Контрольная работа по "Бухгалтерскому учету"

 

Традиционно баланс считается абсолютно  ликвидным, если имеет место система  соотношений: А1≥П1; А2≥П2; А3≥П3; А4≤П4

В данной задаче большинство неравенств Активов и Пассивов имеют знак соответствующий оптимальному варианту:

А1_01.11. > П1_01.11.; А2_01.11.> П2_01.11.; А3_01.11.> П3_01.11.; А4_01.11.< П4_01.11.

А1_30.11.< П1_30.11.; А2_30.11.> П2_30.11.; А3_30.11.> П3_30.11.; А4_30.11.< П4_30.11.  

Исходя из этого, мы не можем назвать баланс ООО "Премьер" за ноябрь 2012г. абсолютно ликвидным, мешает несоответствие знака неравенства "Легкореализуемых активов (наиболее активных активов)" (А1) и "Наиболее срочных обязательств" (П1) на 30.11.12. 

Также баланс считается ликвидным, если сумма всех оборотных средств (Стр.290) ≥ суммы всех краткосрочных  обязательств (Стр. 690).

В нашем случае на 01.11.2012г. - 172 > 80; на 30.11.2012г. - 216 > 128, таким образом, по данному сравнению баланс считается ликвидным.

 

Для анализа устойчивости финансового положения предприятия целесообразно рассчитывать показатели оценки платежеспособности и ликвидности. Показатели могут быть представлены финансовыми коэффициентами, величиной чистого оборотного капитала и коэффициентами структуры оборотных активов, представим их в таблице № 4.

 

Расчет показателей  оценки платежеспособности и ликвидности ООО "Премьер" за ноябрь

Таблица № 4

Показатель	Расчет показателя	Формула расчета показателя по данным баланса	Рекомендуемые значения, тенденции	Расчет по данным ООО "Премьер"
				01.11.2012		30.11.2012
				Расчет, тыс. руб.	Равно	Расчет, тыс. руб.	Равно
1. Коэффициенты ликвидности  и платежеспособности
1.1. Коэффициент текущей платежеспособности	Оборотные активы/Краткосрочная кредиторская задолженность	(Стр.290 - стр.216 - стр.244)/(Стр.690 - стр.640 - стр.650)	от 1 до 2        не менее 2	(172 - 0 - 0) / (80 - 0 - 0)	2,150	(216 - 0 - 0) / (128 - 48 - 0)	2,7
1.2. Коэффициент промежуточной платежеспособности  и ликвидности	(Денежные средства + Краткосрочные  финансовые вложения + Дебиторская  задолженность)/ Краткосрочная кредиторская  задолженность	(Стр.290 - стр.210 - стр.244)/(Стр.690 - стр.640 - стр.650)	1 и более для России 0,7 - 0,8	(172 - 44 - 0) / (80 - 0 - 0)	1,6	(216 - 26 - 0) / (128 - 48 - 0)	2,375
1.3. Коэффициент абсолютной ликвидности  (платежеспособности)	(Денежные средства + Краткосрочные  финансовые вложения) / Краткосрочная  кредиторская задолженность	(Стр.260 + стр.250) / (Стр.690 - стр.640 - стр.650)	0,2 - 0,3	(83+0) / (80 - 0 - 0)	1,038	(18 + 0) / (128 - 48 - 0)	0,225
2. Показатели качественной  характеристики платежеспособности  и ликвидности
2.1. Структура активов по их  ликвидности	См.таблицу №3
2.2. Чистый оборотный капитал	Оборотные активы - Краткосрочные обязательства или (Собственный капитал + Долгосрочные заемные средства) - Внеоборотные активы	Стр.290  - Стр.690  или (Стр.490 + стр.590) - стр. 190	Рост показателя в динамике - положительная тенденция	(172 - (80 или (852 + 0) - 760	92,000	216 - 128 или (868 + 0) - 780	88
2.3. Соотношение чистого оборотного капитала и оборотных активов	Чистый оборотный капитал / Оборотные  активы	[(Стр.490 + стр.590) - стр. 190] / 290	Оборотный капитал должен покрывать ≥ 30 % оборотных активов	(852 + 0) - 760 / 172	0,535	(868 + 0) - 780 / 216	0,407
2.4. Соотношение чистого оборотного капитала и запасов	Чистый оборотный капитал / Запасы	[(Стр.490 + стр.590) - стр. 190] / 210	Оборотный капитал должен покрывать ≥ 50 % запасов	(852 + 0) - 760 / 44	2,090	(868 + 0) - 780 / 26	3,385
2.5. Коэффициент соотношения денежных  средств и чистого оборотного  капитала	Денежные средства / Чистый оборотный капитал	Стр.260 /[(Стр.290 - стр.244 - стр.216) - (Стр.690 - стр. 640 - стр.650)]	0-1                Рост показателя в динамике - положительная тенденция	83 / [(172 - 0 - 0) - (80 - 0 - 0)]	0,902	18 / [(216 - 0 - 0) - (128 - 48 - 0)]	0,132
2.6. Коэффициент соотношения запасов  и чистого оборотного капитала	Запасы / Чистый оборотный капитал	(Стр.210 - стр.216) /[(Стр.290 - стр.244 - стр.216) - (Стр.690 - стр. 640 - стр.650)]	Чем выше показатель и ближе к 1, тем хуже	(44 - 0) / [(172 - 0 - 0) - (80 - 0 - 0)]	0,478	(26 -0) / [(216 - 0 - 0) - (128 - 48 - 0)]	0,191

 

Коэффициент текущей платежеспособности (ликвидности) - этот коэффициент используется в качестве одного из основных показателей платежеспособности и ликвидности предприятия, так как он показывает, в какой степени все краткосрочные обязательства обеспечены оборотными активами, то есть характеризует общую обеспеченность предприятия оборотными средствами для ведения хозяйственной деятельности и погашения его срочных обязательств.

