Элементы налогообложения НДФЛ

Содержание 

Введение………………………………………………………………………..2 

Глава 1. Теоретические основы элементов налогообложения НДФЛ………4

1. Налогоплательщики и объект налогообложения……………………..4
2. Порядок определения налоговой базы и налоговых ставок…………5
3. Налоговый период. Порядок исчисления и уплаты налога………….8
4. Налоговые вычеты: стандартные, социальные, имущественные и профессиональные…………………………………………………….11

Глава 2. Практическая часть курсовой работы на примере фирмы  

ООО ………………………………………………………………….19

1. Организационно-экономическая характеристика предприятия

    ООО ……………………………………………………….19

2. Порядок исчисления, удержания и расчетов с Бюджетом по

    НДФЛ в ООО ……………………………………………...26

Заключение………………………………………………………………….42

Список  использованной литературы…………………………….45 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ВВЕДЕНИЕ

     Налогообложение доходов населения является важнейшим  элементом налоговой политики любого государства. Статьей 57 Конституции  Российской Федерации за гражданами РФ закреплена обязанность уплаты установленных  законодательством налогов и  сборов. Налог на доходы физических лиц является одним из таких налогов.

     Настоящая курсовая работа посвящена исследованию налога на доходы физических лиц - одного из самых распространенных налогов современности. Его платит все работающее население страны. НДФЛ является одним из основных источников формирования государственного бюджета и регулятором доходов разных социальных групп населения.

     На  правильность исчисления НДФЛ оказывают  влияние множество факторов. Существуют законные основания для его существенного  уменьшения и даже возврата из бюджета. Поэтому вопрос о правильном исчислении данного налога с учетом всех возникающих особенностей является наиболее актуальным, так как затрагивает интересы миллионов людей.

     Актуальность  темы продиктована еще и тем, что налог на доходы физических лиц является одним из самых важных элементов налоговой системы любого государства. Его доля в государственном бюджете прямо зависит от уровня развития экономики. Это один из самых распространенных в мировой практике налогов, уплачиваемый из личных доходов населения. К примеру, в США его вклад в бюджет достигает 60%, в Великобритании, Швеции и Швейцарии — 40%.

     В нашей стране НДФЛ занимает более  скромное место в доходной части  бюджета, так как затрагивает  в основном ту часть населения, которая имеет средний уровень доходов или выше. В последние годы доля налога в доходной части бюджета составляла 13-16% .

     Подобная  ситуация говорит о том, что российская экономика носит развивающийся  характер, и основным национальным приоритетом является дальнейшее стимулирование роста. Шкала налогообложения является пропорциональной независимо от уровня доходов, одновременно с тем предусмотрено значительное количество льгот, позволяющих снизить налогообложение малоимущих слоев населения.

     Соответственно  целью данной работы является комплексный анализ подоходного налогообложения физических лиц в РФ.

     Для достижения поставленной цели решены следующие задачи:

- определена  общая характеристика налога  на доходы физических лиц;

- приведен  порядок исчисления и уплаты НДФЛ, особенности формирования налоговой базы, применение действующих налоговых вычетов;

- проанализирована существующая система расчетов с бюджетом по налогу на доходы физических лиц на примере предприятия и его сотрудников.

     Цели  и задачи работы обусловили ее логику и структуру. Курсовая работа состоит из введения, двух глав, заключения, списка использованной литературы. Во ведении обоснована актуальность выбранной темы, отражены используемые теоретические принципы и методические приемы, цель и задачи работы . В первой главе рассмотрены теоретические характеристики элементов налогообложения: их сущность и виды, порядок уплаты. Вторая глава содержит анализ учета оплаты НДФЛ на примере ООО «Инвенто», в частности его сотрудников. В заключении подведены итоги курсовой работы, сформулированы основные выводы, обобщены результаты исследования.  
 
 
 
 
 
 

Глава 1. Теоретические  основы элементов  налогообложения  НДФЛ 

1. Налогоплательщики и объект налогообложения

     Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) является федеральным прямым налогом и представляет собой изъятие части доходов физических лиц в бюджетную систему РФ для последующего перераспределения.

Преимуществами  НДФЛ являются:

· соотношение суммы налога не с усреднённым, а с конкретным доходом налогоплательщика (т.е. этот налог относится к группе личных налогов);

· основной способ взимания этого налога – у источника выплаты – является достаточно простым и эффективным механизмом контроля за своевременностью перечисления средств в бюджет;

· налог в наибольшей степени отвечает основным принципам налогообложения – всеобщности, равномерности и эффективности.

