Контрольная работа по "Бухгалтерскому учету и аудиту"

Вопрос № 15. Целевое назначение отчета о движении денежных средств для внутренних и внешних пользователей. Показатели отчета.

Отчет о движении денежных средств (форма № 4) включает информацию об остатках денежных средств на начало и конец года, а также суммы поступивших и выплаченных денежных средств по разным направлениям. Отражает информацию об источниках, за счет которых организация осуществляла свою деятельность в отчетном году и о расходах средств.

Отчет о движении денежных средств – основной источник информации для анализа денежных потоков. Анализ отчета о движении денежных средств позволяет существенно углубить и скорректировать выводы относительно ликвидности и платежеспособности организации, ее будущего финансового потенциала, полученные предварительно на основе статичных показателей в ходе традиционного финансового анализа.

Основная цель отчета о движении денежных средств состоит  в представлении информации об изменениях в денежных средствах и их эквивалентах для характеристики способности организации генерировать денежные средства.

Отчет о движении денежных средств позволяет финансовому  аналитику получить информацию о:

• способности организации  получить прирост денежных средств в ходе своей деятельности;
• способности организации сейчас и в перспективе отвечать по своим финансовым обязательствам, платить дивиденды и оставаться кредитоспособной;
• возможных расхождениях между величиной годовой чистой прибыли/убытка и реальным чистым денежным потоком по основной (текущей) хозяйственной деятельности и причинах этого несоответствия;
• влиянии на финансовое состояние организации ее инвестиционных и финансовых операций, связанных и не связанных с движением денежных средств;
• воздействии на будущее финансовое состояние организации принятых в прошлые периоды решений в области инвестиций и финансирования;
• величине предполагаемой потребности во внешнем финансировании.

Анализ отчета о движении денежных средств включает три этапа:

1. подготовка отчета  к экономическому чтению;

2. экономическое чтение  отчета во взаимосвязи с другими формами отчетности;

и последний, 3-ий этап –  это анализ информации.

Рассмотрим подробнее 3-ий этап. Его целью является всесторонняя оценка ликвидности и финансового  равновесия организации, выявление  резервов повышения эффективности  использования ее финансовых ресурсов. Классификация финансовых показателей на этом этапе производится исходя из задачи удовлетворения запросов каждой группы пользователей подобной информации (инвесторов, кредиторов, государства и т. п.):

• показатели для оценки «качества» чистого денежного потока от текущей деятельности позволяют оценить возможность ошибочных выводов при использовании величины этого потока в системе финансовых показателей;
• показатели ликвидности характеризуют уровень платежеспособности организации;
• инвестиционные показатели характеризуют способность организации покрыть свои инвестиционные вложения без привлечения источников внешнего финансирования, т. е. степень внутреннего самофинансирования;
• показатели финансовой политики  - за счет противопоставления отраженных в отчете о движении денежных средств источников финансирования можно получить представление о финансовой политике и об относительном значении каждого такого источника для организации. Анализируя объем и временной аспект используемых источников финансирования, субъект анализа делает вывод о положении данной организации на рынке капитала.
• показатели рентабельности отражают эффективность использования капитала организации;
• оценка «качества» выручки от продаж позволяет выявить степень расхождения величины «денежной» выручки (по оплате) и полученной по данным бухгалтерского учета.

Для примера рассмотрим более подробно показатели финансовой политики предприятия:

1.1  Если в ходе  анализа сопоставить отраженные  в отчете о движении денежных  средств внутренние и внешние источники финансирования, то можно получить представление о финансовой политике и об относительном значении каждого такого источника для организации:

Соотношение величины Чистый денежный поток (или все внутр. фин. источники)

 внутреннего и внешнего =   __________________________________________________

 финансирования        Общая величина внешнего финансирования

Под общей величиной  внешнего финансирования понимается суммарный  приток денежных средств в результате роста заемного капитала и собственного капитала, например путем дополнительной эмиссии акций.

Проанализировав объем  и временной аспект используемых источников финансирования, можно сделать  вывод о положении данной организации  на рынке капитала. Очевидно, что  для повышения финансовой устойчивости организации размер внутреннего финансирования должен превышать общую сумму внешних финансовых источников.

Помимо всех источников финансовых средств можно также  проанализировать отдельно структуру  внешнего финансирования. Для этого  рассчитывают один из следующих показателей:

1.2 Доля собственного  источника внешнего финансирования  в общей сумме внешнего финансирования =

Приток денежных средств  за счет роста собственного капитала

Общая величина внешнего финансирования

 

1.3 Доля заемного источника  внешнего финансирования в общей сумме внешнего финансирования =

Приток денежных средств  за счет роста заемного капитала

Общая величина внешнего финансирования

 

1.4 Соотношение собственных  и заемных источников внешнего  финансирования =

Приток денежных средств за счет роста собственного капитала

Приток денежных средств за сет роста заемного капитала

 

Наибольший же интерес  для финансового аналитика, изучающего денежные потоки, представляет информация о возможности организации за счет чистого денежного потока по текущим операциям обеспечить будущие выплаты по основной деятельности (прежде всего для пополнения оборотных средств), инвестиции в долгосрочные активы, выплату дивидендов собственникам.

Именно поэтому чистый денежный поток от текущей деятельности является одним из важнейших   внутренних источников финансирования организации и составляющей всех «денежных» показателей. 