В нашем случае коэффициент текущей  платежеспособности - высокий, наблюдается  тенденция его роста (2,150 на 01.11.12 и 2,7 на 30.11.12), что свидетельствует о достаточном количестве оборотных средств для ведения хозяйственной деятельности и погашения срочных обязательств.

 Коэффициент  промежуточной платежеспособности  и ликвидности - позволяет лучше, чем коэффициент текущей платежеспособности оценить платежеспособность, так как включает при расчете в состав активов их наиболее ликвидную часть. 

В нашем случае коэффициент промежуточной  платежеспособности и ликвидности  высокий, увеличивающийся от начала  (1,600) к концу ноября (2,375). Это означает высокую платежеспособность предприятия, то есть достаточное количество денежных средств, финансовых вложений и привлеченной дебиторской задолженности для погашения краткосрочных обязательств.

Коэффициент абсолютной платежеспособности (ликвидности) - показывает, какая часть срочных обязательств может быть погашена наиболее ликвидными средствами (денежные средства + краткосрочные финансовые вложения).

У ООО "Премьер коэффициент абсолютной платежеспособности (ликвидности) в  начале ноября очень высокий – 1,038 (т.е. собственные оборотные средства  превышают краткосрочную кредиторскую задолженность), к концу ноября значение коэффициента абсолютной платежеспособности (ликвидности) резко снижается - 0,225 (т.е. только 22,5% краткосрочной задолженности могут быть погашены собственными средствами). Однако, несмотря на резкое снижение этого коэффициента к концу месяца его значение укладывается в рамки рекомендованных значений.

 Структура  активов по их ликвидности. Для прогноза реальной платежеспособности требуется рассмотрение структуры активов предприятия с точки зрения их ликвидности, то есть способности быть конверсированными в денежную форму в сроки, соответствующие погашению задолженности. По уровню ликвидности все активы предприятия сгруппированы в таблице 2 в четыре группы. Они расположены в порядке убывания уровня ликвидности: легкореализуемые, высоколиквидные, ликвидные, неликвидные активы.

Чистый оборотный  капитал. Для анализа платежеспособности предприятия большое значение имеет изучение чистого оборотного капитала. Чистый оборотный капитал представляет собой разницу между текущими активами и текущими обязательствами предприятия. Он необходим для поддержания финансовой устойчивости предприятия.

В нашем примере предприятие  располагает достаточным количеством чистого оборотного капитала, но присутствует его снижение на конец периода (от 92 тыс. руб. на 01.11.12 до 88 тыс.руб. на 30.11.12), что оценивается как отрицательная тенденция, но не имеющая большого значения.

Помимо размера и изменений  чистого оборотного капитала за период, рассчитывают также коэффициент соотношения денежных средств и чистого оборотного капитала и коэффициент соотношения денежных средств и чистого оборотного капитала. Существует мнение, что чистый оборотный капитал должен покрывать не менее 30% оборотных активов и не менее 50% запасов.

У ООО "Премьер" в ноябре прослеживается снижение коэффициента соотношения денежных средств и чистого оборотного капитала: на начало - 0,902, на конец периода 0,132, что является отрицательной тенденцией. Это означает, что доля денежных средств в  чистом оборотном капитале стало на 30.11.12 значительно меньше, однако оба показателя в рамках рекомендуемых значений.

Коэффициент соотношения запасов и чистого  оборотного капитала на 01.11.12 - 0,478 , на 30.11.12 - 0,191 является показателем положительной тенденции. Это свидетельствует о высокой финансовой устойчивости и независимости от возможных негативных ситуациях на ранке. В то же время чрезмерный излишек чистого оборотного капитала приводит к неэффективному использованию имеющихся ресурсов. Каждое предприятие должно знать оптимальный для него уровень инвестиций в оборотный капитал и источники его финансирования, определяемые приемлемым для него уровнем снижения финансовой устойчивости и платежеспособности.

 

 

Заключение

На основе проведенного анализа  платежеспособности, ликвидности и  финансовой устойчивости ООО «Премьер», можно сделать следующие выводы.

В зависимости от соотношения величины материально-производственных запасов, собственных оборотных средств и иных источников формирования запасов – тип финансовой устойчивости определяется, как абсолютный. Коэффициенты ликвидности, а также анализ ликвидности баланса указывают на то, что организация способна бесперебойно осуществлять расчеты по всем видам обязательств – как по ближайшим, так и по отдаленным.

Анализ финансовой устойчивости  показывает, что предприятие обладает достаточным количеством средств, позволяющих поддерживать свою деятельность в течение длительного времени, в том числе гасить образовавшуюся кредиторскую задолженность и производить продукцию. Во многом финансовая устойчивость организации обеспечивается высокой долей собственного капитала, и как следствие финансовой независимостью от внешних факторов.

Можно сделать вывод, что предприятие стабильно развивается и имеет устойчивое финансовое положение.

В сложившейся ситуации предприятию  следует обратить внимание на эффективность  использования имеющихся у организации  ресурсов. Возможно, руководство организации  не желает или не умеет использовать внешние источники средств для основной деятельности. На это указывает абсолютный тип финансовой устойчивости и недостаточно высокий коэффициент маневренности. Организации можно предложить осуществить поиск скрытых резервов, обдумать увеличение заемных средств, для расширения деятельности, увеличения объемов производства и выхода на новые рынки сбыта .