Контрольная работа по "Бухгалтерскому учету"

 

Директор   ___________  Егорова Н.С.                    Главный бухгалтер ______  Боброва Т.Н.

                                   ^{(подпись)      (расшифровка подписи)                                                                                         (подпись)       (расшифровка подписи)}

30”   ноября   2012г.

 

 

5. На основании конкретных цифровых данных предприятия по  вариантам индивидуальных практических заданий требуется проанализировать показатели финансовой устойчивости, дать оценку показателям, показать соотношение собственного и заемного капитала.

 

Финансовая устойчивость предприятия во многом определяется соотношением  показателей материально-производственных запасов, собственных оборотных средств и иных источников формирования запасов. Для определения типа финансовой устойчивости занесем необходимые показатели в таблицу №1.

Определение типа финансовой устойчивости предприятия 

ООО "Премьер" за ноябрь,  тыс. руб.

 

Таблица №1

№ п/п	Показатели	Условное обозначение	Код строки баланса	Значение
				на 01.11.12	на 30.11.12
1	Источник собственных средств (капитал  и резервы)	-	490	852	868
2	Внеоборотные активы	-	190	760	780
3	Наличие собственных оборотных  средств       (стр.1 - стр.2)	-		92	88
4	Долгосрочные заёмные средства	СОС	590	-	-
5	Наличие собственных и долгосрочных заемных оборотных средств (стр.3 + стр.4)	ДП		92	88
6	Краткосрочные заемные средства	КП	610	-	-
7	Общая величина источников формирования запасов (стр.5 + стр.6)	-		92	88
8	Запасы и НДС	З	210       220	44	26
9	Излишек (+) или недостаток (-) собственных  оборотных средств (стр.3 - стр.8)	ФС	-	48	62
10	Излишек (+)или недостаток (-) собственных  и долгосрочных заемных оборотных  средств (стр.5 - стр.8)	ФД	-	48	62
11	Излишек (+)или недостаток (-) общей  величины источников формирования запасов (стр.7 - стр.8)	ФО	-	48	62
12	Тип финансовой устойчивости	-	-	Абсолютный	Абсолютный

 

 

 

 

Для характеристики абсолютной финансовой устойчивости используются следующие  неравенства:

1.  З < СОС 

На 01.11.12 - 44 < 92 - абсолютная финансовая устойчивость

На 30.11.12 - 26 < 88 - абсолютная финансовая устойчивость

 

2.  ФС > 0; ФД > 0; ФО > 0 - трехкомпонентный показатель S = (1;1;1)

На 01.11.12 - 48 > 0; 48 > 0; 48 > 0, т.о  S = (1;1;1) - абсолютная финансовая устойчивость

На 30.11.12 - 62 > 0; 62 > 0; 62 > 0, т.о S = (1;1;1) - абсолютная финансовая устойчивость  

Исходя из полученных показателей  можно сделать вывод, что ООО "Премьер" в ноябре 2012 года имеет абсолютный тип финансовой устойчивости и предприятие не зависит от внешних кредиторов, т.к. запасы покрываются собственными оборотными средствами.

Кроме абсолютных показателей, рассмотренных в таблице №1, финансовую устойчивость характеризуют и относительные коэффициенты. Алгоритм их расчета и рекомендуемые значения  рассмотрены в таблице №2.

 