Положительный чистый поток  денежных средств в результате текущей  деятельности, характеризуя степень  самофинансирования организации, является предпосылкой гарантии стабильности ее существования в долгосрочной перспективе.

В результате текущей  деятельности может быть получен  и отрицательный чистый поток  денежных средств. Он покрывается за счет сокращения инвестиционных вложений и/или источников внешнего финансирования.

Отдельное рассмотрение денежных потоков в инвестиционной деятельности дает представление об инвестиционной политике, в том числе  и о размере тех инвестиций, с помощью которых будут достигнуты будущие поступления денежных средств  и их выплаты. Кроме того, можно выявить приток денежных активов за счет сокращения инвестиций (дезинвестиций) путем высвобождения финансовых средств, омертвленных в отдельных видах имущества.

Изучение финансовой области позволяет не только проанализировать финансовую политику и возможности организации, но и ее состоятельность в выплате дивидендов. Финансовому менеджеру следует иметь в виду, что финансирование представляет собой сначала приток денежных средств, но в будущем (как в долгосрочной, так и в краткосрочной перспективе) – денежный отток.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задача № 1, вариант 6

Условие задачи:

Остатки по счетам на 30.12.200_г. ООО «Сибирь»

Счет		Сальдо на 30.12.2003
Код	Наименование	Дебет	Кредит
01	Основные средства	1 250 410
02	Амортизация ОС		55 190
10	Материалы	824 772
19	НДС по приобретенным  ценностям	128 523
20	Основное производство	920 442
26	Общехозяйственные расходы	703 899
43	Готовая продукция	1 471 290
50	Касса	14 310
51	Расчетный счет	690 058
60	Расчеты с поставщиками		1 723 239
62	Расчеты с покупателями и заказчиками	1 080 336
66	Краткосрочные кредиты  и займы		2 000 000
68	Налоги и сборы
68/1	НДФЛ		3 834
68/2	НДС по приобретенным  ценностям		470 995
68/4	Налог на прибыль
68/6	Налог на рекламу
68/8	Налог на имущество
69	Расчеты по социальному  страхованию и обеспечению		89 095
70	Расчеты по оплате труда		257 500
80	Уставный капитал		1 500 000
84	Прибыль (убыток) прошлых  лет		310 500
90	Продажи**
1	2	3	4
90/1	Выручка		22 445 878
90/2	Себестоимость продаж	17 351 498
90/3	НДС	3 603 107
90/4	Расходы на продажу	671 291
90/9	Прибыль и убыток от продаж	355 934
91	Прочие доходы и расходы**
91/1	Прочие доходы		13 628
91/2	Прочие расходы	31 141
91/9	Сальдо прочих доходов  и расходов		18 240
97	Расходы будущих периодов	13 750
99	Прибыли и убытки		222 662
Итого:		29 110 761	29 110 761

 

*  Счет 20 «Основное   производство»,  счет 26 «Общепроизводственные  расходы» закрываются ежемесячно.

** Сальдо по счетам 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и  расходы» накапливается в течение года нарастающим итогом по субсчетам.

Предусматривается решение  задач по учету основных хозяйственных  операций по закрытию финансового года и формированию финансового  результата  производственного  предприятия  на 01.01.200_г. на условном примере ООО «Сибирь», основным видом деятельности которого является производство колбасных изделий.

Реквизиты общества с  ограниченной ответственностью «Сибирь»:

Юридический адрес: 630087, г. Новосибирск, Вокзальная магистраль 16,

офис.176. Тел./факс: 13-14-20.

Предприятие  зарегистрировано  в  ИМНС  Железнодорожного района 12 марта 1998 г.

ИНН 5407043514 КПП 540701001.

Коды:

1) по ОКПО 21021015;

2) по ОКОНХ 72300; 

3) по ОКОПФ 16; 

4) по ОКФС 35.

Расчетный счет в ЗАО «Ланта-банк» 40702810600500013682;

Кор. счет  30101810700000004321;

БИК 04500321.

Среднесписочная численность работающих –76 человек.

Директор – Кузнецов А.Л.; Главный  бухгалтер – Андреева Н.В.

 

На  основании  хозяйственных  операций  произвести  записи  в журнал регистрации хозяйственных операций, руководствуясь Планом счетов и Инструкцией по его применению (приложение 1) и выпиской из приказа по учетной политике рассматриваемого предприятия (приложение 3).

Начислить налог на прибыль  организации в соответствии с  ПБУ 18/02 «Налог на прибыль организации».

Составить оборотно - сальдовую ведомость по счетам бухгалтерского учета за 31 декабря 200__г.

Составить бухгалтерский  баланс (ф. № 1).

Составить отчет о  прибылях и убытках (ф. № 2).

Составить отчет о  движении денежных средств (ф. № 4).

Составить приложение к  бухгалтерскому балансу (ф. № 5).

Для вариантов 4–6 остатки  по счетам и условия задачи одинаковы.

 

Карточка счета 91/1 «Прочие доходы организации» на 30.12.200_г.

1. Прочие доходы –  13 628 руб. 

Карточка счета 91/2 «Прочие  расходы организации» на 30.12.200_г.

2.  Услуги банка  – 15 120 руб.

3.  Налоги – 12 021 руб.

4.  Прочие расходы  – 4 000 руб. 

 

Карточка счета 20 «Основное производство» на 30.12.200_г.

Продукт «А» – 404 995 руб.