Автор работы: Пользователь скрыл имя, 13 Февраля 2011 в 18:13, курсовая работа
Цель данной работы – сравнить бухгалтерский учет в России и за рубежом.
С учетом поставленной цели в курсовой работе необходимо решить следующие задачи:
* дать определение бухгалтерской отчетности;
* рассмотреть назначение и классификацию отчетности;
* изучить состав и содержание бухгалтерской отчетности в России и за рубежом;
* рассмотреть особенности бухгалтерской отчетности за рубежом.
Введение………………………………………………………………………….3
Глава 1. Концепции формирования бухгалтерской отчетности
1.1 Понятие и назначение бухгалтерской отчетности………………………6
1.2 Требования, предъявляемые к бухгалтерской отчетности….………….11
Глава 2. Состав и содержание бухгалтерской отчетности в России
2.1.Состав и содержание бухгалтерской отчетности……………………….13
2.2 Качественные характеристики бухгалтерской отчетности. Сроки
представления…………………………………………………………….18
Глава 3. Особенности бухгалтерской отчетности за рубежом
3.1 Финансовый учет………………………………………………………….21
3.2 Принципы и международный стандарт бухгалтерской отчетности…....27
3.3 Стандартные и рекомендованные формы бухгалтерской отчетности…36
Заключение…………………………………………………………………….....37
Практическая часть……………………………………………………………...38
Список использованной литературы…………………………………………...56
3.3 Стандартные и рекомендованные формы бухгалтерского учета (СФБУ, РФБУ)
Несмотря на применение описанных выше принципов, при расчете прибыли между бухгалтерами все равно возникают разногласия. В конце шестидесятых годов целый ряд случаев вызвал всеобщие протесты против отсутствия единообразия в бухгалтерском учете. Для уменьшения вероятности таких больших расхождений в опубликованных данных о прибылях финансовыми органами были разработаны СФБУ, т.е. Стандартные формы бухгалтерского учета. В настоящий момент изданы и действуют двадцать четыре стандартных формы. Бухгалтеры и аудиторы должны придерживаться этих стандартных форм в своей деятельности. Если имеет место отклонение от стандартных форм, то в аудиторском отчете должны быть указаны причины такого отклонения от СФБУ. В то же время СФБУ позволили значительно сократить вероятность существенных расхождений в публикуемой величине прибыли.
Рекомендованные
формы не обладают статусом стандартов,
поскольку их не обязательно строго придерживаться.
1 этих формах нашли отражение наиболее
эффективные способы ведения дел в специфических
случаях, и эти формы зачастую носят специальный
характер.
Заключение
Бухгалтерская
отчетность представляет собой совокупность
данных, характеризующих результаты
финансово-хозяйственной
Темой данной курсовой работы была поставлена цель: показать, что бухгалтерская (финансовая) отчетность является источником информации о деятельности организации.
В связи с эти были сформулированы требования, предъявляемые к бухгалтерской отчетности, ее состав и содержание.
Обобщая
все вышесказанное, можно сделать
следующие вывод, что бухгалтерская
отчетность основной источник информации
о деятельности хозяйствующего субъекта.
Например, анализируя бухгалтерский
баланс организации можно сделать
оценку его активов и обязательств,
а также собственного капитала; отчет
о прибылях и убытках позволяет
оценить объемы реализации, величину
затрат, валовую и чистую прибыль;
по данным приложений к балансу можно
судить о динамике собственного капитала
и прочих фондов и резервов организации
(по отчету о движении капитала), притока
и оттока денежных средств в разрезе
текущей, инвестиционной и финансовой
деятельности (по отчету о движении денежных
средств); динамику заемных средств, дебиторской
и кредиторской задолженности, амортизируемого
имущества и других активов и обязательств
предприятия (по приложению к бухгалтерскому
балансу).
Практическая часть
ЗАО «Модерн» имеет основное производство в составе двух участков (швейного и сборочного) и вспомогательное производство (транспортный цех). Учет затрат на производство ведется по видам продукции (диван-кровать, кресло) на субсчетах, открытых к счету 20 "Основное производство". Общепроизводственные расходы учитываются в целом по цеху основного производства без деления по участкам. При выполнении задания используется учетная политика предприятия.
Требуется:
• открыть счета бухгалтерского учета в виде учебных схем. Записать в счетах суммы начальных остатков по данным ведомости остатков по счетам на 1 декабря 200_ г.;
• указать корреспонденцию счетов по хозяйственным операциям, перечень которых дан в журнале регистрации;
• подсчитать обороты по дебету и кредиту счетов и определить конечные остатки;
• составить оборотную ведомость по синтетическим счетам (приложение 1);
• заполнить
на конец года баланс (приложение 2),
отчет о прибылях и убытках (приложение
3), отчет о движении денежных средств (приложение
4).