     Налог в размере 100% поступлений зачисляется  в консолидированные бюджеты  РФ, при этом в 2002 году его доля в  бюджетах территорий в целом по РФ составила чуть более 30% (это самая крупная доля в общей  налоговых доходов бюджетов территорий), а в структуре налоговых доходов консолидированного он занял третье место (после НДС и налога на прибыль организаций) с долей чуть более 15%.

     Таким образом, можно утверждать, что НДФЛ имеет ярко выраженный фискальный характер, кроме того, взимание этого налога имеет большие перспективы.

Налогоплательщиками признаются:

· физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ;

· физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами РФ получающие доходы от источников РФ;

     Налоговыми  резидентами РФ, согласно первой части  НК РФ, являются физические лица, фактически находящиеся на территории РФ не менее 183 дней в календарном году.

     Объектом  налогообложения признаётся доход, полученный налогоплательщиками:

1. от источников  в РФ и (или) от источников за пределами РФ – для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ;

2. от источников в РФ – для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ.

     Доходы  от источников в РФ и от источников за пределами РФ оговариваются в НК РФ особо. 

2. Порядок определения налоговой  базы и налоговых  ставок

Налоговая база.

     Согласно  статье 53. Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или  иную характеристики объекта налогообложения. Налоговая база и порядок ее определения по федеральным, региональным и местным налогам устанавливается Налоговым Кодексом.

     Согласно  статье 54 Налогоплательщики-организации  исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных регистров бухгалтерского учета и (или) на основе иных документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением.

     При обнаружении ошибок (искажений) в  исчислении налоговой базы, относящихся  к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения).

     В случае невозможности определения  периода совершения ошибок (искажений) перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения). Налогоплательщик вправе провести перерасчет налоговой базы и суммы налога за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения), относящиеся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, также и в тех случаях, когда допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога.

     Индивидуальные  предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций в порядке, определяемом Министерством финансов Российской Федерации.

     Остальные налогоплательщики - физические лица исчисляют налоговую базу на основе получаемых в установленных случаях от организаций и (или) физических лиц сведений о суммах выплаченных им доходов, об объектах налогообложения, а также данных собственного учета полученных доходов, объектов налогообложения, осуществляемого по произвольным формам.

     В случаях, предусмотренных Налоговым  Кодексом, налоговые органы исчисляют  налоговую базу по итогам каждого  налогового периода на основе имеющихся  у них данных.

Налоговая ставка.

     Каждый  налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащего уплате в бюджет, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот. В общем случае сумма налога на прибыль определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы и устанавливается НК РФ в отношении каждого федерального налога.

     Налоговые ставки по региональным и местным  налогам устанавливаются соответственно законами субъектов Российской Федерации, нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в пределах, установленных НК РФ.

     Различают, твердые, пропорциональные, прогрессивные  и регрессивные налоговые ставки.

1. Твердые  ставки устанавливаются в абсолютной сумме на единицу обложения, независимо от размеров дохода (например, на тонну нефти или газа).

2. Пропорциональные - действуют в одинаковом процентном  отношении к объекту налога  без учета дифференциации его  величины (например, при обложении  имущества, прибыли юридических лиц, ряда товаров).

3. Прогрессивные  - средняя ставка прогрессивного  налога повышается по мере  возрастания дохода. При прогрессивной  ставке налогообложения налогоплательщик  выплачивает не только большую  абсолютную сумму дохода, но и  большую его долю.

4. Регрессивные - средняя ставка регрессивного  налога понижается по мере  роста дохода. Регрессивный налог  может приносить большую абсолютную  сумму, а может и не приводить  к росту абсолютной величины  налога при увеличении доходов.

     Например, по Налогу на доходы физических лиц согласно статье 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13%, если иное не предусмотрено данной статьей.

     Налоговая ставка устанавливается в размере  35% в отношении следующих доходов:

-стоимости  любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения размеров, указанных в пункте 28 статьи 217 настоящего Кодекса;

-процентных  доходов по вкладам в банках  в части превышения размеров, указанных в статье 214.2 Налогового Кодекса;

-суммы  экономии на процентах при  получении налогоплательщиками  заемных (кредитных) средств в  части превышения размеров, указанных  в пункте 2 статьи 212 Налогового Кодекса.

     Налоговая ставка устанавливается в размере 30 % в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за исключением доходов, получаемых в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов.