Контрольная работа по "Бухгалтерскому учету"

    Вопрос 1.

    Система нормативного регулирования аудиторской  деятельности.

    Структура и функции органов, регулирующих аудиторскую деятельность в России.

    1. Правовые основы аудиторской деятельности. 

    Аудиторская деятельность в РФ осуществляется в  соответствии с Федеральным законом «Об аудиторской деятельности» (далее — ФЗ № 119) и принятыми во исполнение закона федеральными правилами (стандартами), указами Президента Российской Федерации, постановлениями Правительства Российской Федерации, регулирующими отношения, возникающие при осуществлении аудиторской деятельности.

    Можно выделить пять уровней правового  регулирования аудиторской деятельности:

• федеральное законодательство (Закон «Об аудиторской деятельности», Гражданский кодекс, Уголовный кодекс и др.);

•  указы Президента РФ и постановления Правительства РФ;

•  федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности;

•  инструкции Минфина России и Центрального банка РФ по            аудиторской деятельности;

  внутрифирменные стандарты, разрабатываемые для детализации правил           аудиторской деятельности и международных стандартов. 

    2. Лицензирование аудиторских организаций. 

    Аудиторская организация осуществляет свою деятельность по проведению аудита после получения  лицензии на условиях и в порядке, предусмотренном ФЗ № 1J 9 и постановлением Правительства «Положение о лицензировании аудиторской деятельности» от 29 марта 2002 г. Лицензирующим органом является Департамент организации аудиторской деятельности Минфина России. Перечень документов, требований и условий, необходимых для подачи заявления о предоставлении лицензии на осуществление аудиторской деятельности, утвержден письмом Минфина России от 11 апреля 2002 г.

    Аудиторская организация может быть создана  в любой организационно-правовой форме, за исключением открытого акционерного общества.

      Не менее 50% кадрового состава аудиторской организации должны составлять граждане Российской Федерации, постоянно проживающие  на ее территории, а в случае если руководителем аудиторской организации является иностранный гражданин, — не менее 75% (ФЗ № 119). В штате аудиторской организации должно состоять не менее пяти аудиторов.

    Лицензии  выдаются отдельно на осуществление:

    •  банковского аудита;

    •  аудита страховых организаций и обществ взаимного страхования;

    •  аудита бирж, внебюджетных фондов и инвестиционных институтов;

    •  общего аудита.

    Если  в соответствии с законодательством  Российской Федерации »; оказание отдельных  видов сопутствующих аудиту услуг  требует получения соответствующей  лицензии, аудиторские организации и индивидуальные аудиторы не вправе оказывать такие услуги без получения соответствующей лицензии. 

    3. Аттестация на право осуществления аудиторской деятельности. 

    Аттестация  на право осуществления аудиторской  деятельности (далее — аттестация) осуществляется в соответствии с федеральным законодательством для проверки квалификации физических лиц, желающих заниматься аудиторской деятельностью. Необходимость аттестации определяется той мерой ответственности, которую берет на себя аудитор, давая публичное официальное заключение о достоверности отчетности проверяемого экономического субъекта.

    Аттестация  осуществляется в форме квалификационного  экзамена, который проводится в виде тестирования и письменного экзамена. Аттестации предшествует обучение, проводимое в специализированных аккредитованных учебных центрах по специальным программам. Лицам, успешно сдавшим квалификационный экзамен, выдается квалификационный аттестат аудитора. Начиная с 2002 г. квалификационный аттестат аудитора выдается без ограничения срока его действия. Ранее действовавшие аттестаты продляются бессрочно.

    К  претендентам на получение квалификационного  аттестата аудитора предъявляются  следующие требования:

    •   наличие документа о высшем экономическом и (или) юридическом образовании, полученном в российских учреждениях высшего профессионального образования, имеющих государственную аккредитацию. Допускается предъявление документа о высшем экономическом и (или) юридическом образовании, полученном в образовательном учреждении иностранного государства, при документальном подтверждении эквивалентности указанного документа российскому документу государственного образца о высшем экономическом и (или) юридическом образовании;

    • наличие стажа работы по экономической или юридической специальности не менее трех лет.

    Департамент организации аудиторской деятельности при Минфине России, являющийся уполномоченным федеральным органом, определяет дополнительные требования к претендентам на получение  квалификационного аттестата аудитора, а также порядок проведения аттестации на право осуществления аудиторской деятельности, перечень документов, подаваемых вместе с заявлением «допуске к аттестации, количество и типы аттестатов, программы квалификационных экзаменов и порядок их сдачи.

    Закон устанавливает обязательность ежегодного обучения по программам повышения квалификации каждым аудитором.