| Наименование счета | Сумма, руб. |
| Основные средства (01) | 306 130 000 |
| Износ основных средств (02) | 44 000 000 |
| Нематериальные активы (04) | 60 000 |
| Износ нематериальных активов (05) | 4 000 |
| Материалы (10) | 605 000 |
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным материалам (19) | 320 000 |
| Основное производство (20) | 200 000 |
| Готовая продукция (43) | 1 000 000 |
| Касса (50) | 4 000 |
| Расчетный счет (51) | 1 994 000 |
| Задолженность поставщикам (60) | 1 920 000 |
| Задолженность покупателей и заказчиков (62) | 600 000 |
| Задолженность бюджету (68) | 186 000 |
| Задолженность
органам социального |
304 000 |
| Задолженность рабочим и служащим по оплате труда (70) | 800 000 |
| Задолженность подотчетных лиц (71) | 10 000 |
| Резервный капитал, созданный в соответствии с законодательством (82) | 350 000 |
| Добавочный капитал (83) | 100 000 000 |
| Фонды потребления (84/1) | 1 021 000 |
| Фонды накопления (84/2) | 2 000 000 |
| Краткосрочные кредиты банков (66) | 2 000 000 |
| Уставный капитал (80) | 158 010 000 |
| Задолженность кредиторам (76) | 328 000 |
| № | Документ и содержание операций | Д | К | Сумма, руб. | ||||||||
| п/п | ||||||||||||
| Учет денежных средств и расчетов | ||||||||||||
| 1 | Приходный кассовый ордер № 301 от 1 декабря | 900 | ||||||||||
| Выписка из расчетного счета за 1 декабря | ||||||||||||
| Получено в кассу на командировочные расходы | 50 | 51 | ||||||||||
| 2 | Расходный кассовый ордер № 299 от 1 декабря | 900 | ||||||||||
| Выдано
на командировочные расходы |
71 | 50 | ||||||||||
| 3 | Авансовый отчет Соколова А.П. № 111 от 13 декабря | |||||||||||
| Согласно приложенным документам израсходовано | ||||||||||||
| · в пределах норм, установленных законодательством – 700 | 26 | 71 | 700 | |||||||||
| · суточные сверх норм - 80 | 91 | 70 | 80 | |||||||||
| 4 | Приходный кассовый ордер № 302 от 13 декабря | 200 | ||||||||||
| Внесен
в кассу остаток |
50 | 71 | ||||||||||
| 5 | Авансовый отчет № 112 от 5 декабря экспедитора Семенова Т.В. | 10 500 | ||||||||||
| Приобретены ножницы 150 шт. по цене 50 руб. за единицу и 2 стола для офиса по цене 1500 руб. Товарный чек и чек ККМ приложены | 10/9 | 71 | ||||||||||
| 6 | Денежный чек № 131092. Приходный кассовый ордер № 303 от 15 декабря | 800 000 | ||||||||||
| Получено с расчетного счета в кассу для выплаты заработной платы | 50 | 51 | ||||||||||
| 7 | Платежные ведомости № 10-13. Расходный кассовый ордер № 300 от 16 декабря | 780 000 | ||||||||||
| Выдана заработная плата за ноябрь | 70 | 50 | ||||||||||
| 8 | Платежная ведомость № 10 от 19 декабря | 20 000 | ||||||||||
| Депонирована заработная плата | 70 | 76/4 | ||||||||||
| 9 | Выписка из расчетного счета от 16 декабря | 1 500 | ||||||||||
| Списано с расчетного счета ошибочно банком | 76/2 | 51 | ||||||||||
| 10 | Объявление на взнос наличными № 30 от 19 декабря. Расходный кассовый ордер № 302 от 19 декабря | 20 000 | ||||||||||
| Возвращены на расчетный счет суммы депонированной заработной платы | 51 | 50 | ||||||||||
| 11 | Расходный кассовый ордер № 301 от 18 декабря | 500 | ||||||||||
| Выдан из кассы перерасход аванса экспедитору Семенову Т.В. | 71 | 50 | ||||||||||
| 12 | Реестр платежных поручений № 32 от 15 декабря | |||||||||||
| перечислено с расчетного счета: | ||||||||||||
| в фонд социального страхования | 69/1 | 51 | 14 400 | |||||||||
| профкому фабрики | 76/2 | 51 | 8 000 | |||||||||
| в фонд обязательного медицинского страхования | 69/3 | 51 | 28 800 | |||||||||
| в пенсионный фонд | 69/2 | 51 | 252 800 | |||||||||
| НДФЛ в бюджет | 68/1 | 51 | 96 000 | |||||||||
| налог на добавленную стоимость | 68/2 | 51 | 90 000 | |||||||||
| налог на прибыль – авансовый платеж | 68/4 | 51 | 90 000 | |||||||||
| 13 | Выписка из расчетного счета от 16 декабря | 192 000 | ||||||||||
| Получен аванс от покупателя ЗАО «Прогресс», в том числе НДС - 29280 | 51 | 62/2 | ||||||||||
| 14 | Расчет бухгалтерии | 29 280 | ||||||||||
| Начислен НДС с суммы полученного аванса от покупателя | 62/2 | 68/2 | ||||||||||
