РАСПИСКА

Подтверждаю, что все перечисленные в акте материальные ценности находятся на моем ответственном хранении и претензий к комиссии не имею.

_______________ ____________________ __________ _______________

_{(должность)    (Ф.И.О.)  (подпись)  (число)}

Председатель  комиссии:

Ревизор ОАО «Продторг»   ____________ ______________________

     _{(подпись)  (расшифровка подписи)}

Члены комиссии:

Главный бухгалтер  ____________ ______________________

     _{(подпись)  (расшифровка подписи)}

Заведующий  отделом  ____________ ______________________ 

 

      Была выявлена недостача в размере  180 руб., принято решение взыскать с материально ответственного лица недостачу на сумму 410, откорректировать записи бухгалтерского учета

     Проводки

     Дебет 94 Кредит 41 – 1990 руб.

     Дебет 73 Кредит 94 – 1540 руб.

 

3. Задача 2

 

     I.  Кассир  кассы  завода  Семенова  И.В.  получила  по  чеку  №  716948  от  20 сентября 200__ г. в Центральном  коммерческом банке: 8200 руб. 

     Деньги  в кассу не внесла и в приход по кассовому отчету не включила.

     II.  Старший  бухгалтер  расчетного  стола  Петрова  О.И.,  ответственная  за ведение  кассовых  операций  и  операций  по  расчетному  счету,  на  основе  выписки банка за 20 сентября 200__г. полученные кассиром Семеновой И.В. деньги отразила в журнале-ордере № 2 по кредиту счета № 51 «Расчетный счет» записью:

     Дебет счета № 50 «Касса»

     Кредит  счета № 51 «Расчетный счет».

     Итоговая  сумма за сентябрь в журнале-ордере № 1 в графе «С кредита счета  № 51 «Расчетный счет» в дебет  счета № 50 «Касса» составила: 92820 руб.

     III. В дебетовой ведомости  к журналу-ордеру № 1 по счету № 50 «Касса»  за сентябрь  в  графе  «С  кредита  счета №  51  «Расчетный  счет»  в  дебет  счета №  50 «Касса»  месячный  итог  старшим  бухгалтером  Петровой  О.И.  был  умышленно завышен на: 820 руб. вместо 92000 руб. показан 92820 руб.;

     В  результате  сентябрьские  месячные  итоги  граф  журнала-ордера  №  1  по кредиту  счета  «Расчетный  счет» №  51  и  ведомости  №  1  по  дебету  счета №  50 «Касса» с корреспонденцией:

     Дебет счета № 50 «Касса»

     Кредит  счета № 51 «Расчетный счет» стали тождественны.10

     IV. Общий итог за сентябрь в  ведомости № 1 по дебету счета  № 50 «Касса» в графе «Итого  по дебету счета № 50 «Касса»  зафиксирован: 125820 руб. вместо 125000 руб.;

     V.  В  журнале-ордере  №  1  по  кредиту  счета  №  50  «Касса»  в  графе  с корреспонденцией:

     Дебет счета № 26 «Общехозяйственные расходы»

     Кредит  счета  №  50  «Касса»  месячная  итоговая  сумма  за  сентябрь  умышленно завышена на: 820 руб. и значится 3820 руб. вместо 3000 руб.;

     VI. Общий  итог  за  сентябрь  в  журнале ордере № 1  по  кредиту счета № 50 «Касса» в графе «Итого по кредиту счета № 50 «Касса» отражено: 123820 руб. вместо 123000 руб.;

     VII.  В  расшифровке  счета   №  26  «Общехозяйственные  расходы»  сумма завышения отнесена на  статью «Прочие расходы».

     VIII. Остатки денежных средств по  счету № 50 «Касса» на начало  месяца (на 1 сентября 200__г.) по данным  бухгалтерского учета составили: 400 руб.;

     ЗАДАНИЕ:

     I.  По  материалам  задачи  составить   промежуточный  акт  ревизии   на 

     выявленный  факт злоупотребления со стороны кассира и старшего бухгалтера.

     II.  Сущность  злоупотребления  отразить  в  выводах  к  акту.  Составить предложения.

     III. Заполнить итоговые строки  за  сентябрь 200__г., указав действительные  и фиктивные суммы, в журнале-ордере  № 1 и дебетовой ведомости № 1 по счету № 50  «Касса».  Предложенные  в  задаче  (п.8)  остатки  денег  на  1  сентября  200__г. позволят  студенту  определить  остаток  денег  на  1  октября  200__г.  Его  следует вписать  в  графу  журнала-ордера №  1  «остаток  по  счету № 50  «Касса». Журнал-ордер и ведомость необходимо  приложить к акту  ревизии.  Этот  учетный регистр можно начертить от  руки  схематично,  показав в нем только  те  графы и строки, которые необходимы  для заполнения,  исходя  из  условий  задачи  (схема  журнала-ордера и ведомости по счету № 50 «Касса» прилагается). 

 

      

Ведомость результатов проверки кассовых операций 

 

     Злоупотребление состояло в том, что кассир присвоила сумму в размере 820 руб., а бухгалтер, пользуясь своими должностными полномочиями сознательно исказил данные регистров учета, чтобы скрыть хищение.

     Необходимо взыскать с кассира сумма 820 руб. и откорректировать бухгалтерскую отчетность. 

 

     

     Схема журнала-ордера № 1 и ведомость № 1 по счету № 50 «Касса»

     Сальдо по счету № 50 на 1 сентября 200__г.

     150 Руб.

 

     Сальдо по счету № 50 на

     1 сентября 200 г.

     1960 Руб.  

 

Список используемой литературы

 

1. Мельник М. В. Ревизия и контроль : учеб. пособие / М. В. Мельник,  А. С. Пантелеев, А. А. Звездин. – М. : ИД ФБК-ПРЕСС, 2003. – 520 с.
2. Румянцев А. В. Финансовый контроль : курс лекций / А. В. Румянцев. – М. : Дело и Сервис, 2008. – 144 с.
3. Сотников Л. В. Внутрифирменный контроль и аудит : учебник /         Л. В. Сотников. – М. : Финстатинформ, 2007. – 210 с.
4. Степашин С. В. Государственный финансовый контроль : учебник для вузов / С. В. Степашин, Н. С. Столяров, С. О. Шохин и др. – СПб. : Питер, 2006. – 557 с. (Серия «Учебник для вузов»)