Расчет показателей  финансовой устойчивости ООО "Премьер" за ноябрь

Таблица №2

Показатель	Расчет показателя	Формула расчета показателя по данным баланса	Рекомендуемые значения, тенденции	Расчет по данным ООО "Премьер"
				01.11.2012		30.11.2012
				Расчет, тыс. руб.	Равно	Расчет, тыс. руб.	Равно
1. Коэффициент автономии (финансовой независимости)	(Источник собственных средств  + Доходы будущих периодов  +  Резервы предстоящих расходов) / Сумма всех источников образования  хозяйственных средств	(Стр.490 + стр.640 +  стр.650) / Стр.700	более 0,5	(852+ 0 + 0) / 932	0,914	(868 + 48 + 0) / 996	0,920
2. Коэффициент финансовой устойчивости	(Источник собственных средств  + Долгосрочные обязательства) / Сумма  всех источников образования  хозяйственных средств	(Стр.490 + стр.590) / Стр.700	более 0,5	(852+ 0) /  932	0,914	(884 + 0) / 996	0,887
3. Коэффициент обеспеченности оборотных  активов собственными оборотными  средствами	(Источник собственных  средств  + Доходы будущих периодов +  Резервы предстоящих расходов - Внеоборотные активы) / Оборотные  активы	(Стр.490 + стр.640 + стр.650 - 190) / 290	0,1	(852+ 0 + 0 - 760)/ 172	0,535	(868 + 48 + 0 - 780) / 216	0,63
4. Коэффициент финансовой зависимости  (соотношения заемных и собственных  средств)	Сумма привлеченного  капитала / Собственный капитал	(Стр.590 + стр.690 - стр.640 - стр.650) / (Стр. 490 + стр. 640. + стр. 650)	менее 0,7	(0 + 80 - 0 - 0) / (852 + 0 + 0)	0,094	(0 + 128 - 48 - 0) / (868 + 48 + 0)	0,087
5. Коэффициент соотношения дебиторской  и кредиторской задолженности	Сумма дебиторской задолженности/ Сумма кредиторской задолженности	(Стр.230 + стр.240 - стр.244) /(Стр.690 - стр. 640 - стр.650)	≤ 1	(45+0 - 0) / (80 - 0 - 0)	0,563	(172+ 0 - 0) /  (128 - 48 - 0)	2,15
6. Коэффициент маневренности	Чистый оборотный капитал / Собственный капитал	[(Стр.290 - стр.216 - стр.244) - (стр.690 - стр.640 - стр.650)] / (Стр. 490 + стр. 640. + стр. 650)	0,2-0,5	[(172 - 0 - 0) - (80 - 0 -0)] /  (852 + 0 + 0)	0,108	[(216 - 0 - 0) - (128 - 48 -0)] / (868 + 48 + 0)	0,149

 

Коэффициент автономии (коэффициент финансовой независимости) характеризует отношение собственного капитала к общей сумме капитала (активов) организации. Коэффициент показывает, насколько организация независима от кредиторов. Чем меньше значение коэффициента, тем в большей степени организация зависима от заемных источников финансирование, тем менее устойчивое у нее финансовое положение.

Значение коэффициента автономии (финансовой независимости) - стабильно-высокие, т.к. более 90% от всех источников финансирования составляют собственные средства организации, что свидетельствует о высокой финансовой независимости.

Коэффициент финансовой устойчивости - доля чистых активов в совокупных активах компании. Коэффициент финансовой устойчивости показывает долю активов  компании финансируемых за счет собственного капитала. Он равен отношению суммы источников собственных средств и долгосрочных кредитов и займов к итогу актива баланса. В качестве рекомендуемого стандарта для данного коэффициент используется интервал значений 0,5-0,7.

 Коэффициент финансовой устойчивости уменьшился за месяц с 0,914 на 01.11.12 до 0,887 на 30.11.12. Однако его значение остается  высоким, что свидетельствует о достаточном количестве источников финансирования, которые могут быть использованы предприятием в течение длительного времени.

Коэффициент обеспеченности собственными средствами показывает, долю оборотных активов компании, финансируемых за счет собственных средств предприятия.

Коэффициент обеспеченности оборотных активов  собственными оборотными средствами – на начало ноября  0,535, но к концу 0,63. Это значит, что соответственно 53,5% и 63% оборотных активов предприятия обеспечены собственными оборотными средствами. Таким образом, на протяжении всего месяца значение данного показателя находится на высоком уровне, что свидетельствует об уверенном финансовом состоянии.

Коэффициент финансовой зависимости  предприятия означает насколько  активы предприятия финансируются  за счет заемных средств. Слишком  большая доля заемных средств  снижает платежеспособность предприятия, подрывает его финансовую устойчивость и соответственно снижает доверие к нему контрагентов и уменьшает вероятность получения кредита.

Коэффициент финансовой зависимости (соотношения собственного и заемного капитала) – 0,094 на 01.11.12.  и 0,087 – на 30.11.12. Это означает, что на 1 рубль собственного капитала предприятие привлекло в среднем ≈ 9 копеек заемного капитала, то есть кредиторы почти не участвуют в финансировании предприятия. Зависимость данного предприятия от внешних источников мала.

Коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности характеризует общее соотношение расчетов по видам задолженности предприятия. Оптимальный вариант, когда дебиторская задолженность ≈ кредиторской задолженности.

