Контрольная рабоьта по "Контролю и ревизии"

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ  

 

Государственное образовательное учреждение высшего профессионального 

образования

“РОССИЙСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТОРГОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ  УНИВЕРСИТЕТ” (РГТЭУ)

 

Кафедра бухгалтерского учета и аудита                                                                                                         

 

 

 

 

 

Контрольная работа

по дисциплине: «Контроль и ревизия»

(название учебной  дисциплины)

 

Вариант № 20

 

 

 

 

 

Выполнил студент___3___ курса заочного отделения, 31 з/с группы

Специальность: «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»

                                                                                               

(фамилия, имя, отчество студента)

 

 

«____»_________________ 2012 г.

 

___________________

                                                                                                   (подпись студента)

 

Рецензент Савицкая Людмила Степановна 

                                                        (должность, фамилия и.о.преподавателя)

 

 

 

 

Москва

2012 г.

 

Оглавление

 

 

Вопрос № 1.

Поступление материалов

Поступление материалов на предприятие может происходить  разными способами. Наиболее распространенным является их приобретение по договорам  купли-продажи непосредственно у  поставщиков или в оптовых  магазинах при помощи подотчетных  лиц или путем перечисления денежных средств на расчетный счет. Также можно выделить, что ТМЦ могут быть получены безвозмездно, могут поступить на склад предприятия при разборке ликвидированных основных средств, могут быть изготовлены на собственном производстве и.т.д.

В соответствии с ПБУ 5/01 материально-производственные запасы принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости. Фактической себестоимостью МПЗ, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещенных налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством РФ).

К фактическим затратам на приобретение МПЗ относятся:

• суммы, уплачиваемые в  соответствии с договором поставщику (продавцу),

• расходы по доставке,

• стоимость информационных и консультационных услуг, связанных  с приобретением материалов,

• таможенные пошлины  и иные платежи,

• невозмещаемые налоги, уплачиваемые в связи с приобретением  материалов,

• вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации, через которую приобретены материалы,

• затраты по заготовке  и доставке материалов до места их использования, включая расходы  по страхованию. (Данные затраты включают, в частности, затраты по заготовке  и доставке материалов; затраты по содержанию заготовительно-складского подразделения предприятия; затраты за услуги транспорта по доставке материалов до места их использования, если они не включены в цену материалов, установленную договором; начисленные проценты по кредитам, предоставленным поставщиками (коммерческий кредит); начисленные до принятия к бухгалтерскому учету материалов проценты по заемным средствам, если они привлечены для приобретения этих запасов);

• затраты по доведению  материалов до состояния, в котором  они пригодны к использованию в запланированных целях. Данные затраты включают затраты предприятия по подработке, сортировке, фасовке и улучшению технических характеристик полученных запасов, не связанные с производством продукции, выполнением работ и оказанием услуг;

• иные затраты, непосредственно связанные с приобретением материалов.

Учет материалов на складе и в бухгалтерии может производиться  с использованием одного из двух вариантов  оценки материально-производственных запасов:

1) по фактической себестоимости  материально-производственных запасов;

2) по учетным ценам  материально-производственных запасов. 

Формирование фактической  себестоимости материалов может  осуществляться следующими двумя способами:

♦ фактическая себестоимость  материалов формируется непосредственно  на счете 10 «Материалы» (без использования счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»);

♦ фактическая себестоимость  материалов формируется на счете 10 «Материалы» с использованием дополнительных счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей».

Выбранный порядок учета  материалов обязательно должен быть закреплен в учетной политике предприятия.

Ревизия поступления  материалов

Такая ревизия проводится по нескольким направлениям. Остановимся на двух важнейших из них.

Выборочная документальная проверка отнесения товарно-материальных ценностей (поступивших за последний  отчетный год) к материалам. Ревизор  выборочным методом проверяет обоснованность отнесения объектов к материалам. В сводной табличной форме представляются результаты проверки, которые позволяют оценить правильность (обоснованность):

• применения критерия для  отнесения объектов к материалам;

•установление производственного  и непроизводственного характера  приобретенных материалов;

• документального оформления учета материалов (наличие документов, подтверждающих право собственности, инвентарных карточек учета материалов, накладных на получение материалов).

Документальная проверка учета поступающих материалов. При  ревизии поступления материалов следует иметь в виду, что первичные документы по поступлении материалов играют важную роль в организации учета материалов, так как являются его основой. Непосредственно по первичным документам осуществляется контроль за поступлением товарно-материальных ценностей. Материалы поступают от поставщиков, подотчетных лиц, закупивших эти материалы за наличный расчет, от списания пришедших в негодность основных средств, из собственного производства.

Ревизор проверяет порядок учета  поступающих материалов, в частности, наличие утвержденного плана материального обеспечения, наличие в отделе снабжения ведомостей оперативного учета выполнения договоров поставки или журнала учета поступающих материалов, в которых указываются: регистрационный номер и дата договора; дата записи; наименование поставщика, дата и номер транспортного документа; дата и номер счета; род груза; дата приходного ордера или акта о приемке, запроса о розыске груза. Ревизор должен также выявить факты недопоставки и излишней поставки товаров путем сверки фактически поступивших материалов в части ассортимента, количества, цены с данными договоров поставки.