| 15 | Выписка из расчетного счета от 18 декабря. Платежное поручение №18 | 600 000 | ||||||||||
| Зачислена поступившая от мебельного магазина «Рондо» сумма задолженности за отгруженную в ноябре продукцию | 51 | 62/1 | ||||||||||
| 16 | Выписка из расчетного счета от 20 декабря. Платежные поручения № 241-246 | |||||||||||
| Перечислено с расчетного счета: | ||||||||||||
| штраф за недопоставку продукции покупателю (несвоевременную поставку) | 91 | 51 | 1 500 | |||||||||
| проценты банку за просроченный краткосрочный кредит | 84 | 51 | 500 | |||||||||
| в погашение ранее полученного кредита банка | 66/1 | 51 | 4 000 | |||||||||
| за услуги МТС | 76 | 51 | 5 000 | |||||||||
| деревообрабатывающему комбинату № 1 (в том числе НДС - 18300) | 60 | 51 | 120 000 | |||||||||
| Итого | 131 000 | |||||||||||
| 17 | Выписка из расчетного счета от 24 декабря | 1 200 | ||||||||||
| Получен штраф за нарушение условий перевозки | 51 | 91 | ||||||||||
| 18 | Выписка из расчетного счета от 24 декабря | 1 500 | ||||||||||
| Зачислена на расчетный счет ошибочно списанная сумма | 51 | 76/2 | ||||||||||
| Учет материалов | ||||||||||||
| 19 | Платежное требование-поручение № 12 от 28 ноября Ивановского комбината | |||||||||||
| Поступил к оплате счет № 12 за бязь (4000 м по цене 6,60 руб.), принятую по приходному ордеру № 8 от 01 декабря: | ||||||||||||
| покупная стоимость | 10/1 | 60 | 26 400 | |||||||||
| транспортный тариф | 16 | 60 | 3 200 | |||||||||
| Итого | 29 600 | |||||||||||
| НДС | 19/3 | 60 | 5 328 | |||||||||
| Всего | 34 928 | |||||||||||
| 20 | Выписка из расчетного счета в банке от 02 декабря | 34 928 | ||||||||||
| Оплачено
платежное требование- |
60 | 51 | ||||||||||
| 21 | Платежное требование-поручение № 18 от 01 декабря Минского комбината | |||||||||||
| Поступил к оплате счет № 18 за обивочную ткань (6000 м по цене 27,70 руб.), принятую по приходному ордеру № 9 от 03 декабря: | ||||||||||||
| покупная стоимость | 10/1 | 60 | 166 200 | |||||||||
| транспортный тариф | 16 | 60 | 36 000 | |||||||||
| Итого | 202 200 | |||||||||||
| НДС | 19/3 | 60 | 36 396 | |||||||||
| Всего | 238 596 | |||||||||||
| 22 | Платежное
требование-поручение НПО « |
|||||||||||
| Приобретены металлоизделия (3000 шт. по цене 2 руб. за единицу), оприходованные по приходному ордеру № 10 от 05 декабря: | ||||||||||||
| покупная стоимость | 10/2 | 60 | 6 000 | |||||||||
| НДС | 19/3 | 60 | 1 080 | |||||||||
| Всего | 7 080 | |||||||||||
| 23 | Требования № 16-18 от 06 декабря | |||||||||||
| Отпущено со склада по покупным ценам: | ||||||||||||
| швейному участку ножницы – 6 шт. по цене 50 руб. за единицу | 25 | 10/9 | 300 | |||||||||
| · швейному участку разные материалы на хозяйственные цели (125 шт. по цене 2 руб. за единицу) | 25 | 10/1 | 250 | |||||||||
| Итого | 550 | |||||||||||
| 24 |
Лимитная карта № 4 от 05 декабря |
|||||||||||
| Отпущены швейному участку материалы по покупным ценам: | ||||||||||||
| обивочная | Бязь | |||||||||||
| ткань | (5,80 руб./м) | |||||||||||
| диван-кровать | 3500 м | 2000 м | 20/1 | 10/1 | 113 100 | |||||||
| кресло | 4500 м | 3000 м | 20/2 | 10/1 | 147 900 | |||||||
| Итого | 8000 м | 5000 м | 261 000 | |||||||||
| 25 | Лимитная карта № 5 от 9 декабря | |||||||||||
| Отпущены со склада сборочному участку металлоизделия для сборки: | ||||||||||||
| диванов-кроватей (500 шт.) | 20/1 | 10/1 | 1 000 | |||||||||
| кресел (1500 шт.) | 20/2 | 10/1 | 3 000 | |||||||||
| Итого | 4 000 | |||||||||||
| 26 | Сигнальное требование № 3 от 10 декабря | 5 800 | ||||||||||
| Отпущена со склада швейному участку на исправление брака (перекрой) обивочная ткань – 200 м | 28 | 10/1 | ||||||||||
| 27 | Лимитная карта № 6 от 10 декабря | 100 000 | ||||||||||
| Отпущен со склада транспортному цеху бензин (5000 л) | 23 | 10/3 | ||||||||||
| 28 | Требования № 19-20 от 15 декабря | 25 | 10/11 | 4 800 | ||||||||
| Отпущена со склада на производственные нужды фабрики спецодежда – 6 шт. | ||||||||||||
| 29 | Ведомость расчета отклонений (приложение 1) и ведомость списания отклонений (приложение 2) | |||||||||||
