Контрольная рабоьта по "Контролю и ревизии"

Задача

При проверке расчетов с  подотчетными лицами ревизор ознакомился со следующими документами:

• авансовым отчетом  от 18 сентября 2006г. № 15 А.Л. Антонова. К авансовому отчету приложен товарный чек от 27 марта 2006г. на сумму 2 250 руб. (в графе «Наименование ТМЦ» — калькуляторы 3 шт.). Авансовый отчет проверила и приняла бухгалтер Е.В. Петрова;

• журналом-ордером за сентябрь 2006г. № 7. В графе «Выдано в возмещение перерасхода» 29 сентябрь 2006г. А.Л. Антоновой проставлена сумма 2 250 руб., выданная по расходному кассовому ордеру № 23, и отнесена в дебет счета 10.

Сличив дату товарного  чека и авансового отчета, ревизор решил проверить записи в расходном кассовом ордере № 23.

Расходный кассовый ордер  № 23 выписан на бухгалтера Е.В. Петровой, где она расписалась в получении денежных средств. В графе «Руководитель организации» нет подписи руководителя. К расходному кассовому ордеру приложено заявление Е.В. Петровой с просьбой выдать под отчет денежные средства в размере 2 250 руб. Заявление содержит разрешающую резолюцию руководителя организации.

Расходный кассовый ордер  № 23 зарегистрирован в кассовой книге на бухгалтера Е.В. Петрову.

В акте ревизии ревизор отметил хищение  2 250 руб. бухгалтером Е.В. Петровой. Бухгалтер внесла деньги в кассу.

1. Какие нарушения  в документах создали условия  для хищения?

2. Сделайте бухгалтерские  записи по итогам ревизии.

Решение:

Отсутствие подписи  руководителя в расходном кассовом ордере, хотя в приложении заявления наложена разрешительная резолюция. Это свидетельствует, что руководитель не распоряжался о выдаче денежных средств А.Л.Антоновой.

РКО выписывается на имя, кому непосредственно выдаются наличные деньги (согласно инструкции).

Приобретенные товары не были поставлены на учет.

  Д 73   К 94 – 1500 - отнесена недостача имущества на сотрудника

Д 50 К 73 – 1500 – по факту хищения денежные средства внесены в кассу. 

Список использованной литературы:

1. Гражданский кодекс Российской Федерации
2. Федеральный закон Российской Федерации от 21 ноября 1996г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»
3. Под ред. Бабаева Ю. А. Бухгалтерский учет материалов и товаров. – М.: Изд-во «ТК Велби», 2004.
4. Контроль и ревизия: Учебно-метод. Комплекс  Е.С. Федотова М: Издательство «Экзамен», 2005
5. Дьячков А.М. Применение специальных бухгалтерских познаний при расследовании хищений. – М.: Спарк, 2000
6. Кизилов А.Н., Макаренко Е.Н. Учет материально-производственных запасов в коммерческих организациях. – М.: Изд-во «Бухгалтерский учет», 2005.
7. Под ред. проф. Мельник М.В. Ревизия и контроль. – М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2005
8. Проданова Н.А., Зацаринная Е.И. Контроль и ревизия: конспект лекций. – М.: «Феникс», 2006
9. Хамидуллина Г.Р. Ревизия и контроль на предприятиях торговли. – М.: КноРус, 2005.
10. Баранов, М.А. Контроль и ревизия. / М.А. Баранов - М.: ИНФРА-М, 2005.
11. Бровина Н.Д. Контроль и ревизия: Учеб. Пособие / Под. Ред. Проф. М.В. Мельник. – М.: ИНФА – М, 2007.
12. Маренков Н.Л. Практика контроля и ревизии: учеб. Пособие / Н.Л. Маренков Т.Н. Веселова. –М.: КНОРУС, 2005.