Классификация средств организации по источникам образования и целевому назначению имущества

Для государственных и муниципальных предприятий в России аналогом понятия уставный капитал является Уставный фонд.

Добавочный  капитал – это капитал, который возникает в результате проведения переоценки основных фондов или эмиссионного дохода по собственным акциям.

Добавочный капитал  увеличивает собственные финансовые ресурсы предприятий. Он образуется в результате хозяйственной деятельности за счет прироста стоимости имущества, отражаемого в активе баланса  экономического субъекта.

Увеличение суммы активов  может происходить посредством:

• дооценки стоимости имущества по решению руководителя предприятия или по постановлению правительства. В данном случае стоимость имущества организации корректируется с учетом инфляции в стране или на основе анализа рыночных цен;
• эмиссионного дохода, полученного акционерным обществом при продаже акций по цене, превышающей их номинальную стоимость, а также при повышении стоимости имущества, внесенного как вклад в уставный капитал вместо денежных средств в размере, превышающем сумму вклада;
• положительной курсовой разницы по взносам в иностранной валюте в уставный капитал;
• прироста целевого финансирования из бюджета на капитальное строительство и пополнение бюджетных средств;
• использования прибыли на расширение производства, приобретение объектов основных средств и нематериальных активов производственного назначения.

Средства добавочного  капитала могут направляться на увеличение уставного капитала. Добавочный капитал может также уменьшается при распределении сумм между учредителями организации.

Существенным моментом является тот факт, что добавочный капитал может использоваться для  списания убытка, выявленного по результатам  деятельности за отчетный год.

Резервный капитал – это часть прибыли, необходимая для покрытия убытка прошлого периода или выплаты дивидендов в случае неполучения акционерным обществом прибыли.

Резервный капитал — это так своеобразная «заначка на черный день», подушка безопасности фирмы. необходимая для покрытия возможных убытков и списания понесенных расходов при недостатке прибыли. Примером таких расходов могут являться, в частности, расходы на выкуп собственных акций и погашение собственных облигаций в случае отсутствия иных средств.

В акционерных  обществах резервный капитал должен формироваться обязательно. В соответствии со ст. 35 закона "Об акционерных обществах" размер этого капитала обязан быть не менее 25% от уставного капитала, причем ежегодные отчисления должны составлять не менее 5% от чистой прибыли до достижения размера, установленного уставом.

В обществах с ограниченной ответственностью резервный капитал образуется добровольно, если это предусмотрено учредительными документами и учетной политикой организации.

В связи с  различной нормативной базой  в бухгалтерском балансе остатки  резервных фондов акционерных обществ и таких же фондов, созданных в других экономических субъектах, показывают раздельно.

Нераспределенная  прибыль – это прибыль после уплаты налогов на прибыль (20% от ее размера) и дивидендов. Нераспределенная прибыль – это та доля прибыли компании, которая не идет в уплату налогов и не распределяется между акционерами в виде дивидендов, а повторно инвестируется в активы этой компании. Нераспределенная прибыль может инвестироваться в основной капитал, может храниться и в виде кассовых остатков или пригодных для обращения на рынке ценных бумаг, использоваться для финансирования поглощения других фирм, для пролонгирования кредитов клиентам, на выплаты по ссудам или для увеличения ликвидных активов. Удержание части прибыли – это альтернативный и более простой метод финансирования по сравнению с мобилизацией нового капитала путем заимствования или выпуска акций. Обычно инвестируется в приобретение физических активов, покупку компаний или расширение товарного кредита покупателям. Прибыль - это важнейший источник финансов для новых инвестиций в экономику.

Наиболее значимые направления  финансирования за счет нераспределенной прибыли:

• приобретение внеоборотных активов;
• создание резервного капитала;
• проведение социальной политики на предприятии.

Чистая прибыль (доход) как финансовый результат основной и не основной хозяйственной деятельности субъекта является исключительно важным источником формирования собственного капитала хозяйствующего субъекта.

Целевое финансирование – это денежные средства, полученные от государства, юридических и физических лиц для выполнения конкретных целей, работ или услуг. Данные средства имеют безвозвратную природу, то есть назад не возвращаются. Предоставление предприятию средств, расходование которых ограничено определенными условиями учитывается на счете № 86. При выполнении начальных условий полученные средства становятся для предприятия собственными, при невыполнении условий по получению средств, требуется их вернуть и в этом случае целевое финансирование уже относятся к кредиторской задолженности. Примером целевого финансирования являются: государственная помощь и средства, предоставляемые в аналогичном порядке иными лицами в форме субвенций, субсидий, безвозвратных займов, предоставления предприятию различных ресурсов, финансирования различных мероприятий.

«Примечание: Под субвенциями понимают денежные выдачи на строго определенные цели. Если эти цели не выполнены, то полученные деньги подлежат возврату. Субсидии - как денежные, так и натуральные выплаты и в случае нецелевого использования они, обычно, не возвращаются»⁸.

Направления использования  целевого финансирования:

• обеспечение целевых расходов или покрытие убытков;
• увеличение оборотных средств организации;
• покупка активов и объектов имущества, которые могут использоваться в производственных и / или управленческих целях;

К целевому финансированию не относится:

• помощь, получаемая в виде льгот, в том числе по налогам, налоговые кредиты, налоговые каникулы и освобождения;
• использование кредитов или других  возвратных средств;
• доверительное и / или оперативное управление государственной собственностью, приватизация, участие государства в капитале предприятия.

Амортизационные начисления – это сумма начисленной амортизации по внеоборотным активам. Амортизационные отчисления используются для приобретения объектов внеоборотных активов взамен морально и технически устаревших.

Амортизационные отчисления входят в издержки производства или  обращения продукции. Производятся коммерческими организациями на основе установленных норм и балансовой стоимости основных фондов, на которые  начисляется амортизация.

Амортизационные отчисления производятся по определённым нормам относительно балансовой стоимости  объекта основных фондов. Чтобы найти амортизационный период, надо 100 делить на норму амортизации.

Норма амортизации — это установленный годовой процент возмещения стоимости изношенной части основных средств.

2.2 Заемные  источники образования

 

К источникам привлеченных ресурсов относятся обязательства, т.е. кредиты банков и внебанковских учреждений и прочих финансово – кредитных организаций; доходы будущих периодов; расчеты по дивидендам (по простым и привилегированным акциям); расчеты с бюджетом; кредиторская задолженность дочерним (зависимым) товариществам; авансы полученные; расчеты с поставщиками и подрядчиками; прочая кредиторская задолженность и начисления.

 В виду ряда обстоятельств, у хозяйствующего субъекта возникает потребность в дополнительных финансовых ресурсах (сверх имеющихся собственных), которая может быть удовлетворена только путем заимообразного получения денег от банков и других внебанковских учреждений и пр. Эти займы называются ссудами, или кредитами, которые в установленные сроки погашаются денежным доходом от реализации товаров, приобретенных для продажи, а также дохода от выполнения работ и услуг.

В доходе, который субъект получает, заключены ресурсы, принадлежащие его работникам, учредителям, бюджетно-финансовым органам, и др. Передача этих средств их владельцам производится в обусловленные сроки, а между платежными сроками субъект временно пользуется ими как привлеченными источниками.

Часть денег, поступающих  в распоряжение субъекта как его  доход, тратиться на оплату услуг, оказываемых  субъекту различными субъектами (транспортные услуги, подача электроэнергии, воды, теплоснабжения и др.). По мере получения таких  услуг, определяется их стоимость, т.е. величина ресурсов, находящихся у хозяйственного субъекта, но принадлежащих теперь другому субъекту, оказавшему услуги.

Все виды задолженности  субъекта, служащие источником имеющихся  у него привлеченных средств называются кредиторской задолженностью. Погашая ее денежными платежами, субъект тем самым лишается ресурсов, временно привлеченных из этого источника. Задержка платежей против установленных сроков являются нарушением финансовой дисциплины и, соответственно, наказывается.

Тем не менее, существуют объективные обстоятельства, приводящие к тому, что некоторая часть  отдельных видов привлеченных ресурсов находится в распоряжении субъекта постоянно.

Например, срок выдачи заработной платы работникам (прочая кредиторская задолженность) субъекта обычно наступает через несколько дней после окончания оплачиваемого периода. К этому времени задолженность субъекта рабочим и служащим состоит уже из двух частей: долга за истекший оплачиваемый период и долга за несколько рабочих дней, прошедших после окончания этого периода. В день выдачи заработной платы первая часть задолженности ликвидируется, а вторая - остается. В результате некоторая сумма ресурсов, принадлежащих рабочим и служащим, всегда находится среди финансовых ресурсов (активов) субъекта и поэтому приравнивается к его собственным ресурсам.

Однако бывает и так, что активы, возникшие у субъекта как собственные, становятся в некоторой  своей части идентичны привлеченным средствам, т.к. через некоторое время  субъект неизбежно их лишается.

Такими ресурсами являются те части дохода субъекта, которые  отнесены и забронированы для  предстоящего расходования на специальные цели, т.к. эти средства находятся у субъекта лишь временно, то по этому признаку они примыкают к понятию привлеченных ресурсов. К ним можно отнести и амортизационные отчисления, назначения этих ресурсов, целевое использование на восстановление износивших объектов основных средств.

 Таким образом, окончательная группировка финансовых ресурсов (активов) субъекта в зависимости от источника возникновения активов и их целевого назначения имеет следующий вид:

• собственные ресурсы;
• ресурсы, приравниваемые к собственным;
• привлеченные ресурсы;
• средства, примыкающие к привлеченным.

 Хозяйственно - финансовые ресурсы субъекта могут быть рассмотрены по экономическому содержанию и характеру участия в процессе производства и по источникам их формирования. Полную схему классификации источников образования имущества предприятия можно увидеть в приложении № 4.

 Общая сумма хозяйственных ресурсов субъекта и общая сумма источников их формирования должны быть равны между собой, т.к. на субъекте не может быть больше хозяйственных ресурсов (активов), чем источников их формирования, и наоборот. Это две стороны отражения хозяйственных ресурсов (активов), четко закреплены как главное правило составления бухгалтерского баланса предприятия .

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

На  основании материала, изложенного  в курсовой работе, можно сделать  вывод, что основным источником для  анализа финансового состояния  предприятия и принятия правильных управленческих решений служит бухгалтерский баланс, состоящий из активов и пассивов предприятия. Активы и пассивы – это классификация имущества предприятия по целевому назначению и функциональной роли (активы) и по источникам образования имущества (пассивы).

С точки зрения предназначения имущества, все средства компании делятся на внеоборотные и оборотные. Главное  их отличие заключается в длительности и характере использования.

Внеоборотные активы используются более года и представляют собой, как правило, имущество, эксплуатируемое в качестве средств (орудий) труда при выпуске продукции или для управленческих, хозяйственных и социальных нужд предприятия на протяжении всего срока службы. К внеоборотным активам относят: основные средства, нематериальные активы, доходные вложения во внеоборотные активы и вложения во необоротные активы.

Оборотные активы же участвуют только в 1 кругообороте и полностью переносят свою стоимость на производимый продукт. К внеоборотным активам относят: денежные средства, производственные запасы, незавершенное производство, готовую продукцию (предмет обращения), средства в расчетах, финансовые вложения и расходы будущих периодов.

По  сложившейся традиции в большинстве  стран с рыночной экономикой (что  нашло отражение в международных стандартах бухгалтерского учёта) все предметы имущества (кроме денежных средств) не должны включать в себя прибыль, поскольку она должна быть показана лишь тогда, когда предмет реализован. Отсюда правило, что предметы имущества до момента их вывода из баланса никогда и ни в коем случае не могут оцениваться по цене отчуждения, продажи, реализации, ликвидации.