| Рассчитаны и списаны отклонения фактической себестоимости от учетной стоимости на израсходованные материалы: | ||||||||||||
| на диваны-кровати (расход материалов по участкам объединить) | 20/1 | 16 | 5 477 | |||||||||
| на кресла (расход материала по участкам объединить) | 20/2 | 16 | 7 243 | |||||||||
| на исправление брака | 28 | 16 | 278 | |||||||||
| на общепроизводственные нужды | 25 | 16 | 257 | |||||||||
| транспортным цехом | 23 | 16 | 4 800 | |||||||||
| Итого | 18 055 | |||||||||||
| 30 | Акт № 4 от 20 декабря | 3 000 | ||||||||||
| Списан
в связи с износом |
26 | 10/9 | ||||||||||
| Учет основных средств и нематериальных активов | ||||||||||||
| 31 | Акт приема-сдачи
№ 6, счет № 18, платежное требование- |
|||||||||||
| Принят к оплате счет СМУ-20 за выполненные работы по капитальному ремонту здания транспортного цеха: | ||||||||||||
| стоимость работ | 23 | 60 | 20 000 | |||||||||
| НДС=20000*18% | 68/2 | 60 | 3 600 | |||||||||
| Всего | 23 600 | |||||||||||
| 32 | Выписка из расчетного счета от 15 декабря | |||||||||||
| Перечислено СМУ-20 за выполнение работы по капитальному ремонту здания | 60 | 51 | 23 600 | |||||||||
| 33 | Акт приема –передачи № 5 от 07 декабря | |||||||||||
| Деревообрабатывающему комбинату № 1 проданы фабрикой: | ||||||||||||
| а) пишущие машинки по остаточной стоимости (включая НДС): | 62 | 91 | 47 200 | |||||||||
| первоначальная стоимость | 01/2 | 01/1 | 120 000 | |||||||||
| износ | 02 | 01/2 | 80 000 | |||||||||
| остаточная стоимость | 91 | 01/2 | 40 000 | |||||||||
| б) силовые машины по договорной цене (в том числе НДС - ?): (18%/118%)*15млн=2287500 | 62 | 91 | 15 000 000 | |||||||||
| первоначальная стоимость | 01/2 | 01/1 | 12 900 000 | |||||||||
| износ | 02 | 01/2 | 900 000 | |||||||||
| остаточная стоимость | 91 | 01/2 | 12 000 000 | |||||||||
| 34 | Выписка из расчетного счета от 25 декабря | |||||||||||
| Зачислена поступившая от покупателя оплата за реализованные пишущие машинки и силовые машины (вместе с НДС); 100%+18%=118% | 51 | 62 | 15 047 200 | |||||||||
| 35 |
Расчет бухгалтерии | 2 294 698 | ||||||||||
| Начислен НДС за реализованные пишущие машинки и силовые машины 18%/118%=0,1525*15047200= | 91/2 | 68/2 | ||||||||||
| 36 | Счет-фактура № 17, платежное требование поручение завода изготовителя ЗАО «Электрон» № 50 от 03 декабря | |||||||||||
| Принят к оплате счет за вычислительную технику: | ||||||||||||
| стоимость вычислительной машины | 08 | 60 | 140 000 | |||||||||
| НДС | 19/3 | 60 | 25 200 | |||||||||
| Всего | 165 200 | |||||||||||
| 37 | Выписка из расчетного счета от 03 декабря | 165 200 | ||||||||||
| Оплачена приобретенная вычислительная машина (вместе с НДС) | 60 | 51 | ||||||||||
| 38 | Акт приема-передачи № 12 от 04 декабря | 140 000 | ||||||||||
| Оприходована вычислительная машина | 01/1 | 08 | ||||||||||
| 39 | Акт приема-передачи № 13 от 10 декабря | 100 000 | ||||||||||
| Принят в аренду склад ЗАО «Электрон» для хранения материалов (текущая аренда) | 001 | |||||||||||
| 40 | Расчет бухгалтерии | |||||||||||
| Начислена арендная плата за 3 месяца вперед: | ||||||||||||
| сумма арендной платы | 97 | 76 | 12 000 | |||||||||
| НДС | 19/3 | 76 | 2 160 | |||||||||
| Всего | 14 160 | |||||||||||
| 41 | Ведомость начисления амортизации за декабрь | |||||||||||
| Начислен износ основных средств: | ||||||||||||
| основного цеха | 25 | 02 | 104 617 | |||||||||
| транспортного цеха | 23 | 02 | 109 334 | |||||||||
| управления фабрики | 26 | 02 | 173 934 | |||||||||
| Итого | 387 885 | |||||||||||
| 42 | Платежное поручение № 30 от 26 декабря | |||||||||||
| Перечислена арендодателю ЗАО «Электрон» арендная плата: | ||||||||||||
| сумма арендной платы | 76 | 51 | 12 000 | |||||||||
| НДС | 76 | 51 | 2 160 | |||||||||
| Всего | 14 160 | |||||||||||
| 43 | Расчет бухгалтерии | |||||||||||
| Включена в затраты текущего месяца 1/3 квартальной суммы арендной платы | 26 | 97 | 4 000 | |||||||||
| зачтен НДС с арендной платы | 68/2 | 19 | 720 | |||||||||
