Элементы налогообложения НДФЛ

     Налоговая ставка устанавливается в размере  9% в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации. Налоговая ставка устанавливается в размере 9 процентов в отношении доходов в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, а также по доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года. 

3. Налоговый период. Порядок исчисления  и уплаты налога

Налоговый период.

     Под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов, по итогам которых уплачиваются авансовые платежи.

     Если  организация была создана после  начала календарного года, первым налоговым  периодом для нее является период времени со дня ее создания до конца  данного года. При этом днем создания организации признается день ее государственной регистрации. При создании организации в день, попадающий в период времени с 1 декабря по 31 декабря, первым налоговым периодом для нее является период времени со дня создания до конца календарного года, следующего за годом создания.

     Если  организация была ликвидирована (реорганизована) до конца календарного года, последним  налоговым периодом для нее является период времени от начала этого года до дня завершения ликвидации (реорганизации).

     Если  организация, созданная после начала календарного года, ликвидирована (реорганизована) до конца этого года, налоговым периодом для нее является период времени со дня создания до дня ликвидации (реорганизации).

     Если  организация была создана в день, попадающий в период времени с 1 декабря  по 31 декабря текущего календарного года, и ликвидирована (реорганизована) раньше следующего календарного года, следующего за годом создания, налоговым периодом для нее является период времени со дня создания до дня ликвидации (реорганизации) данной организации.

Предусмотренные правила не применяются в отношении организаций, из состава которых выделяются либо к которым присоединяются одна или несколько организаций.

     Правила, предусмотренные пунктами 1 - 3 ст. 55 НК, не применяются в отношении  тех налогов, по которым налоговый период устанавливается как календарный месяц или квартал. В таких случаях при создании, ликвидации, реорганизации организации изменение отдельных налоговых периодов производится по согласованию с налоговым органом по месту учета налогоплательщика.

     Если  имущество, являющееся объектом налогообложения, было приобретено, реализовано (отчуждено  или уничтожено) после начала календарного года, налоговый период по налогу на это имущество в данном календарном  году определяется как период времени  фактического нахождения имущества в собственности налогоплательщика.

Например, Глава 25 Налогового кодекса определила налоговый период по налогу на прибыль  как календарный год (п. 1 ст. 285 НК РФ). Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие  и девять месяцев календарного года (п. 2 ст. 285 НК РФ).

Порядок исчисления налога.

     Согласно  статье 52 Налогового Кодекса налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму  налога, подлежащую уплате за налоговый  период, исходя из налоговой базы, налоговой  ставки и налоговых льгот. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. Форма налогового уведомления устанавливается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения. В случае, если указанными способами налоговое уведомление вручить невозможно, это уведомление направляется по почте заказным письмом. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

     Согласно  статье 56 НК РФ льготами по налогам  и сборам признаются предоставляемые  отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере.

     Налогоплательщик  вправе отказаться от использования  льготы либо приостановить ее использование  на один или несколько налоговых  периодов, если иное не предусмотрено  Налоговым Кодексом РФ.

Льготы  по федеральным налогам и сборам устанавливаются и отменяются Налоговым Кодексом.

     Льготы  по региональным налогам устанавливаются  и отменяются Налоговым Кодексом и (или) законами субъектов Российской Федерации о налогах.

Порядок уплаты налогов.

     Согласно  статье 58 НК РФ уплата налога производится разовой уплатой всей суммы налога либо в ином порядке, предусмотренном Налоговым Кодексом и другими актами законодательства о налогах и сборах.

Подлежащая  уплате сумма налога уплачивается (перечисляется) налогоплательщиком или налоговым  агентом в установленные сроки.

     Порядок уплаты региональных и местных налогов  устанавливается соответственно законами субъектов Российской Федерации  и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных  образований в соответствии с  Налоговым Кодексом.

     Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. 

4. Налоговые вычеты: стандартные, социальные, имущественные и профессиональные

1) Стандартные налоговые  вычеты.

Предусмотренные налоговым законодательством стандартные  налоговые вычеты можно разделить  на две категории:

1. вычеты, связанные с самим налогоплательщиком;

2.вычеты, предоставляемые физическим лицам в связи с содержанием детей.

     Вычеты, относящиеся к первой из указанных  категорий, предоставляются различным  категориям физических лиц в следующих  размерах:

 

Вычет распространяется на каждого ребёнка  и предоставляется следующим  физическим лицам, на обеспечении которых  находится ребёнок:

·  родителям;

· супругам родителей;

· опекунам;

· попечителям.       

 Ограничения  в представлении вычета установлены  таким же образом, как и для  налогового вычета в размере  400 руб. в месяц.      

 Налоговый  вычет расходов на содержание  ребёнка производится:

·  на каждого ребёнка в возрасте до 18 лет;

· на каждого учащегося дневной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.

     Вдовам (вдовцам), одиноким родителям, опекунам или попечителям налоговый вычет  представляется в двойном размере.

     Стандартный налоговый вычет на ребёнка предоставляется  налогоплательщику одним из налоговых  агентов (работодателей), являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика  на основании его письменного  заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты.     

  В случае начала работы налогоплательщика не с первого месяца налогового периода налоговые вычеты, имеющие ограничение по доходу, предоставляются по этому месту работы с учётом дохода, полученного с начала рабочего периода по другому месту работы, в котором налогоплательщику предоставлялись налоговые вычеты; сумма полученного дохода подтверждается соответствующей справкой.        

 Если  в течение налогового периода  стандартные налоговые вычеты  налогоплательщику не представлялись или были предоставлены в меньшем размере, то по окончанию налогового периода на основание заявления налогоплательщика, прилагаемого к налоговой декларации, и документов, подтверждающих право на такие вычеты, налоговым органом производится пересчёт налоговой базы с учётом предоставления стандартных налоговых вычетов в установленных размеров.

2) Социальные налоговые вычеты.      

 При  определении размера налоговой  базы по доходам, облагаемым  по ставке 13%, налогоплательщик имеет  право на получение следующих социальных налоговых вычетов:

 

    

     Социальные  налоговые вычеты предоставляются  на основании письменного заявления  налогоплательщика при подаче налоговой декларации в налоговый орган налогоплательщиком по окончании налогового периода.

3) Имущественные налоговые вычеты.

Налоговым законодательством РФ установлены  следующие виды имущественных налоговых  вычетов: