупности.

      Построение  выборки. Аудитор сначала анализирует конкретные цели, которые должны быть достигнуты, и то сочетание аудиторских процедур, которое в наибольшей мере будет способствовать достижению таких целей. Анализ характера искомых аудиторских доказательств и возможных условий, связанных с ошибками, или других характеристик, касающихся таких аудиторских доказательств, поможет аудитору определить, что именно составляет ошибку и какая генеральная совокупность должна быть использована для выборочной проверки.

      Аудитор анализирует, какие условия представляют собой  ошибку, исходя из целей теста. Четкое понимание того, что составляет ошибку, важно для обеспечения включения в прогнозируемые оценки ошибок всех условий, которые уместны с точки зрения целей теста.

      Например, в рамках процедуры проверки по существу (такой, как подтверждение), касающейся существования дебиторской задолженности, платежи, которые покупатель осуществил до даты подтверждения, но которые были получены вскоре после этой даты аудируемым лицом, не считаются ошибкой.

      Запись  какой-либо суммы на неверный аналитический  счет, открытый для конкретного покупателя, не влияет на общую сумму, причитающуюся в виде дебиторской задолженности. Следовательно, было бы нецелесообразно считать это ошибкой при оценке выборочных результатов данной конкретной процедуры, несмотря на то, что это могло бы оказывать значительное влияние на другие области аудита (например, на оценку вероятности совершения недобросовестных действий).

      При тестировании средств  внутреннего контроля аудитор обычно проводит предварительную оценку уровня ошибки, которую он предполагает обнаружить применительно к проверяемой генеральной совокупности, и уровня риска средств внутреннего контроля. Такая оценка основывается на предшествующих знаниях аудитора или исследовании небольшого числа элементов генеральной совокупности. Аналогично применительно к процедурам проверки по существу аудитор, как правило, проводит предварительную оценку уровня ошибки по генеральной совокупности.

      Такие предварительные оценки рекомендуется  применять при организации отбираемой для аудита совокупности и определении  ее объема. Например, если предполагаемый уровень ошибки неприемлемо высок, тесты средств внутреннего контроля обычно не проводятся. Тем не менее при проведении процедур проверки по существу, если ожидаемая величина ошибки велика, может оказаться целесообразным провести сплошную проверку или использовать больший объем выборки.

      Для аудитора важно  обеспечить, чтобы генеральная совокупность была:

      а) надлежащей с точки  зрения цели процедуры выборки (что  предполагает анализ направления тестирования). Например, если цель аудитора заключается в проверке завышения суммы кредиторской задолженности, то генеральная совокупность может быть определена как перечень задолженностей кредиторам.

      б) полной. Например, если аудитор собирается отобрать из какой-либо папки первичные документы для выборочной проверки, нельзя прийти к определенным выводам относительно всех документов за соответствующий период, если аудитор не уверен в том, что действительно все документы были подшиты в папку.

      При проведении аудиторских  процедур по существу, в особенности при тестировании на предмет завышения величин, нередко оказывается эффективным определить элементы выборки как отдельные показатели в денежном выражении (например, рубли), которые составляют обороты по счету бухгалтерского учета или группу однотипных операций. Выбрав отдельные конкретные показатели в денежном выражении из генеральной совокупности (например, сумму дебиторской задолженности), аудитор затем исследует конкретные элементы (например, отдельные обороты по счету бухгалтерского учета), которые содержат такие показатели в денежном выражении. Такой подход к определению элементов выборки обеспечивает ориентацию работы аудитора на проверку элементов большей стоимости, поскольку они с большей вероятностью оказываются отобранными, и это может приводить к меньшему объему выборки. Данный прием обычно используется в сочетании с методом систематического отбора проверяемой совокупности и наиболее эффективен при отборе элементов из компьютеризированной базы данных. 

1.2. Документирование  аудита

    Под термином "документация" понимаются рабочие документы и материалы, подготавливаемые аудитором и для аудитора либо получаемые и хранимые аудитором в связи с проведением аудита. Рабочие документы могут быть представлены в виде данных, зафиксированных на бумаге, фотопленке, в электронном виде или в другой форме.

    Аудитор должен отражать в рабочих документах информацию о планировании аудиторской  работы, характере, временных рамках и объеме выполненных аудиторских  процедур, их результатах, а также  о выводах, сделанных на основе полученных аудиторских доказательств. В рабочих документах должно содержаться обоснование аудитором всех важных моментов, по которым необходимо выразить свое профессиональное суждение, вместе с выводами аудитора по ним.