| 44 | Акт о ликвидации основных средств № 3 от 15 декабря | |||||||||||
| Демонтирована швейная машина универсальная старого образца: | ||||||||||||
| первоначальная стоимость | 01/2 | 01/1 | 135 000 | |||||||||
| износ | 02 | 01/2 | 100 000 | |||||||||
| остаточная стоимость | 91 | 01/2 | 35 000 | |||||||||
| 45 | Накладная на внутреннее перемещение № 12 от 15 декабря | |||||||||||
| Оприходованы запчасти от демонтажа швейной машины универсальной | 10/6 | 91/1 | 200 | |||||||||
| 46 | Расчет к акту о ликвидации основных средств № 3 от 15 декабря | |||||||||||
| Определен и списан по назначению результат: | ||||||||||||
| а) демонтажа швейной машины универсальной | 99 | 91 | 34 800 | |||||||||
| б) продажи силовых машин | 91 | 99 | 712 500 | |||||||||
| 47 | Ведомость начисления амортизации по нематериальным активам за декабрь | |||||||||||
| Начислена амортизация программного продукта | 26 | 05 | 2 000 | |||||||||
| Учет расчетов по оплате труда | ||||||||||||
| 48 | Ведомость распределения заработной платы и других видов оплат | |||||||||||
| (приложение № 3) | ||||||||||||
| начислено основным рабочим (производство диванов) | 20/1 | 70 | 658 420 | |||||||||
| начислено основным рабочим (производство кресел) | 20/2 | 70 | 367 640 | |||||||||
| начислено работникам транспортного цеха | 23 | 70 | 6 580 | |||||||||
| начислено ИТР и обслуживающему персоналу основного цеха | 25 | 70 | 32 620 | |||||||||
| начислено АУП предприятия | 26 | 70 | 89 600 | |||||||||
| начислено за исправление брака | 28 | 70 | 5 320 | |||||||||
| начислены отпускные Зазнобину К.А | 25 | 70 | 17 600 | |||||||||
| начислены отпускные Куракину А.Д. | 26 | 70 | 18 333 | |||||||||
| Справка:
отпускные начисляются без |
||||||||||||
| 49 | Ведомость распределения заплаты, отчислений на социальные нужды (приложение 3.1) | |||||||||||
| Произведены отчисления от начисленной заработной платы на социальное страхование, в пенсионный фонд, на обязательное медицинское страхование (по действующим тарифам) | ||||||||||||
| 20/1 | 69 | 171 189 | ||||||||||
| 20/2 | 69 | 95 586 | ||||||||||
| 28 | 69 | 1 383 | ||||||||||
| 25 | 69 | 13 057 | ||||||||||
| 23 | 69 | 1 711 | ||||||||||
| 26 | 69 | 28 063 | ||||||||||
| 50 | Приказ директора фабрики № 15 от 15 декабря. Расчетная ведомость | |||||||||||
| Начислено единовременное пособие Семенову Т.В. в связи с выходом на пенсию из фонда потребления | 84/1 | 70 | 5 000 | |||||||||
| 51 | Расчет бухгалтерии | |||||||||||
| Удержан НДФЛ: | ||||||||||||
| с начисленной заработной платы | 70 | 68/1 | 150 823 | |||||||||
| с единовременного пособия, начисленного Семенову Т.В. | 70 | 68/1 | 650 | |||||||||
| 52 | Расчет бухгалтерии | |||||||||||
| Удержан НДФЛ с сумм превышения суточных по командировке Соколова А.П. п3,80*13% | 70 | 68 | 10 | |||||||||
| 53 | Расчет бухгалтерии | |||||||||||
| Произведены отчисления в ФСС с сумм превышения суточных | 91 | 69 | 21 | |||||||||
| Учет затрат на производство | ||||||||||||
| 54 | Расчет бухгалтерии | |||||||||||
| Распределены
и списаны затраты |
||||||||||||
| основному цеху 15 тыс. т/км; 15*12915 | 25 | 23 | 181 819 | |||||||||
| управлению фабрики 5 тыс. т/км; 5*12915 | 26 | 23 | 60 606 | |||||||||
| Всего – 20 тыс. т/км; 258301/20=12915(1тыс км) | 242 425 | |||||||||||
| 55 | Расчет бухгалтерии | |||||||||||
| распределены и списаны по назначению общепроизводственные расходы (приложение 5): | ||||||||||||
| диваны-кровати | 20/1 | 25 | 226 832 | |||||||||
| кресла | 20/2 | 25 | 126 655 | |||||||||
| исправление брака | 28 | 25 | 1 833 | |||||||||
| Итого | 355 320 | |||||||||||
| 56 | Расчет бухгалтерии | |||||||||||
| Распределены и списаны общехозяйственные расходы (приложение6): | ||||||||||||
| диваны-кровати | 20/1 | 26 | 243 997 | |||||||||
| кресла | 20/2 | 26 | 136 240 | |||||||||
| Итого | 380 236 | |||||||||||
| 57 | Ведомость учета затрат | |||||||||||
| Списаны по назначению затраты на исправление брака диванов-кроватей | 20/1 | 28 | 14 614 | |||||||||