Кроме того, нужно установить соответствие порядка выдачи, составления и  использования доверенностей на получение ТМЦ требованиям нормативных документов. По данным журнала учета доверенностей на получение ТМЦ выявляются случаи выдачи доверенностей лицам, не работающим в ревизуемой организации, контролируется порядок оформления доверенностей (заполненных полностью или частично, без образцов подписей лиц, на имя которых они выписаны), правила их выдачи (новая доверенность выписывается одному и тому же лицу после представления отчета об использовании ранее полученной доверенности), определяется, нет ли нарушения инструкции о порядке выдачи доверенностей на получение ТМЦ.

При ревизии поступлений материалов на склады организации автотранспортом  проводится сверка журнала учета  поступающих материалов с данными  автотранспортных накладных, приходных  ордеров и карточек учета материалов. Журнал учета поступающих материалов должен находиться в отделе снабжения, автотранспортные накладные и приходные ордера - в материальном отделе бухгалтерии, карточки учета материалов - у кладовщика. На всех первичных документах проверяются подписи, дата, сумма, цена. Обороты материалов по журналу учета поступающих материалов и первичным документам сверяются с оборотами ведомости № 10 «Учет материалов на складе». Если в организации действует пропускная система, то для сверки могут быть взяты данные пропусков, которые, как правило хранятся в материальном отделе бухгалтерии.

Если материалы вывозятся со склада продавца своим автотранспортом, то ревизор обязан провести дополнительно  сверку с корешками доверенностей, выданных работникам организации для  получения ТМЦ на складе продавца, или с журналом регистрации доверенностей.

При наличии актов приемки материалов формы № М-7 вместо приходных ордеров  ревизор проводит их экспертизу. Он проверяет полномочия членов приемочной комиссии, поставивших свои подписи  в акте. Для этого изучается приказ по основной деятельности о создание приемочной комиссии, в котором зафиксированы фамилии и должности ответственных лиц. Далее проверяется работа юридической службы организации по работе с претензиями поставщику, зафиксированными в акте.

При доставке ТМЦ железнодорожным транспортом также осуществляется сверка данных журнала учета поступающих материалов (журнала регистрации доверенностей) с данными железнодорожных накладных, приходных ордеров, карточек учета материалов, корешков доверенностей, выданных материально ответственным лицам на получение груза на товарной станции.

Если ревизор при проверке информации о поставках материальных ценностей  железной дорогой обнаруживает коммерческие акты, по которым принимаются ТМЦ, то необходимо провести экспертизу юридической силы таких актов. Для этого проверяются подписи, даты, соответствие названий материальных ценностей данным железнодорожной накладной и договора поставки. Далее исследуется порядок работы с коммерческими актами претензионной службы организации.

При ревизии поступлений материалов на склады организации от подотчетных  лиц проверяется сверка журнала  учета поступающих материалов с  товарными чеками, приходными ордерами и карточками учета материалов.

Товарный чек - документ, подтверждающий факт приобретения и стоимость товара, приобретенного подотчетным лицом за наличный расчет. Товарные чеки прилагаются к авансовому отчету подотчетного лица и хранятся в материальном отделе бухгалтерии организации.

При ревизии поступления на склад  материалов собственного изготовления, отходов производства, материалов, оставшихся от ликвидации основных средств, и пр. проводится сверка данных журнала учета поступающих материалов с данными накладных на внутреннее перемещение и карточек учета материалов. Все подобные поступления на склады оформляются однострочными или многострочными накладными на внутреннее перемещение материалов, которые выписываются подразделением-сдатчиком в двух экземплярах, один является основанием для списания материалов с подразделения-сдатчика, другой направляется на склад и используется в качестве приходного документа. При выявлении в ходе ревизии акта формы № М-35 ревизор проверяет правомочие подписей, количество, сумму, наименование ТМЦ. Все данные акта сверяются с данными акта форм № ОС-4, инвентарной карточки формы № ОС-6. Акт по форме № М-35 составляется в том случае, если разборку здания или сооружения проводит подрядчик. Ревизор может сделать запрос подрядчику о подтверждении данных акта по форме № М-35. Далее данные акта сверяются с оборотами в журналах-ордерах № 11 и № 13.

При обнаружении оформления оприходования  на склад материальных ценностей  требованием-накладной формы №  М-11 необходимо изучить причины и  определить ответственность должностных  лиц, допустивших отпуск со склада излишних материалов, сдаваемых теперь на склад. Перемещение материальных ценностей с одного склада на другой также оформляется требованием-накладной формы № М-11. Таким случаям ревизор должен дать экономическую оценку, установить экономическую целесообразность действий должностных лиц, допустивших перемещение грузов с одного склада на другой.

Ревизор проверяет полноту оприходования  на складах организации ТМЦ путем  исследования актов, составленных на расхождения  в количестве и качестве, выявленные при приемке ТМЦ, поступивших без счета поставщика, карточки учета претензий. Каждый случай недопоставки товаров против количества, указанного в сопроводительных документах, исследуется с даты возникновения недостачи до времени ее погашения.

 

Вопрос № 2.

Ревизия качества готовой продукции

При ревизии готовой  продукции особое значение придается  качеству выпускаемых изделий. Проверка должна проводиться по документам и  фактическому состоянию совместно  со специалистами и представителем ОТК организации. Более эффективна фактическая проверка, предусматривающая сопоставление качества готовых изделий с качеством, указанным в ГОСТах, технических условиях и других документах. При этом должно учитываться качество исходного сырья и материалов.