В данной задаче на 01.11.12. сумма дебиторской задолженности перекрывает  сумму  кредиторской задолженности только на 56,2%, однако на 30.11.12. сумма дебиторской задолженности в несколько раз превышает сумму  кредиторской задолженности. Это свидетельствует о том, что организация ведет свою деятельность и в ближайшее время ожидает платежей в счет погашения дебиторской задолженности.  

Коэффициент маневренности показывает долю собственных оборотных средств предприятия в общей величине источников собственных средств. Номинальное значение этого коэффициента примерно 0,5

Коэффициент маневренности в начале ноября составлял – 0,108, что недостаточно для эффективного финансового маневрирования. К концу месяца коэффициент маневренности  дорастает до значения – 0,149. Это хороший результат, открывающий для предприятия дополнительные возможности для финансового маневрирования, однако значение коэффициента еще не доросло до рекомендованных значений. Поэтому в будущем желательно этот показатель увеличить, что позволит организации более эффективно использовать оборотный капитал.

 

 

6. На основании  конкретных цифровых данных предприятия  по  вариантам индивидуальных  практических заданий требуется  проанализировать показатели ликвидности  и платежеспособности, дать оценку  показателям, предложить и обосновать  варианты управленческих решений.

 

Основными источниками информации для анализа платежеспособности и кредитоспособности предприятия  служат бухгалтерский баланс (форма  №1),отчет о прибылях и убытках (форма №2). Отчет о движении капитала (форма №3)и другие формы отчетности, данные первичного и аналитического бухгалтерского учета, которые расшифровывают и детализируют отдельные статьи баланса.

Оценка платежеспособности по балансу  осуществляется на основе характеристики ликвидности оборотных активов, которая определяется временем, необходимым для превращения их в денежные средства. Чем меньше требуется времени для инкассации данного актива, тем выше его ликвидность.

Ликвидность баланса – возможность  субъекта хозяйствования обратить активы в наличность и погасить свои платежные обязательства, а точнее – это степень покрытия долговых обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в денежную наличность соответствует сроку погашения платежных обязательств. Она зависит от степени соответствия величины имеющихся платежных средств величине краткосрочных долговых обязательств.

Ликвидность предприятия – это  более общее понятие, чем ликвидность  баланса. Ликвидность баланса предполагает изыскание платежных средств  только за счет внутренних источников (реализации активов). Но предприятие может привлечь заемные средства со стороны, если у него имеется соответствующий имидж в деловом мире и достаточно высокий уровень инвестиционной привлекательности.

Понятия платежеспособности и ликвидности  очень близки, но второе более емкое. От степени ликвидности баланса и предприятия зависит платежеспособность. В то же время ликвидность характеризует как текущее состояние расчетов, так и перспективу. Предприятие может быть платежеспособным на отчетную дату, но при этом иметь неблагоприятные возможности в будущем, и наоборот.

Активы предприятия в зависимости  от скорости превращения их в деньги делятся на 4 группы, соответственно им пассивы баланса группируются по степени срочности их оплаты. Подробнее они разобраны в  таблице № 3.

 

 

 

Анализ ликвидности баланса ООО "Премьер" за ноябрь, тыс. руб. 

 

Таблица № 3

Актив	На 01.11.12	На 30.11.12	Пассив	На 01.11.12	На 30.11.12	Платежный излишек или  недостаток
						На 01.11.12	На 30.11.12
1	2	3	4	5	6	7=2-5	8=3-6
Текущая ликвидность
А1 Наиболее активные активы (Стр.250 + стр.260)	83	18	П1 Наиболее срочные обязательства    (Стр.620)	80	80	3	-62
А2 Быстро реализуемые активы                (Стр.230 + стр.240 + стр.270)	45	172	П2 Краткосрочные пассивы                        (Стр.610 + стр.660)	0	0	45	172
Перспективная ликвидность
А3 Медленно реализуемые активы            (Стр.210 + стр.220 + стр.140)	44	26	П3 Долгосрочные пассивы                   (Стр.590)	0	0	44	26
А4 Трудно реализуемые активы               (Стр.190 -  стр.140)	760	780	П4 Постоянные пассивы                                 (Стр.490 + стр.630 + стр.640 + стр.650)	852	916	-92	-136
Баланс (Б)	932	996	Баланс (Б)	932	996	-	-