    Закон «Об аудиторской деятельности»  устанавливает следующие основания  для аннулирования квалификационного  аттестата аудитора:

    •  установление факта получения квалификационного аттестата аудитора с использованием подложных документов;

    • вступление в законную силу приговора суда, предусматривающего наказание в виде лишения права заниматься аудиторской деятельностью в течение определенного срока;

    •   установление факта несоблюдения требований ст. 8 и 12 ФЗ № 119;

    • установление факта систематического нарушения аудитором при проведении аудита требований, определенных законодательством Российской Федерации или федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности;

    •  установление факта подписания аудитором аудиторского заключения без проведения аудиторской проверки;

    • установление факта неосуществления аудиторской деятельности в течение двух календарных лет подряд;

    • нарушение аудитором требования о прохождении обучения по программам повышения квалификации. 

    4. Обязательный и инициативный аудит. 

    Аудиторская проверка может быть обязательной и  инициативной.

    Инициативная  проверка проводится по решению экономического субъекта по направлениям и вопросам, согласованным с экономическим субъектом. Осуществление обязательной аудиторской проверки не зависит от его воли и желания и проводится в обязательном порядке в случаях, прямо установленных законом «Об аудиторской деятельности».

    Обязательный  аудит — ежегодная обязательная аудиторская проверка ведения бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организации или индивидуального предпринимателя. Обязательный аудит проводится в:

    •   открытых акционерных обществах;

    •   кредитных организациях;

    •   страховых организациях;

    •   обществах взаимного страхования;

    •   товарных или фондовых биржах;

    •   инвестиционных фондах;

    • государственных внебюджетных фондах, источником образования средств которых являются предусмотренные законодательством Российской Федерации обязательные отчисления, производимые физическими и юридическими лицами;

    • фондах, источниками образования средств которого являются добровольные отчисления физических и юридических лиц;

    •  организациях, в которых объем выручки от реализации продукции (выполнения работ, оказания услуг) за один год превышает в 500 тысяч раз установленный законодательством Российской Федерации минимальный размер оплаты труда или сумма активов баланса превышает На конец отчетного года в 200тысяч раз установленный законодательством Российской Федерации минимальный размер оплаты труда, в том числе и в организациях, являющихся государственным унитарным предприятием, муниципальным унитарным предприятием, основанным на праве хозяйственного ведения;

    • организациях или у индивидуальных предпринимателей, если обязательный аудит в Отношении них предусмотрен федеральным законом.

    Обязательный  аудит проводится только аудиторскими организациями. ФЗ № 119 предусматривает  конкурсный отбор аудиторских фирм при проведении обязательного аудита в организациях, в уставных (складочных) капиталах которых доля государственной собственности или собственности субъекта Российской Федерации составляет не менее 25%. 

    5. Права и обязанности аудиторов и руководителей, иных должностных лиц аудируемого лица. 

    Аудит не заменяет функций государственного финансового контроля за работой предприятий, учреждений, организаций.

    Свою  основную задачу аудиторская служба видит в проверке законности финансово-хозяйственных  операций, что осуществляется через  высококвалифицированный анализ состояния бухгалтерского учета, контроль правильности баланса и отчета о финансовых результатах, а также анализ хозяйственной деятельности с целью выявления резервов повышения эффективности производства, разработки эффективной финансовой политики и перспективной стратегии капиталовложений.

    Права аудитора. В соответствии с законом «Об аудиторской деятельности» аудитор имеет право по своим профессиональным задачам  широкого и беспрепятственного доступа к самым разнообразным данным финансово-хозяйственных операций и производственной деятельности проверяемого предприятия.

    При проведении аудиторской проверки аудиторские  организации и индивидуальные аудиторы:

    •  самостоятельно определяют формы и методы проведения аудиторской проверки;

    •   проверяют в полном объеме документацию и фактическое наличие любого имущества;

    •   получают у должностных лиц аудируемого лица разъяснения в устной и письменной формах по возникшим в ходе аудиторской проверки вопросам;

    •   отказываются от проведения аудиторской проверки или от выражения своего мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности в аудиторском заключении при непредставлении всей необходимой документации; выявления входе аудиторской проверки обстоятельств, оказывающих либо могущих оказать существенное влияние на мнение о степени достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемого лица;

    •  осуществляют иные права, предусмотренные законодательством и договором.

    Права аудируемого лица. При проведении аудиторской проверки аудируемое лицо и (или) лицо, заключившее договор оказания аудиторских услуг, вправе:

    •  получать от аудиторской организации или индивидуального аудитора информацию о законодательных и нормативных актах, на которых основываются выводы;

    •   в срок, определенный договором оказания аудиторских услуг, получать от аудиторской организации или индивидуального аудитора аудиторское заключение;

    • осуществлять иные права установленные договором. Обязанности аудиторов. Аудитор должен составить по окончании

    работы  заключение и другие документы, предусмотренные договором, базирующиеся на принципах добросовестности, квалифицированности и независимости аудиторского контроля.

    Аудиторские организации и индивидуальные аудиторы при проведении аудиторской проверки обязаны:

    •   осуществлять аудиторскую проверку в соответствии с законодательством Российской Федерации;