| 58 | Ведомость выпуска готовой продукции за декабрь. Расчет бухгалтерии | |||||||||||
| Выпущено из производства и принято на склад по фактической производственной себестоимости: | ||||||||||||
| 1000 диванов-кроватей (приложение 7) | 43 | 20/1 | 1 406 821 | |||||||||
| 3000 кресел (приложение 8) | 43 | 20/2 | 858 611 | |||||||||
| Итого | 2 265 432 | |||||||||||
| Примечание: остатки незавершенного производства на конец месяца: | ||||||||||||
| Статьи затрат | Диван | Кресло | ||||||||||
| Материалы | 27000 | 9000 | ||||||||||
| Основная зарплата рабочих | 30000 | 10000 | ||||||||||
| Отчисления на соц. нужды | 11550 | 3850 | ||||||||||
| Общепроизводственные расходы | 27450 | 9150 | ||||||||||
| Общехозяйственные расходы | 9000 | 3000 | ||||||||||
| Итого | 105000 | 35000 | ||||||||||
| Учет отгрузки и реализации продукции | ||||||||||||
| 59 | Платежные требования-поручения № 25-28 | |||||||||||
| Предъявлены
счета покупателям за отпущенную
им продукцию по свободным (рыночным
ценам): |
62/1 | 90 | 10 080 000 | |||||||||
| кресла по цене 2900 руб. | 62/2 | 90 | 8 700 000 | |||||||||
| Итого | 18 780 000 | |||||||||||
| Покупатели | Диваны | Кресла | ||||||||||
| ЗАО «Прогресс» | 50 | 100 | ||||||||||
| Магазин «Рондо» | 1150 | 2900 | ||||||||||
| Итого | 1200 | 3000 | ||||||||||
| 60 | Расчет бухгалтерии | |||||||||||
| Восстановлен НДС, начисленный в бюджет с суммы полученного аванса от ЗАО «Прогресс» (операция №13) | 68 | 62 | 29 280 | |||||||||
| 61 | Расчет бухгалтерии | |||||||||||
| Списана задолженность ЗАО «Прогресс» за отгруженную ему продукцию за счет ранее полученного аванса | 62/2 | 62/1 | 162 720 | |||||||||
| 62 | Расчет бухгалтерии | |||||||||||
| Списывается фактическая производственная себестоимость отгруженной за месяц готовой продукции (приложение 9) | 90/1 | 43 | 2 546 797 | |||||||||
| 63 | Расчет бухгалтерии | |||||||||||
| Начислена
сумма налога на добавленную стоимость, |
90 | 68/2 | 2 863 950 | |||||||||
| 64 | Выписка из расчетного счета от 27 декабря | |||||||||||
| Уплачено за рекламу продукции: | ||||||||||||
| · стоимость услуги по рекламе | 44 | 51 | 250 000 | |||||||||
| · НДС | 68/2 | 51 | 45 000 | |||||||||
| Всего | 295 000 | |||||||||||
| 65 | Выписка из расчетного счета и платежное поручение № 15 от 30 декабря | |||||||||||
| Перечислено: | ||||||||||||
| а) за доставку готовой продукции со склада фабрики до станции отправления: | ||||||||||||
| стоимость услуги по доставке | 44 | 51 | 8 000 | |||||||||
| НДС | 68/2 | 51 | 1 440 | |||||||||
| Всего | 9 440 | |||||||||||
| б) ЗАО «Нева» (в том числе НДС - 183000) | 60 | 51 | 1 200 000 | |||||||||
| в)
деревообрабатывающему |
60 | 51 | 600 000 | |||||||||
| 66 | Расчет бухгалтерии | |||||||||||
| Списываются коммерческие расходы полностью | 90 | 44 | 258 000 | |||||||||
| 67 | Выписка из расчетного счета за 20-31 декабря | |||||||||||
| Поступило на расчетный счет от мебельного магазина «Рондо» согласно расчетным документам, предъявленным к оплате в декабре за продукцию | 51 | 62 | 800 000 | |||||||||
| Учет финансовых результатов | ||||||||||||
| 68 | Расчет бухгалтерии | |||||||||||
| Выявляется и перечисляется результат от реализации продукции | 90 | 99 | 13 111 253 | |||||||||
| 69 | Расчет бухгалтерии | |||||||||||
| Начислен налог на имущество (приложение 11) | 99 | 68/6 | 1 320 000 | |||||||||
| 70 | Закрытие счета № 91 | 99 | 91 | 399 | ||||||||
| 71 | Расчет бухгалтерии | |||||||||||
| Начислен налог на прибыль (приложение 12) | 99 | 68/4 | 2 992 501 | |||||||||
| 72 | Расчет налога на добавленную стоимость | |||||||||||
| Подлежит выплате в бюджет НДС | 68/2 | 51 | 5 107 888 | |||||||||
| 73 | Реформация баланса ( закрытие счета № 99 «Прибыли и убытки») | 99 | 84 | 9 476 053 | ||||||||
3.Синтетические
счета.
| Д | 01А | К | |
| Сн= | 306 130 000 | ||
| 33а | 120 000 | 33а | 120 000 |
| 80 000 | |||
| 40 000 | |||
| 33б | 12 900 000 | 33б | 12 900 000 |
| 900 000 | |||
| 12 000 000 | |||
| 38 | 140 000 | ||
| 44 | 135 000 | 44 | 135 000 |
| 100 000 | |||
| 35 000 | |||
| 13 295 000 | 26 310 000 | ||
