Итоговый контроль. Основы аудита

В аудиторской деятельности существуют два вида контроля качества:

1) внешний контроль качества — проводится саморегулирующими организациями аудиторов;

2) внутренний контроль качества — обеспечивается самой аудиторской организацией.

• Внешний контроль качества

Внешний контроль качества работы аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов осуществляют СОА в  отношении своих членов.

Внешний контроль качества работы аудиторских организаций, проводящих обязательный аудит финансовой отчетности государственных унитарных, муниципальных унитарных предприятий и организаций, где более 25% в уставном капитале принадлежит государственной собственности, кроме СОА может также осуществляться Минфин РФ.

Внешний аудит осуществляется с целью контроля соблюдения аудиторской  организацией или аудитором требований ФЗ «Об аудиторской деятельности», стандартов аудиторской деятельности, правил независимости аудиторов и аудиторских организаций, кодекса профессиональной этики аудиторов.

• Внутренний контроль качества

Внутренний контроль качества проводится аудиторской организацией, которая должна самостоятельно установить и соблюдать правила внутреннего контроля качества работы.

Принципы осуществления  внутреннего контроля качества работы и требования к организации указанного контроля устанавливаются федеральными стандартами аудиторской деятельности № 7 «Внутренний контроль качества в аудите», № 34 «Контроль качества услуг в аудиторских организациях».

Любой аудит необходимо начинать с планирования, определения рисков и уровня существенности. Также проводятся различные контрольные мероприятия. Например, необходимо постоянно проверять:

• общий план и программу аудита;
• оценку неотъемлемого риска и риска средств внутреннего контроля, включая результаты тестов средств внутреннего контроля и поправки, внесенные в общий план и программу аудита в результате такой оценки;
• документальное отражение аудиторских доказательств, полученных в результате процедур проверок по существу, и выводов, сделанных на их основе, включая результаты консультаций;
• финансовую отчетность, предлагаемые поправки и аудиторское заключение.

Внутренний контроль качества предполагает проведение контрольных мероприятий в процессе всего аудита. Проверке подлежат все основные процедуры и выводы аудиторов.

Список использованных источников:

1. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 30.12.2008 N 307-ФЗ
2. Стандарты аудиторской деятельности. 34 федеральных правила. Текст с изменениями и дополнениями на 2009г. – М.: Эксмо, 2009. – 437 с.
3. Ерофеева В.А. Аудит. / В.А. Ерофеева, В.А. Пискунов, Т.А. Битюкова. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Юрайт; Высшее образование, 2010. – 638 с.
4. Ирлица Л.В. Аудит. / Л.В. Ирлица. – М.: МИЭМП, 2010. – 154 с.
5. Аудиторская проверка. [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://www.grandars.ru/student/buhgalterskiy-uchet/auditorskaya-proverka.html