| Ск | 293 115 000 | ||
| Д | 02П | К | |
| Сн= | 44 000 000 | ||
| 33а | 80 000 | 41 | 104 617 |
| 33б | 900 000 | 109 334 | |
| 173 934 | |||
| 44 | 100 000 | ||
| 1 080 000 | 387 885 | ||
| Ск= | 43 307 885 | ||
| Д | 04А | К | Д | 05П | К | |||
| Сн= | 60 000 | Сн= | 4 000 | |||||
| 47 | 2 000 | |||||||
| - | - | - | 2 000 | |||||
| Ск | 60 000 | Ск= | 6 000 | |||||
| Д | 08А | К | Д | 10А | К | |||
| 36 | 140 000 | 38 | 140 000 | Сн= | 605 000 | 23 | 300 | |
| 140 000 | 140 000 | 5 | 10 500 | 250 | ||||
| - | - | 19 | 26 400 | 24 | 113 100 | |||
| 21 | 166 200 | 147 900 | ||||||
| 22 | 6 000 | 25 | 1 000 | |||||
| Д | 16АП | К | 45 | 200 | 3 000 | |||
| 19 | 3 200 | 29 | 5 477 | 26 | 5 800 | |||
| 21 | 36 000 | 7 243 | 27 | 100 000 | ||||
| 278 | 28 | 4 800 | ||||||
| 257 | 30 | 3 000 | ||||||
| 4 800 | 209 300 | 379 150 | ||||||
| 39 200 | 18 055 | Ск | 435 150 | |||||
| Сн= | 21 145 | |||||||
| Д | 19А | К | ||||||
| Сн= | 320 000 | 43 | 720 | |||||
| 19 | 5 328 | |||||||
| 21 | 36 396 | |||||||
| 22 | 1 080 | |||||||
| 36 | 25 200 | |||||||
| 40 | 2 160 | |||||||
| 70 164 | 720 | |||||||
| Ск | 389 444 | |||||||
| Д | 20А | К | Д | 23А | К | |||
| Сн= | 200 000 | 58 | 1 406 821 | 27 | 100 000 | 54 | 181 819 | |
| 24 | 113 100 | 858 611 | 29 | 4 800 | 60 606 | |||
| 147 900 | 31 | 20 000 | ||||||
| 25 | 1 000 | 41 | 109 334 | |||||
| 3 000 | 48 | 6 580 | ||||||
| 29 | 5 477 | 49 | 1 711 | |||||
| 7 243 | 242 425 | 242 425 | ||||||
| 48 | 658 420 | - | ||||||
| 367 640 | ||||||||
| 49 | 171 189 | |||||||
| 95 586 | Д | 25А | К | |||||
| 55 | 226 832 | 23 | 300 | 55 | 226 832 | |||
| 126 655 | 250 | 126 655 | ||||||
| 56 | 243 997 | 28 | 4 800 | 1 833 | ||||
| 136 240 | 29 | 257 | ||||||
| 57 | 14 614 | 41 | 104 617 | |||||
| 2 318 893 | 2 265 432 | 48 | 32 620 | |||||
| Ск | 253 461 | 17 600 | ||||||
| 49 | 13 057 | |||||||
| 54 | 181 819 | |||||||
| Д | 26А | К | 355 320 | 355 320 | ||||
| 3 | 700 | 56 | 243 997 | Ск | - | |||
| 30 | 3 000 | 136 240 | ||||||
| 41 | 173 934 | |||||||
| 43 | 4 000 | Д | 28А | К | ||||
| 47 | 2 000 | 26 | 5 800 | 57 | 14 614 | |||
| 48 | 89 600 | 29 | 278 | |||||
| 18 333 | 48 | 5 320 | ||||||
| 49 | 28 063 | 49 | 1 383 | |||||
| 54 | 60 606 | 55 | 1 833 | |||||
| 380 236 | 380 236 | 14 614 | 14 614 | |||||
| Ск | - | - | ||||||
| Д | 43А | К | Д | 44А | К | |||
| Сн= | 1 000 000 | 62 | 2 546 797 | 64 | 250 000 | 66 | 258 000 | |
| 58 | 1 406 821 | 65 | 8 000 | |||||
| 858 611 | 258 000 | 258 000 | ||||||
| 2 265 432 | 2 546 797 | - | ||||||
| Ск | 718 636 | |||||||
| |
||||||||
| Д | 50А | К | Д | 51А | К | |||
| Сн= | 4 000 | 2 | 900 | Сн= | 1 994 000 | 1 | 900 | |
| 1 | 900 | 7 | 780 000 | 10 | 20 000 | 6 | 800 000 | |
| 4 | 200 | 10 | 20 000 | 13 | 192 000 | 9 | 1 500 | |
| 6 | 800 000 | 11 | 500 | 15 | 600 000 | 12 | 14 400 | |
| 801 100 | 801 400 | 17 | 1 200 | 8 000 | ||||
| Ск | 3 700 | 18 | 1 500 | 28 800 | ||||
| 34 | 15 047 200 | 252 800 | ||||||
| 67 | 800 000 | 96 000 | ||||||
| Д | 60П | К | 90 000 | |||||
| 16 | 120 000 | Сн= | 1 920 000 | 90 000 | ||||
| 20 | 34 928 | 19 | 26 400 | 16 | 1 500 | |||
| 32 | 23 600 | 3 200 | 500 | |||||
| 37 | 165 200 | 5 328 | 4 000 | |||||
| 65 | 1 200 000 | 21 | 166 200 | 5 000 | ||||
| 600 000 | 36 000 | 120 000 | ||||||
| 36 396 | 20 | 34 928 | ||||||
| 22 | 6 000 | 32 | 23 600 | |||||
| 1 080 | 37 | 165 200 | ||||||
| 31 | 20 000 | 42 | 12 000 | |||||
| 3 600 | 2 160 | |||||||
| 36 | 140 000 | 64 | 250 000 | |||||
| 25 200 | 45 000 | |||||||
| 2 143 728 | 469 404 | 65 | 8 000 | |||||
| Ск= | 245 676 | 1 440 | ||||||
| 1 200 000 | ||||||||
| 600 000 | ||||||||
| Д | 62АП | К | 72 | 5 107 888 | ||||
| Сн= | 600 000 | 13 | 192 000 | 16 661 900 | 8 963 616 | |||
| 14 | 29 280 | 15 | 600 000 | Ск | 9 692 284 | |||
| 33 | 47 200 | 34 | 15 047 200 | |||||
| 15 000 000 | 60 | 29 280 | ||||||
| 59 | 10 080 000 | 61 | 162 720 | Д | 68П | К | ||
| 8 700 000 | 67 | 800 000 | 12 | 96 000 | Сн= | 186 000 | ||
| 61 | 162 720 | 90 000 | 14 | 29 280 | ||||
| 34 019 200 | 16 831 200 | 90 000 | 35 | 2 294 698 | ||||
| Ск | 17 788 000 | 31 | 3 600 | 51 | 150 823 | |||
| 43 | 720 | 650 | ||||||
| 60 | 29 280 | 52 | 10 | |||||
| Д | 66П | К | 64 | 45 000 | 63 | 2 863 950 | ||
| 16 | 4 000 | Сн= | 2 000 000 | 65 | 1 440 | 69 | 1 320 000 | |
| 72 | 5 107 888 | 71 | 2 992 501 | |||||
| 4 000 | - | 5 463 928 | 9 651 913 | |||||
| Ск= | 1 996 000 | Ск= | 4 373 985 | |||||
| Д | 69П | К | Д | 70П | К | |||
| 12 | 14 400 | Сн= | 304 000 | 7 | 780 000 | Сн= | 800 000 | |
| 28 800 | 49 | 171 189 | 8 | 20 000 | 3 | 80 | ||
| 252 800 | 95 586 | 51 | 150 823 | 48 | 658 420 | |||
| 1 383 | 650 | 367 640 | ||||||
| 13 057 | 52 | 10 | 6 580 | |||||
| 1 711 | 32 620 | |||||||
| 28 063 | 89 600 | |||||||
| 53 | 21 | 5 320 | ||||||
| 296 000 | 311 010 | 17 600 | ||||||
| Ск= | 319 010 | 18 333 | ||||||
| 50 | 5 000 | |||||||
| 951 484 | 1 201 193 | |||||||
| Ск= | 1 049 710 | |||||||
| Д | 71АП | К | Д | 76АП | К | |||
| Сн= | 10 000 | 3 | 700 | Сн= | 328 000 | |||
| 2 | 900 | 4 | 200 | 9 | 1 500 | 8 | 20 000 | |
| 11 | 500 | 5 | 10 500 | 12 | 8 000 | 18 | 1 500 | |
| 1 400 | 11 400 | 16 | 5 000 | 40 | 12 000 | |||
| - | - | 42 | 12 000 | 2 160 | ||||
| 2 160 | ||||||||
| 28 660 | 35 660 | |||||||
| Ск= | 335 000 | |||||||
| Д | 80П | К | Д | 82П | К | |||
| Сн= | 158 010 000 | Сн= | 350 000 | |||||
| - | - | - | - | |||||
| Ск= | 158 010 000 | Ск= | 350 000 | |||||
| Д | 83П | К | Д | 84АП | К | |||
| Сн= | 100 000 000 | 16 | 500 | Сн= | 3 021 000 | |||
| 50 | 5 000 | 73 | 9 476 053 | |||||
| - | - | 5 500 | 9 476 053 | |||||
| Ск= | 100 000 000 | Ск= | 12 491 553 | |||||
| |
||||||||
| Д | 90АП | К | Д | 91АП | К | |||
| 62 | 2 546 797 | 59 | 10 080 000 | 3 | 80 | 17 | 1 200 | |
| 63 | 2 863 950 | 8 700 000 | 16 | 1 500 | 33 | 47 200 | ||
| 66 | 258 000 | 33 | 40 000 | 15 000 000 | ||||
| 68 | 13 111 253 | 12 000 000 | 45 | 200 | ||||
| 18 780 000 | 18 780 000 | 35 | 2 294 698 | 46 | 34 800 | |||
| - | - | 44 | 35 000 | 70 | 399 | |||
| 46 | 712 500 | |||||||
| 53 | 21 | |||||||
| 15 083 799 | 15 083 799 | |||||||
| - | - | |||||||
| Д | 97А | К | Д | 99АП | К | |||
| 40 | 12 000 | 43 | 4 000 | 46 | 34 800 | 46 | 712 500 | |
| 12 000 | 4 000 | 69 | 1 320 000 | 68 | 13 111 253 | |||
| Ск | 8 000 | 70 | 399 | |||||
| 71 | 2 992 501 | |||||||
| 73 | 9 476 053 | |||||||
| 13 823 753 | 13 823 753 | |||||||
| - | ||||||||
Оборотно-сальдовая ведомость
| № счета | Сальдо начальное | Обороты | Сальдо конечное | |||
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | |
| 01 | 306 130 000 | 13 295 000 | 26 310 000 | 293 115 000 | ||
| 02 | 44 000 000 | 1 080 000 | 387 885 | 43 307 885 | ||
| 04 | 60 000 | 60 000 | ||||
| 05 | 4 000 | 2 000 | 6 000 | |||
| 08 | 140 000 | 140 000 | ||||
| 10 | 605 000 | 209 300 | 379 150 | 435 150 | ||
| 16 | 39 200 | 18 055 | 21 145 | |||
| 19 | 320 000 | 70 164 | 720 | 389 444 | ||
| 20 | 200 000 | 2 318 893 | 2 265 432 | 253 461 | ||
| 23 | 242 425 | 242 425 | ||||
| 25 | 355 320 | 355 320 | ||||
| 26 | 380 236 | 380 236 | ||||
| 28 | 14 614 | 14 614 | ||||
| 43 | 1 000 000 | 2 265 432 | 2 546 797 | 718 635 | ||
| 44 | 258 000 | 258 000 | ||||
| 50 | 4 000 | 801 100 | 801 400 | 3 700 | ||
| 51 | 1 994 000 | 16 661 900 | 8 963 616 | 9 692 284 | ||
| 60 | 1 920 000 | 2 143 728 | 469 404 | 245 676 | ||
| 62 | 600 000 | 34 019 200 | 16 831 200 | 17 788 000 | ||
| 66 | 2 000 000 | 4 000 | 1 996 000 | |||
| 68 | 186 000 | 5 463 928 | 9 651 913 | 4 373 985 | ||
| 69 | 304 000 | 296 000 | 311 010 | 319 010 | ||
| 70 | 800 000 | 951 484 | 1 201 193 | 1 049 710 | ||
| 71 | 10 000 | 1 400 | 11 400 | |||
| 76 | 328 000 | 28 660 | 35 660 | 335 000 | ||
| 80 | 158 010 000 | 158 010 000 | ||||
| 82 | 350 000 | 350 000 | ||||
| 83 | 100 000 000 | 100 000 000 | ||||
| 84 | 3 021 000 | 5 500 | 9 476 053 | 12 491 553 | ||
| 90 | 18 780 000 | 18 780 000 | ||||
| 91 | 15 083 799 | 15 083 799 | ||||
| 97 | 12 000 | 4 000 | 8 000 | |||
| 99 | 13 823 753 | 13 823 753 | ||||
| Итого | 310 923 000 | 310 923 000 | 128 745 036 | 128 745 036 | 322 484 819 | 322 484 819 |